建筑业营改增政策培训课件

建筑业营改增政策培训课件欢迎参加建筑业营改增政策培训本课程将详细解析政策内容，探讨实施影响，并提供应对策略让我们共同学习，助力企业顺利过渡政策背景介绍全面推开营改增1国务院决定自年月日起，在全国范围内全面推开营改增201651试点建筑业纳入试点2建筑业作为重要行业之一，被纳入营改增试点范围促进行业发展3旨在减轻企业税负，优化税制结构，促进建筑业健康发展营改增政策的主要内容范围扩大税率调整将建筑业、房地产业、金融业和建筑业适用11%的增值税税率生活服务业纳入试点范围计税方法进项抵扣一般计税方法和简易计税方法并允许抵扣的进项税额范围扩大存征收增值税的概念定义特点增值税是以商品劳务在流转过具有中性特征，避免重复征税，程中产生的增值额为课税对象而有利于专业化分工征收的一种流转税征收环节在商品生产、流通、服务提供的各个环节征收建筑行业增值税税率11%3%一般计税简易计税适用于一般纳税人提供的建筑服务适用于特定情况下的建筑服务0%跨境应税行为适用于跨境提供的特定建筑服务建筑业增值税计税方法一般计税方法简易计税方法应纳税额当期销项税额当期允许抵扣的进项税额应纳税额销售额征收率=-=×销项税额=销售额×税率不得抵扣进项税额增值税发票的申领资格认定取得税务机关认定的一般纳税人资格提交申请向主管税务机关提交增值税发票领用申请审核批准税务机关审核企业资质和申请材料领取发票审核通过后，企业可领取增值税发票增值税发票的使用填写规范及时开具按照规定如实填写各项内容，不得涂应在销售行为发生当天或次日开具发改票妥善保管建立发票使用登记制度，确保发票安全增值税进项税额的抵扣取得合法票据1符合抵扣范围2正确计算抵扣额3及时进行抵扣4进项税额抵扣是降低企业税负的关键正确理解和执行抵扣规则，可有效节税简易计税方法适用范围计税方式主要适用于小规模纳税人或特定应纳税额=销售额×征收率（3%建筑服务）优势局限性计算简单，减轻小企业税务负担不得抵扣进项税额，可能导致税负增加建筑服务的税收筹划合理选择计税方法1根据企业实际情况，选择一般计税或简易计税方法优化合同设计2合理安排建筑服务内容，最大化税收优惠充分利用进项抵扣3规范采购流程，确保取得合法有效的进项票据合理安排跨期业务4考虑税收政策变化，合理安排业务开展时间建筑业资质对营改增的影响高资质企业低资质企业可选择一般计税方法可能被迫选择简易计税••享受更多进项抵扣无法抵扣进项税额••税负可能降低税负可能增加••建筑业营改增记账处理设置新科目调整会计政策规范凭证处理更新财务软件增设应交税费-应交增值税修改收入确认、成本核算等会按新规要求填制和审核会计凭升级财务软件，适应新税制要等相关科目计政策证求建筑业营改增账务核算销项税额核算进项税额核算12借应收账款贷主营业务收借原材料、应交税费应交-入、应交税费应交增值税（增值税（进项税额）贷应付-销项税额）账款税金缴纳核算3借应交税费应交增值税（实际应交增值税）贷银行存款-建筑业营改增发票管理建立台账防伪验真详细记录增值税发票的领用、开具、定期核查发票真实性，防止虚假发票作废等情况统计分析定期分析发票使用情况，及时发现异常建筑行业申报纳税确定纳税义务发生时间1计算应纳税额2填写纳税申报表3提交申报资料4建筑企业应准确把握纳税义务发生时间，正确计算税额，按时申报纳税注意保存相关资料，以备税务检查营改增对财务的影响收入确认成本核算财务报表收入确认时点可能发生变化，需调整会计进项税额不再计入成本，成本核算方法需营业税金及附加科目变更，利润表结构发政策调整生变化营改增对成本的影响材料成本人工成本可抵扣进项税额，材料成本降低劳务分包的进项税额可抵扣，人工成本可能降低机械使用费管理成本设备租赁的进项税额可抵扣，使部分管理费用的进项税额可抵扣用成本降低，管理成本降低营改增对利润的影响-+税负增加成本降低部分企业可能因无法充分抵扣进项税进项税额抵扣可能导致成本降低，提额而导致税负增加高利润空间=利润变化税负和成本的变化综合影响企业利润，需要具体分析应对营改增的建议学习政策优化管理深入学习营改增政策，准确把握政策调整业务流程和管理制度，适应新税要点制要求财务规划制定税收筹划方案，合理降低税负管理优化组织架构调整成立专门的税务管理团队，负责营改增相关工作业务流程再造梳理和优化业务流程，确保符合新税制要求信息系统升级升级财务和业务系统，支持新的税收管理需求内部控制完善建立健全内部控制制度，防范税务风险成本管控采购管理分包管理规范采购流程，确保取得合法有效的进项发票优化分包策略，充分利用分包商的进项税额固定资产管理费用控制合理安排固定资产购置时间，最大化进项税额抵扣加强费用管理，避免不必要的税负增加提高利润水平优化税收筹划1提高经营效率2加强成本管控3拓展业务范围4提升服务质量5通过多方面努力，企业可以在营改增背景下保持并提高利润水平关键是要全面分析，制定综合策略加强内部管控财务管理业务管理规范会计核算优化合同管理••加强发票管理加强项目管理••完善内部审计规范采购流程••合理运用税收优惠政策跨境服务零税率老项目简易征收对符合条件的跨境建筑服务，可享受零税率或免税政策对2016年4月30日前开工的项目，可选择简易计税方法农村建设减免小微企业优惠对农村饮水安全工程等项目，可享受增值税减免对小规模纳税人，可享受增值税起征点等优惠政策及时关注政策变动建立政策跟踪机制1指定专人负责跟踪最新税收政策变化参加培训交流2积极参加税务机关组织的培训，了解政策动向咨询专业机构3必要时咨询税务师事务所等专业机构，获取专业意见及时调整应对4根据政策变化，及时调整公司内部政策和流程充分利用税收筹划计税方法选择业务时间安排根据企业实际情况，合理选择一般计合理安排业务开展时间，充分利用税税或简易计税方法收优惠政策合同设计优化优化合同条款，最大化税收优惠和进项税额抵扣提高纳税合规性健全内部制度1规范发票管理2准确核算税额3及时申报缴纳4提高纳税合规性不仅可以避免税务风险，还能提升企业信用，获得更多发展机会建议企业建立健全的税务管理体系结语政策理解积极应对深入理解营改增政策，把握政策调整经营策略，优化管理流程要点持续关注共同发展密切关注政策变化，及时调整应在新税制下，推动建筑业健康可对措施持续发展。