财务会计课件金融资产

财务会计课件金融资产-欢迎学习金融资产课程本课程将深入探讨金融资产的定义、分类、确认与计量等重要概念我们将通过理论与实践相结合的方式，帮助您掌握金融资产会计处理的核心知识财务会计概述财务会计的定义财务会计的目标财务会计是记录、分类和汇总经为外部利益相关者提供有用的财济事项，并据此编制财务报表的务信息，帮助他们做出经济决策过程财务会计的重要性它是企业经营管理的基础，也是投资者、债权人等评估企业财务状况的依据金融资产的定义与分类金融资产定义1代表对另一方的合同权利，可获得现金或其他金融资产主要分类2交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等分类依据3持有目的、合同现金流特征等因素决定金融资产的分类金融资产的确认与计量初始确认当企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产初始计量按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额后续计量根据金融资产的分类，采用不同的计量方法终止确认当金融资产所有权上的风险和报酬转移时，终止确认该金融资产公允价值与摊余成本公允价值摊余成本在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务金融资产的初始确认金额经过本金偿还、利息摊销等调整后的金清偿的金额额金融资产的初始确认123确认时点初始计量交易费用处理企业成为金融工具合同的一方时按照公允价值计量计入初始确认金额或当期损益金融资产的后续计量公允价值计量摊余成本计量适用于交易性金融资产和可供出适用于持有至到期投资和贷款及售金融资产应收款项成本计量适用于在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资交易性金融资产定义计量为了近期内出售而持有的金融资产以公允价值计量，变动计入当期损益特点持有期限短，交易频繁，以赚取差价为目的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认1按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益后续计量2以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益终止确认3终止确认时，将公允价值与账面价值的差额计入当期损益可供出售金融资产定义计量方法指那些被指定为可供出售的非衍以公允价值计量，变动计入其他生金融资产综合收益特点减值处理既不属于交易性金融资产，也不发生减值时，将累计损失从权益属于持有至到期投资转入当期损益持有至到期投资定义1有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产特征2固定或可确定的付款额和固定到期日计量方法3采用实际利率法按摊余成本计量减值处理4发生减值时，将账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认为减值损失贷款和应收款项定义计量方法减值处理有固定或可确定回收金额的非衍生金融资采用实际利率法按摊余成本计量个别认定法和组合评估法相结合，确认减产，不在活跃市场交易值损失金融资产的终止确认风险和报酬转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时控制权转移金融资产虽未转移风险和报酬，但已放弃对该资产的控制继续涉入既未转移也未保留风险和报酬，且未放弃控制权时，继续确认该金融资产金融资产转移整体转移部分转移将金融资产整体转移给另一方将金融资产现金流量中特定、可辨认部分转移给另一方转移条件转移收取金融资产现金流量的合同权利或承担将现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务金融资产减值识别减值迹象1定期评估金融资产是否存在减值迹象减值测试2对存在减值迹象的金融资产进行减值测试确认减值损失3当金融资产的预计未来现金流量现值低于账面价值时，确认减值损失后续处理4在后续期间，如果减值损失金额减少，可以转回已确认的减值损失减值的客观证据发行方破产违约发行方或债务人发生严重财务困难债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期市场恶化因发行方财务困难导致金融资产无法在活跃市场继续交易减值测试方法个别认定法组合评估法对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试将具有类似信用风险特征的金融资产组合，进行整体减值评估减值的账务处理确认减值损失借资产减值损失，贷金融资产减值准备转回减值损失借金融资产减值准备，贷资产减值损失冲销金融资产借金融资产减值准备，贷相关金融资产金融资产的列报与披露资产负债表列报利润表列报按照金融资产的性质和特征进行分类列报列示与金融资产相关的收益、费用和损失现金流量表列报附注披露反映金融资产相关的现金流入和流出详细说明金融资产的分类、计量和风险管理等信息资产负债表列报交易性金融资产可供出售金融资产列示在流动资产部分根据流动性，可能列示在流动资产或非流动资产部分持有至到期投资贷款和应收款项通常列示在非流动资产部分根据预计收回时间，分别列示在流动资产或非流动资产部分损益表列报投资收益1金融资产持有期间的利息、股利收入公允价值变动损益2交易性金融资产的公允价值变动资产减值损失3金融资产发生减值时确认的损失附注披露会计政策1披露金融资产的分类、确认和计量政策风险信息2披露金融资产面临的主要风险及其管理公允价值信息3披露金融资产的公允价值及其确定方法敏感性分析4披露金融资产价值对市场变量变动的敏感程度金融工具准则改革IAS39IFRS9国内准则早期金融工具准则，复杂度高，被广泛批新金融工具准则，简化分类和计量模型中国企业会计准则与国际准则趋同评标准的发展IFRS92009年1IASB发布IFRS9第一阶段分类和计量2014年2IASB发布IFRS9最终版本，包括减值和套期会计2018年3IFRS9正式生效，取代IAS39中国企业会计准则变化2006年2014年发布新企业会计准则体系，金融修订金融工具列报准则，进一步工具准则与国际趋同完善披露要求2017年2018年发布新金融工具准则，与IFRS9新金融工具准则在上市公司范围保持一致内实施金融资产准则应用实例股票投资债券投资应收账款上市公司股票投资的分类和计量国债、公司债等固定收益证券的会计处理应收账款减值准备的计提方法企业并购中的金融资产识别1识别被并购企业的金融资产评估2评估金融资产的公允价值确认3在并购日确认金融资产后续处理4根据金融资产分类进行后续计量金融创新与金融资产区块链资产复杂衍生品加密货币等新型金融资产的会计处理结构化金融产品的分类和计量金融科技互联网金融产品的会计问题案例分析与讨论案例背景分类问题12某公司持有多种金融资产，包括股票、债券和应收账款讨论如何正确分类这些金融资产计量问题减值处理34分析不同类别金融资产的初始和后续计量方法探讨金融资产减值的判断标准和处理方法本课程总结理论基础1掌握金融资产的定义、分类和计量原则实务应用2了解金融资产在实际业务中的处理方法准则变化3认识金融工具准则的最新发展趋势未来展望4思考金融创新对会计实务的影响。