第五章生产与存货循环审计（答案）

第三节存货审计实训【实训目的】通过本实验，利用监盘、检查、分析性复核、重新计算等审计方法，对优卡股份有限公司“存货”报表项目存在的真实性、记录的完整性、计价的准确性和分类及表达披露的恰当性进行实质性测试，理解和掌握材料存货、在产品存货、库存商品存货等实际结存数、计价、成本计算主要工作底稿的编制方法，进而训练“资产负债表”项目中“存货”项目的实质性测试程序和方法【实训内容】针对本章第二节提供的优卡股份有限公司2016年12月份及本年度有关会计资料和本节补充提供的审计资料，进行以年度报表的合法性、公允性为一般目的的年报审计【审计资料】为完成存货与生产循环审计工作底稿的编制，补充下列审计资料1注册会计师参与了优卡股份有限公司2017年2月10日存货监盘全过程，并进行了必要抽点，认可被审计单位盘点结论，取得存货盘点盘点表一份见表5-100表”100盘存单单位名称盘点时间2017年2月10日编号财产类别存放地点规格序号名称单价金额型号计量单位实存数量甲材料吨11450000700000乙材料吨2434600019780003吨41000040000丙材料丁材料件42250001100005千克85004000G材料6件1502000300000电器元件工作服套710030030000量具件814650007100009套9锚护机具35000010套14仪表160000盘点人签章保管人签章XXX XXX2注册会计师检查了优卡股份有限公司2017年1月1日——2017年2月10日的优卡股份有限公司存货入库、出库有关凭证，核实了有关数据，其增减情况见表5-101表5-101尤卡公司2017年1月日至2月10日存货收发情况汇总表收入发出类别备注□勺口口存数量单价金额数量单价金额甲材料12500001650000乙材料22460003046000丙材料15100001110000丁材料105000155000G材料2050012500电器元件5020001502000工作服00量具10050002205000锚护机具1835000022350000仪表50160000451600003经期末计价测试，该公司期末存货的可变现净值见表5-102表4-102存货可变现净值估算表2016年12月1日规格序号名称数量计划成本或实际成本成本差异可变现净值型号计量单位甲材料吨118900000652659800002乙材料吨512346000-8105424000003吨00175400丙材料4件271300003832120000丁材料千克00005G材料6件25050000022350550000电器元件套10032000730000工作服8件26675000710000量具9套13锚护机具10套9仪表【实训要求】完成下列优卡股份有限公司“存货”实质性测试相关工作底稿存货明细表、存货入库截止测试、存货出库截止测试、存货监盘程序、存货监盘结果汇总表审计工作底稿

1、编制完成“存货明细表”工作底稿审计人员检查优卡股份有限公司原材料、周转材料、生产成本、材料采购、库存商品等明细分类账，根据有关存货的明细分类账，编制完成“存货明细表”审计工作底稿，见表5-103,并与有关“存货”的总账和和资产负债表“存货”项目金额核对，检查其是否相符（此表数据根据存货有关明细账资料填列）表5-103存货明细表被审计单位_________________________索引号ZI3________________________________项目存货明细表____________________财务报表截止日/期间编制:________________________________复核_____________________________________日期....日期_____________________________________类别名称及规格计量单位数量单价金额备注原材料甲材料乙材料丙材料丁材料G材料电器元件周转材料工作服量具在产品锚护机具仪表库存商品锚护机具仪表合计编制说明:本表适用于材料采购/在途物资、原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等审计说明存货明细表与存货相关总账核对相符，明细表、总账与资产负债表“存货”项目金额核对相符

2、存货入库截止测试（结合第四章设计）为了审计存货增加的真实性、完整性及计价的准确性，应从存货入库的有关交易或事项中抽取一部分项目进行截止测试，本实训以第四章、第五章所列优卡股份有限公司2016年12份的原材料采购交易作为测试对象，本实训以甲材料为样本，从甲材料明细账的借方发生额与入库记录核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间以乙材料为样本，从以材料入库记录与明细账的借方发生额核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间，补充审计资料见第四章表

4744、表4745其工作底稿见表5704被审计单位_________________________索引号ZI4-1项目存货-原材料入库截止测试_____________财务报表截止日/期间编制,・・・复核______________________________日期....日期_____________________________表5-104存货入库截止测试

一、从存货明细账的借方发生额中抽取样本与入库记录核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间明细账凭证入库单（或购货发票）是否跨序号摘要编号日期金额编号日期金额期截止日前截止日期2016年12月31日截止日后

二、从存货入库记录抽取样本与明细账的借方发生额核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间入库单（或购货发票）明细账凭证是否跨序号摘要编号日期金额编号日期金额期截止日前截止日期2016年12月31日截止日后编制说明本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等审计说明:

3、存货出库截止测试（结合第三章设计）为了审计存货减少的真实性、完整性及计价的准确性，应从存货出库的有关交易或事项中抽取一部分项目进行截止测试，本实训以第五章所列优卡股份有限公司2016年12份的库存商品入库及出库进行测试，其工作底稿见表5-105存货出库截止测试被审计单位______________索引号ZI4-2项目存货出库截止测试_______________财务报表截止日/期间编制____________________复核_______________________________日期_日期_______________________________

一、从存货明细账的贷方发生额中抽取样本与出库记录核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间明细账凭证出库单（或销售发票）是否跨序号摘要编号日期金额编号日期金额期截止日前截止日期20X7年X月X日截止日后、从存货出库记录抽取样本与明细账的贷方发生额核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间出库单（或销售发票）明细账凭证是否跨序号摘要编号日期金额编号日期金额期截止日前截止日期20X7年X月X日截止日后编制说明本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等审计说明。