管理会计全面预算课件

管理会计全面预算全面预算是现代企业管理的重要工具它涵盖了企业各个方面的财务规划和控制本次课程将深入探讨全面预算的概念、流程和应用全面预算的概念和特点整体性系统性涵盖企业所有业务活动和部门各预算之间相互关联、协调目标导向期间性反映企业战略目标和经营计划通常按年度或季度编制全面预算的编制流程确定预算目标1根据企业战略制定预算期内的具体目标编制各项预算2从销售预算开始，逐步编制各项预算汇总平衡3将各项预算汇总，进行平衡和调整审批执行4经管理层审批后，开始执行预算全面预算的作用目标引导协调资源明确企业经营目标，指导各部门行动优化资源配置，提高经营效率控制风险绩效评估识别潜在风险，采取预防措施为绩效考核提供客观依据企业战略与全面预算的关系企业战略1长期发展方向和目标战略规划2年具体实施计划3-5年度经营计划3年度经营目标和措施全面预算4年度财务和业务计划的量化表达全面预算的编制原则目标一致性原则全面性原则预算目标应与企业战略目标保持涵盖企业所有业务活动和部门一致灵活性原则可行性原则能够根据内外部环境变化进行调预算目标应具有挑战性但又切实整可行全面预算编制的基本方法自上而下法自下而上法对接法由高层管理者制定预算目标，逐级分解到由各部门编制预算，逐级汇总到公司层面结合上述两种方法，通过反复沟通达成一各部门致全面预算的分类业务预算财务预算12包括销售预算、生产预算、采包括利润预算、现金流量预算购预算等、资产负债预算等资本预算专项预算34包括固定资产投资预算、长期包括研发预算、人力资源预算投资预算等、信息化建设预算等全面预算的编制要素时间要素目标要素预算期间的确定，通常为一年预算期内的具体经营目标量化要素责任要素将目标转化为可测量的指标明确各预算的责任部门和人员全面预算编制的步骤确定预算目标和政策根据企业战略制定预算期内的具体目标和政策编制业务预算从销售预算开始，逐步编制各项业务预算编制财务预算根据业务预算编制利润预算、现金流量预算等预算平衡与审批对各项预算进行平衡调整，最终形成正式预算销售预算的编制市场分析销售目标分析市场需求、竞争状况和行业确定销售量、销售额和市场份额趋势目标产品组合销售费用确定各产品的销售比例和定价策预计销售相关的各项费用支出略生产预算的编制销售预测1根据销售预算确定生产需求库存政策2确定期初和期末库存水平产能分析3评估现有产能和外协需求生产计划4制定具体的生产计划和排程人工成本预算的编制人员需求分析薪酬标准制定根据生产计划和业务发展确定人员需求确定各岗位的薪酬标准和调整计划考虑人员流动和招聘计划考虑绩效奖金和福利支出制造费用预算的编制变动制造费用固定制造费用根据生产量预测能源消耗、辅料预计设备折旧、租赁费、管理人等费用员工资等半变动制造费用制造费用分配预计设备维修、质量检测等费用确定各产品的制造费用分配标准管理费用预算的编制行政管理费用人力资源费用法律咨询费用信息系统费用办公费、差旅费、会议费等培训费、招聘费、员工福利等律师费、诉讼费、专利申请费软件维护费、硬件更新费等等财务费用预算的编制利息支出汇兑损益预计各类借款的利息支出预测汇率变动对财务的影响手续费融资成本预计各类金融业务的手续费支出预计新增融资的相关费用利润预算的编制收入预算根据销售预算确定预期收入成本预算汇总各项成本预算，确定总成本费用预算汇总各项费用预算，确定总费用税金预算预计各项税金支出资金预算的编制经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流预计销售收款、采购付款等经营性现金流预计固定资产投资、股权投资等投资性现预计借款、还款、发行股票等筹资性现金入和流出金流流全面预算的控制与调整预算执行监控1定期比较实际结果与预算目标的差异差异分析2分析差异产生的原因，确定责任部门纠偏措施3制定并实施纠正措施，改善预算执行情况预算调整4必要时对预算进行适当调整，以适应环境变化全面预算的分析应用业绩评估决策支持评估企业整体和各部门的经营业绩为管理层提供决策支持信息资源优化风险管理优化资源配置，提高经营效率识别和管理潜在经营风险全面预算的绩效考核设定考核指标确定考核标准12根据预算目标设定具体的考核制定各指标的考核标准和权重指标收集考核数据评估考核结果34定期收集各部门的实际业绩数比较实际业绩与预算目标，得据出考核结果全面预算的信息化建设预算管理系统数据集成实现预算编制、执行、分析的自与、财务系统等实现数据集ERP动化成报表分析移动应用提供多维度的预算分析报表支持移动端预算审批和查询全面预算的创新发展滚动预算零基预算作业预算定期更新预算，保持一定期间的预算前瞻每年重新评估所有预算项目，避免惯性思基于作业成本法，更精确地分配资源性维全面预算与战略管理企业愿景1长期发展目标战略规划2年发展规划3-5中期经营计划3年具体计划1-3年度全面预算4年度经营目标量化全面预算在不同行业的应用全面预算面临的挑战环境变化部门协调市场环境快速变化，预算难以适应各部门利益冲突，难以达成一致数据准确性耗时耗力预算基础数据不准确，影响预算质量预算编制过程繁琐，占用大量资源全面预算的未来趋势智能化运用人工智能技术辅助预算编制和分析实时化实现预算的实时更新和动态调整场景化结合不同经营场景，制定多套预算方案精细化更细粒度的预算管理，提高资源配置效率全面预算的案例分析华为公司海尔集团阿里巴巴利用全面预算实现高效的资源配置和绩效管创新预算管理模式，实现经营单元的自主经灵活的预算管理，适应快速变化的互联网行理营业总结与展望理解全面预算的重要性1全面预算是企业管理的核心工具掌握预算编制方法2系统学习各类预算的编制技巧提高预算管理水平3加强预算执行控制和分析应用适应未来发展趋势4关注预算管理的创新和技术应用问题讨论预算僵化部门协调12如何在保持预算刚性的同时，如何协调各部门利益，提高预增加预算的灵活性？算编制的效率？激励机制技术应用34如何设计预算考核机制，既激如何利用新技术提高预算管理励员工又避免弄虚作假？的效率和准确性？。