财务会计课件长期股权投资

财务会计课件长期股权投资欢迎参加本次财务会计课程，我们将深入探讨长期股权投资这一重要主题本课程旨在帮助您全面理解长期股权投资的核算方法、报表编制及相关实务问题课程安排基础概念1长期股权投资的定义、特点及分类核算方法2成本法、权益法及其比较合并报表3编制程序、各表编制及特殊问题实务应用4披露要求、税务处理及风险管理长期股权投资概述定义目的指投资方对被投资单位实施控制获取投资收益或其他战略利益、重大影响的权益性投资持有期限重要性通常超过一个会计年度影响企业财务状况和经营成果的重要资产长期股权投资的特点长期性控制性投资期限通常超过一年，体现长期战可能获得对被投资单位的控制权或重略意图大影响力高风险性收益性投资金额大，风险较高，需要谨慎决可获得投资收益，如分红、股利等策长期股权投资的分类按持股比例分类按会计核算方法分类•控股投资（持股超过50%）•成本法核算的长期股权投资•重大影响投资（持股20%-50%）•权益法核算的长期股权投资•一般投资（持股低于20%）成本法核算长期股权投资适用情况初始计量对被投资单位不具有控制、共同按照投资成本计量，包括交易费控制或重大影响，且在活跃市场用中没有报价的权益性投资后续计量优点按照成本计量，被投资单位宣告操作简单，适合持股比例较低的分派的现金股利或利润，确认为投资投资收益权益法核算长期股权投资适用情况对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资初始计量按照投资成本计量，包括交易费用后续计量按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益优点能够更好地反映投资方在被投资单位中的权益及其变动情况成本法与权益法的异同相同点不同点•初始投资成本的确定方法相同•适用情况不同•都需要考虑长期股权投资的减值•后续计量方法不同•投资收益确认时点和金额不同长期股权投资的减值测试识别减值迹象1市场价值下跌、经营环境恶化等估计可收回金额2公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确认减值损失3账面价值高于可收回金额的差额计提减值准备4减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回长期股权投资的处置出售1确认投资收益，结转账面价值无偿划转2按照账面价值结转，计入资本公积被投资单位清算3按清算后的剩余财产分配额确认收益丧失控制权4剩余股权按公允价值重新计量母子公司合并报表概述定义目的将母公司和其全部子公司的财务全面反映企业集团整体财务状况报表合并为一套报表、经营成果和现金流量合并范围合并原则母公司及其控制的所有子公司企业集团内部交易和往来余额应当全额抵销合并报表的编制程序确定合并范围识别需要纳入合并范围的子公司统一会计政策调整不一致的会计政策调整报表调整个别财务报表抵销内部交易抵销集团内部交易和往来余额编制合并报表汇总调整后的财务报表合并资产负债表的编制合并原则抵销事项将母公司和子公司的资产、负债、所有者权益项目逐项合并抵销母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益少数股东权益内部往来单独列示少数股东权益抵销集团内部的应收应付款项合并利润表的编制合并收入成本抵销内部交易将母子公司的收入、成本、费用项目抵销集团内部的收入、成本、未实现逐项合并内部交易损益计算少数股东损益调整投资收益单独列示少数股东损益抵销母公司确认的投资收益合并现金流量表的编制编制步骤注意事项•合并母子公司现金流量表•区分经营、投资和筹资活动•抵销内部交易产生的现金流量•关注非现金交易的影响•调整投资活动现金流量•考虑汇率变动对现金的影响•调整筹资活动现金流量合并所有者权益变动表的编制期初余额1合并期初所有者权益各项目本期增减变动2反映所有者权益各项目的变动情况内部交易抵销3抵销集团内部的权益性交易少数股东权益4单独列示少数股东权益变动期末余额5计算合并期末所有者权益余额合并财务报表的调整及抵销长期股权投资与权益内部交易损益抵销母公司对子公司的长期股权抵销未实现的内部交易损益投资与子公司所有者权益内部债权债务内部投资收益抵销集团内部的应收应付款项抵销母公司确认的来自子公司的投资收益合并报表中的特殊交易购买子公司少数股权处置部分股权投资调整资本公积或留存收益区分是否丧失控制权，进行相应会计处理分步实现企业合并反向购买分步确认商誉，调整长期股权投资账法律上的子公司为会计上的母公司面价值合并报表中的会计政策协调识别差异1识别母子公司间会计政策的差异评估影响2评估差异对合并报表的影响程度统一政策3选择适当的会计政策进行统一调整报表4按照统一的会计政策调整个别财务报表披露说明5在附注中披露会计政策统一的相关信息联营企业的会计处理定义核算方法投资方对被投资单位具有重大影采用权益法核算响，但不构成控制或共同控制初始计量后续计量按照投资成本进行初始计量按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，调整长期股权投资的账面价值合营企业的会计处理定义核算方法特殊考虑合营企业是指合营方仅对该安排的净资产采用权益法核算，类似于联营企业的处理需要关注合营协议中对利润分配、决策权享有权利的合营安排等的约定长期股权投资的披露投资明细核算方法披露重要的长期股权投资的明细信息说明采用的会计核算方法及其变更情况减值情况关联方关系披露长期股权投资减值准备的计提情披露与被投资单位的关联方关系况长期股权投资的税务处理股息红利所得股权转让所得符合条件的可享受免税待遇按照财产转让所得缴纳企业所得税税会差异特殊性税务处理关注长期股权投资账面价值与计税基础的差异某些重组交易可享受特殊性税务处理长期股权投资的风险管理市场风险被投资企业股价波动、行业周期性风险经营风险被投资企业经营状况恶化、管理不善流动性风险投资难以及时变现或变现成本高法律风险投资合同纠纷、监管政策变化风险控制措施建立投资决策流程、定期评估、分散投资上市公司长期股权投资的特点信息披露要求高监管严格需要及时、准确、完整地披露重受到证券监管机构的严格监管大投资信息市场关注度高公司治理要求高投资决策可能影响股价波动需要建立健全的投资决策和风险控制机制上市公司长期股权投资的会计处理特殊考虑信息披露•股份支付形式的投资•临时公告披露重大投资事项•重大资产重组的会计处理•定期报告详细披露投资情况•股权激励计划中的投资•关注关联交易的披露要求上市公司长期股权投资的财务分析投资回报率投资结构协同效应风险评估评估投资的盈利能力分析长期股权投资占总资产的评估投资对公司整体业绩的贡分析投资对公司财务风险的影比重献响长期股权投资的国际准则相关准则主要差异IFRS•IFRS3企业合并•商誉减值测试方法•IAS28联营企业和合营企业投资•少数股东权益的计量•IFRS10合并财务报表•某些特殊交易的处理中国长期股权投资会计实务发展年20061新会计准则体系建立，引入权益法年20142修订长期股权投资准则，明确适用范围年20193新金融工具准则实施，影响某些股权投资分类未来4持续完善，向国际准则趋同长期股权投资的未来走向数字化趋势跨境投资增加区块链技术可能改变股权投资的记录和管理方式国际会计准则趋同将继续推进因素考量信息披露强化ESG环境、社会和治理因素将在投资决策中扮演更重要角色投资者对透明度的要求将推动更详细的信息披露。