金融企业会计课件

金融企业会计概述本课程将深入探讨金融企业会计的核心概念、原则和实践我们将从基础理论到具体应用，全面了解这一专业领域企业会计的性质和作用记录经济活动提供财务信息会计系统详细记录企业的所有财为内外部利益相关者生成财务报务交易告支持决策制定为管理层提供关键数据，辅助商业决策企业会计的定义与特点定义特点企业会计是记录、分类、汇总企业经济活动的信息系统它提供•客观性财务报告，帮助利益相关者做出决策•可比性•及时性•相关性企业会计的重要性合规性1确保企业遵守法律法规财务透明度2提高企业财务状况的清晰度决策支持3为管理层提供决策依据资源优化4帮助企业有效分配资源企业会计的基本职能核算监督预测记录和分类所有经济交易监控资产使用和财务合规性提供数据支持未来规划财务会计与管理会计财务会计管理会计面向外部用户，提供标准化财务面向内部管理层，提供详细的财报告遵循严格的会计准则和法务分析和预测更加灵活，注重规决策支持财务会计的特点和作用客观性1基于实际发生的交易，保持中立可比性2使用统一标准，便于横向比较及时性3定期提供最新财务信息相关性4提供对决策有用的信息管理会计的特点和作用内部导向灵活性前瞻性专注于为管理层提供决策支持根据管理需求定制报告和分析注重预测和规划未来发展财务会计与管理会计的关系相互补充数据共享协同工作两者共同为企业提供全面的财务信息支持管理会计often利用财务会计的基础数据进财务和管理会计人员需要紧密合作，提高企行深入分析业整体财务管理水平会计信息与决策数据收集1从各业务环节获取原始数据信息处理2按会计准则加工处理数据报告生成3编制各类财务报表和分析报告决策支持4为管理层提供决策依据会计信息的作用评估经营绩效控制风险12通过财务指标衡量企业运营效识别潜在财务风险，制定防范果措施优化资源配置战略规划34合理分配企业资金和资源为长期发展战略提供数据支持会计信息的质量要求真实性完整性及时性可比性如实反映企业财务状况包含所有重要财务信息在规定时间内提供信息便于横向和纵向比较财务报表的分析与利用比率分析趋势分析•流动比率•销售增长率•资产周转率•成本变动趋势•利润率•利润变化趋势会计基础理论会计假设会计原则包括会计主体、持续经营、会计如权责发生制、配比原则、重要分期和货币计量等基本假设性原则等指导会计实务的基本原则会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等基本会计要素会计核算基础复式记账1每笔业务至少涉及两个账户借贷记账法2使用借方和贷方记录交易会计分录3记录交易的标准格式试算平衡4确保借贷方总额相等会计计量基础历史成本重置成本以交易时的实际成本计量以当前市场价格重新取得资产的成本可变现净值现值资产预计售价减去相关费用后的净额未来现金流量的折现值会计确认与计量识别确定交易或事项是否满足会计要素定义计量确定货币金额记录将交易或事项记入账簿报告在财务报表中列示相关信息资产的会计处理资产定义资产分类企业拥有或控制的、预期会带来经济利益的资源•流动资产•非流动资产流动资产的核算货币资金应收账款包括现金、银行存款和其他货币企业因销售商品、提供劳务等经资金营活动形成的债权存货企业在日常活动中持有以备出售的商品等长期资产的核算固定资产投资性房地产使用寿命超过一年的有形资产为赚取租金或资本增值而持有的房地产长期股权投资企业对其他单位的长期股权投资无形资产的核算定义类型企业拥有或者控制的没有实物形专利权、商标权、著作权、土地态的可辨认非货币性资产使用权等核算重点初始确认、后续计量、摊销和减值测试负债与所有者权益的会计处理负债所有者权益企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益的现时义务负债的核算短期借款1企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款应付账款2企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动形成的债务长期借款3企业向银行或其他金融机构借入的期限超过一年的借款应付债券4企业发行的债券形成的长期负债所有者权益的核算实收资本资本公积投资者实际投入的资本企业收到的除实收资本以外的其他资本盈余公积未分配利润企业从税后利润中提取的公积金企业累积的未分配给投资者的利润利润的分配税前利润企业在一定期间的收入总额减去费用总额所得税按照税法规定缴纳的企业所得税税后利润税前利润减去所得税后的剩余利润利润分配包括提取盈余公积和分配股利等收入、成本与费用的会计处理收入1企业在日常活动中形成的经济利益总流入成本2企业为生产产品或提供劳务而发生的支出费用3企业为取得收入而发生的各项耗费利润4收入减去成本和费用后的余额收入的确认与核算识别合同识别履约义务确定交易价格123确定与客户订立的合同确定合同中的单项履约义务考虑各种因素确定交易价格分摊交易价格确认收入45将交易价格分摊至各单项履约义务在履行义务时确认相应的收入成本与费用的核算成本核算费用核算•直接材料•销售费用•直接人工•管理费用•制造费用•财务费用利润的计算与分析营业利润1营业收入减去营业成本和相关税费利润总额2营业利润加上营业外收支净额净利润3利润总额减去所得税费用每股收益4净利润除以总股本金融企业的特殊会计处理金融资产分类金融负债计量包括以公允价值计量且其变动计初始确认时按公允价值计量，后入当期损益的金融资产、可供出续计量方法因金融负债的不同类售金融资产等别而异风险管理金融企业需要特别关注信用风险、市场风险和流动性风险的管理和披露银行会计存贷款业务1核算各类存款和贷款的发生和变动清算业务2处理银行间和银行与客户间的资金清算表外业务3核算担保、承诺等不在资产负债表内反映的业务风险准备金4计提各类风险准备金，如贷款损失准备金证券公司会计经纪业务承销业务代理客户买卖证券的业务核算证券承销和保荐业务的会计处理自营业务资产管理公司自有资金投资的会计核算客户资产管理业务的会计处理保险公司会计保费收入核算各类保险业务的保费收入赔付支出处理保险赔款和给付的会计核算准备金计提各类保险准备金，如未到期责任准备金再保险核算分出和分入再保险业务。