《营改增测算示例》课件

营改增测算示例学习目标了解营改增政策掌握增值税计算方法运用案例进行测算深入了解营改增政策的背景、定义、试熟悉增值税的税率调整、进项税抵扣、通过案例分析，学习如何进行营改增测点城市、税种调整等内容小规模纳税人、一般纳税人等内容算，并了解相关政策的实际应用营改增背景中国政府为了简化税收制度，优化税收结构，促进经济转型升级，于年开始实施营业税改征增值税（营改增）改革2012营改增改革涉及多个行业，包括交通运输、邮政、电信、金融、建筑、房地产、租赁、生活服务等营改增定义营业税改征增值税简称营改增将现行营业税改为增值税扩大增值税征税通过税收制度改革促进产业结构调整优,,,,范围化资源配置营改增试点城市2011年1月1日上海2012年1月1日北京、天津、重庆2013年1月1日广东省2014年1月1日江苏省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山东省、湖北省、湖南省、广西壮族自治区、海南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区2015年1月1日黑龙江省、吉林省、辽宁省、河北省、山西省、河南省、内蒙古自治区、云南省、贵州省、甘肃省、西藏自治区营改增税种增值税营业税12增值税是针对商品和服务的增营业税是在提供应税劳务、转值部分征收的税款它是在生让无形资产和销售不动产时征产、流通、消费环节征收的流收的税款转税消费税3消费税是针对特定消费品征收的税款，例如烟酒、汽车等增值税税率调整63一般纳税人小规模纳税人标准税率调整为，，简易征收税率调整为13%9%16%3%营改增施行时间第一阶段年月日起，在上海市开展交通运输、电信、建筑、金融

201211、房地产、生活服务等个行业营业税改征增值税试点6第二阶段年月日起，在全国范围内开展试点，将试点行业扩大至201311个，包括批发、零售、租赁、商务服务等行业11第三阶段年月日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税，201651将试点行业扩大至所有行业营改增涉及的税种营业税增值税营业税是我国现行税收制度中的一种重要税种，主要针对服务业增值税是一种流转税，在商品生产和流通的各个环节征收，主要、建筑业等行业征收针对货物和服务销售服务收入如何计算计税依据1销售服务收入增值税2按照税率计算应纳税额3应纳税额计税依据税率=×应税服务范围金融服务建筑服务交通运输服务银行、保险、证券、基金等金融机构提供的建筑工程、安装工程、装饰装修工程等工程铁路、公路、水路、航空等运输方式提供的服务，包括存款、贷款、保险、证券投资等项目的施工服务，包括房屋建筑、土木工程客运、货运服务，包括出租车、快递、物流、水利工程等等增值税进项税抵扣进项税额抵扣指纳税人购进货物、接受应税劳务支从销项税额中抵扣进项税额付的增值税款计算公式应纳税额销项税额进项税额=-小规模纳税人适用范围税率纳税申报年应税销售额低于100万元的纳税人销售货物适用3%的征收率，销售服务适用按季度申报缴纳增值税，并使用简化的申报4%的征收率流程一般纳税人定义适用范围税负一般纳税人是指年应税销售额超过规定标一般纳税人可以进行增值税进项税抵扣，一般纳税人根据不同的行业和产品，适用准的企业，需要进行增值税申报并缴纳增进而降低企业实际的税负不同的增值税税率值税税负调减措施减免税税率优惠对特定行业或企业提供税收优惠降低增值税税率，减轻企业的税，例如减免增值税或所得税收负担抵扣优惠允许企业将以前缴纳的营业税或其他税款抵扣增值税，减少实际税负增值税发票制度发票作用开具要求证明纳税人已缴纳增值税，是企必须按照国家规定开具发票，并业进行税务申报的重要依据严格执行发票开具的相关规定管理要求纳税人应妥善保管发票，并按规定进行发票管理，确保发票的真实性、合法性发票种类及开具要求增值税专用发票增值税普通发票用于增值税一般纳税人之间进行商品用于增值税一般纳税人向增值税小规交易或提供应税服务模纳税人或个人销售商品或提供应税服务增值税电子发票以电子数据形式开具，适用范围与纸质发票相同发票管理发票开具发票保管发票核对严格按照发票管理规定，确保发票开具的建立健全发票保管制度，确保发票安全、定期核对发票账目，及时发现并纠正错误合法性、规范性完整小微企业税收优惠政策税收减免税收返还对小微企业减免增值税、企业所对符合条件的小微企业，进行增得税等税收，减轻企业负担值税等税收返还，鼓励企业发展税收优惠提供税收优惠政策，例如，对小微企业购买设备进行税收减免企业所得税政策优惠政策税率调整税务申报小微企业可享受税收优惠政策，如减免营改增后，企业所得税税率可能会发生企业需及时了解并遵守相关税务申报规企业所得税调整，需根据具体情况进行核算定，确保税务申报的准确性和及时性营业税改征增值税测算税率差异1比较营业税和增值税的税率，确定差异进项税抵扣2计算增值税进项税抵扣额税负变化3分析营改增后税负变化，计算增减税额公司案例分析A公司是一家从事餐饮服务的企业，原本缴纳营业税，营改增后，其销售服务收A入应缴纳增值税公司年销售收入为万元，其中餐饮服务收入万元，住宿服务A20181000500收入万元，其他服务收入万元300200根据营改增政策，公司应缴纳增值税为餐饮服务收入住宿服务收入A*6%+其他服务收入万元*6%+*6%=54公司案例分析B假设公司是一家建筑企业，年营业税收入万元，其中应税服务收入B20231000万元，非应税服务收入万元假设公司适用增值税税率为，并考800200B13%虑税负调减措施按照营改增政策，公司年应纳增值税为万元万元考虑B2023800*13%=104税负调减措施后，公司实际应纳增值税为万元万元B104*

