做账实操-小规模商业会计账务处理实例

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一、采购业务某小规模商业企业从供应商处购入一批商品，价款为元，增值税征收率为简易计税，款项通过银行转账50,0003%支付，商品已验收入库由于小规模纳税人进项税额不能抵扣，采购成本包含增值税额借库存商品51,50050,000+50,000x3%贷银行存款51,500这笔分录将购入商品的全部支出计入库存商品成本，反映企业资产的增加，为后续销售成本核算做准备，同时体现资金流出用于采购

二、销售业务该企业将上述部分商品售出，取得含税销售额元，款项已存入银行首先要将含税销售额换算为不含税销售额，30,000，不含税销售额=元增值税额=元30,000-1+3%«29,

126.2130,000-29,

126.21=

873.79借银行存款30,000贷主营业务收入29,

126.21应交税费-应交增值税

873.79此分录依据实际收款确认银行存款增加，按税法规定计算并确认不含税收入与应缴增值税，准确反映企业经营成果，为纳税申报提供依据

三、费用支出支付当月店铺房租元,通过银行转账4,000借销售费用-房租4,000贷银行存款4,000将房租归类为销售费用，因为房租是商业运营的必要支出，与销售活动紧密相关，直接影响企业盈利能力，通过该分录记录资金流出用于场地租赁，便于利润核算员工工资结算，本月支付员工工资共计元6,000借主营业务成本-人工成本6,000贷银行存款6,000把员工工资计入主营业务成本，考虑到小规模商业企业员工主要精力集中在销售及相关业务辅助，人工成本与主营业务关联性强，这样能准确反映人力成本投入对利润的影响

四、库存盘点与损耗处理月末进行库存盘点，发现商品短缺，经查明是正常损耗，价值元500借主营业务成本500贷库存商品500将正常损耗的商品价值计入主营业务成本，因为这是在经营过程中不可避免的成本增加因素，遵循会计核算的配比原则，使成本与收入在同一期间合理匹配，确保利润核算准确

五、纳税申报与缴纳次月申报期，计算应缴纳增值税元，通过银行转账缴纳税款

873.79借应交税费-应交增值税

873.79贷银行存款

873.79该分录记录了企业依法履行纳税义务，缴纳上月经营产生的增值税款，反映资金的再次流出，确保税务合规，同时完成增值税业务的账务闭环处理以上账务处理实例展示了小规模商业企业的一些基本业务场景，实际运营中，企业还可能面临促销活动账务、应收账款坏账处理、小规模纳税人转一般纳税人过渡账务等复杂情况，会计人员需依据会计准则和税收法规细致处理会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造

2.业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账［明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以

3.选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付，材10,0001,300料入库:借原材料应交税费应交增值税（进项税额）10,000L300贷银行存款11300销售产品，售价元（含税，税率）,货物已发出,款项未收20,00013%不含税销售额（）元=20,000-1+13%*17,

699.12增值税销项税额=元17,

699.12x13%*2,

300.88借应收账款贷主营业务收入20,00017,

699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,

300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资元,管理人员工资元8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职工薪酬8,0004,00012,000记账凭证审核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元，采用直线法，每月折旧额=（50,00052,50050,000）元2,500-5-12=

791.67））借制造费用（生产用固定资产或管理费用（管理用固定资产

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元12,000每月分摊房租=元12,000-12=1,000借管理费用贷长期待摊费用1,0001,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月应计利息元6%500借财务费用贷应付利息500500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，

2.成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损X示例结转主营业务收入元50,000借主营业务收入贷本年利润50,00050,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元30,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本39,00030,000管理费用财务费用8,0001,000结账后，损益类科目无余额，本年利润科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计通栏双红线（本年累计），注明期末1余额，便于下期记账与查账。