做账实操-小规模纳税人与一般纳税人账务处理的方法

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一、增值税核算计税方法小规模纳税人采用简易计税方法，直接以销售额乘以征收率计算应纳税额，通常征收率为（部分业务）不涉及进项税额抵扣3%5%,例如，小规模纳税人销售货物取得含税收入元，应纳税额=（）元，会计分录为借银行103,000103,

0004.1+3%x3%=3,000存款贷主营业务收入应交税费-应交增值税103,000,100,000,3,000一般纳税人适用一般计税方法，按〃销项税额-进项税额〃计算应纳税额销项税额根据销售额和适用税率（如、、等）13%9%6%（计算，进项税额则是购进货物、劳务、服务等取得合法扣税凭证上注明的税额如一般纳税人销售产品含税收入元税率113,000）同时购进原材料取得进项税额元，销项税额=（）二元，应纳税额=13%,10,000113,000-1+13%xl3%13,00013,000-10,000元,会计分录涉及销售时借银行存款,贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）;=3,000113,000100,000,13,000购进原材料时借原材料，应交税费-应交增值税（进项税额），贷银行存款科目设置小规模纳税人只需在应交税费下设置应交增值税二级科目，核算增值税应纳税额一般纳税人在应交税费”下设置多个与增值税相关的二级、三级科目，如应交增值税未交增值税预交增值税〃待抵扣进项税额〃等，以详细记录增值税的计算、缴纳、抵扣等各个环节

二、采购业务成本核算小规模纳税人购进货物、劳务、服务等，无论是否取得增值税专用发票，进项税额均不能抵扣，采购成本按含税金额入账如采购设备价款元（含增值税），会计分录借固定资产,贷银行存款51,5003%51,50051,500一般纳税人购进取得增值税专用发票的，进项税额可抵扣，采购成本按不含税金额入账；取得普通发票则不能抵扣，按含税金额入账如购进材料，专用发票注明价款元，税额元，会计分录借原材料,应交税费-应交增值税（进项税额）100,00013,000100,000贷银行存款若取得普通发票价款元，分录借原材料贷银行存款13,000,113,000;113,000113,000,113,000

三、销售业务价格优势小规模纳税人因不能抵扣进项税额，在定价时往往侧重于考虑征收率带来的成本影响，其含税售价相对灵活，有时可通过适当降低价格吸引客户，因为客户无需承担高额的增值税款一般纳税人由于可抵扣进项税额，销售价格通常基于不含税成本加上期望利润及应纳税额确定，对于下游需要增值税专用发票用于抵扣的客户，更具吸引力

四、账务处理复杂程度小规模纳税人账务处理相对简单，主要围绕简易计税的增值税核算以及基本的成本、收入确认，会计科目少，日常账务流程较为直观一般纳税人由于增值税计算复杂，涉及进项税额的认证、抵扣、转出等多种情况，以及不同税率业务的核算，加之相关会计科目众多，账务处理更为精细、复杂，对会计人员专业要求更高，需要更严谨地记录和跟踪增值税各环节数据，以确保税务合规与财务数据准确综上所述，小规模纳税人和一般纳税人在账务处理诸多方面存在显著差异，企业需依据自身纳税身份，严格遵循会计准则与税法规定，准确进行账务处理会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造

2.业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以

3.I选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料,若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元,款项已付，材10,0001,300料入库借原材料应交税费应交增值税（进项税额）10,0001,300贷银行存款11300销售产品，售价元（含税，税率）货物已发出，款项未收20,00013%,增值税销项税额=元17,

699.12x13%2,

300.88借应收账款贷主营业务收入20,00017,

699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,

300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资元,管理人员工资元8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职工薪酬8,0004,00012,000记账凭证审核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元，采用直线法，每月折旧额=（50,00052,50050,000）元2,500^5^12=

791.67））借制造费用（生产用固定资产或管理费用（管理用固定资产

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元12,000借管理费用贷长期待摊费用1,0001,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月应计利息元6%500借财务费用贷应付利息500500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，

2.成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损X示例结转主营业务收入元50,000借主营业务收入贷本年利润50,00050,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元30,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本39,00030,000管理费用财务费用8,0001,000结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计入通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。