0.9=

93.6公司案例分析C公司是一家从事软件开发的公司，年营业收入为万元，其C1000中应税服务收入为万元，其他收入为万元公司为一般800200C纳税人，增值税税率为，适用税负调减政策，税负调减比例为6%20%营改增前，公司应缴纳营业税为万元万元C800*5%=40营改增后，公司应缴纳增值税为万元万元，减去C800*6%=48税负调减额万元万元，最终应缴纳增值税为48*20%=

9.

638.4万元行业分类案例分析本部分将根据不同行业的特点，分析营改增实施后的影响，并提供相应的测算案例例如，我们将分析餐饮、酒店、旅游、制造业等行业在营改增后的税负变化，以及相应的应对策略重点问题解答What isthe biggest challenge forHow toavoid taxriskscompanies during the transitionToavoid taxrisks,companies needto complywith theThebiggestchallengefor companiesduringthelaw andpay thecorrect amount of taxes.This canbetransition isto accuratelycalculate thetax burdenand doneby keepingaccurate records,filing taxeson time,to correctlyallocate resources for tax planning.The taxand seekingprofessional advicefrom atax accountant.burden isthe totalamountoftaxes that a companyisrequired topay,and theresourcesfortaxplanningarethe moneyand timethatacompany spendsonplanning andmanaging itstax liability.常见问题解答哪些行业适用营改增？营改增如何计算税额？营改增试点范围涉及10个行业，营改增的税额计算方式为增值包括交通运输业、邮政业、电信税税额=销售额-进项税额*业、现代服务业、建筑业、房地税率其中，进项税额是指企业产开发业、金融业、生活服务业从供应商处取得的增值税专用发、资源性产品销售业和文化产业票上的增值税额营改增后税负如何变化？营改增后，一些企业的税负可能会降低，而另一些企业的税负可能会增加具体变化情况取决于企业的具体情况和增值税税率调整情况政策解读营改增政策目的税收优惠政策政策实施细则促进经济转型升级，降低企业税负，简化税针对小微企业，提供税收减免，鼓励创业创详细规定了增值税的征收范围、税率、抵扣收征管，促进公平竞争新等方面的具体规则政策落地建议加强宣传引导完善配套措施加强跟踪评估通过多种渠道，全面解读政策内容和制定细致的实施方案，解决实际操作及时了解政策落地情况，并根据实际操作规范中的问题情况进行调整优化总结与展望营改增是深化税收制度改革的重要举措，有利于促进经济转型升级，推动经济持续健康发展。