第六章 企业所得税法

第六章企业所得税法复习思考题与能力训练习题参考答案复习思考题（略）能力训练题

一、单项选择题

二、多项选择题

1.C

2.D

3.A

4.C

5.A

6.B

7.B

8.D

9.B

10.B

1.ACD

2.ABCD

3.BC

4.CD

5.ACD

6.AD

7.BCD

8.ABD

9.ABC10,AD

三、判断题

1.X

2.X

3.X

4.V

5.X

6.X

7.V

8.V

9.V

10.X

四、计算与分析题

1.解析

①该企业年度利润总额=（万元）3500-2000-150-200-300-140-14-6-10-25=655

②成本、财务费用、消费税、城市维护建设税和教育费附加据实扣除

③“三新”研究开发费用可以加计扣除（万元），应调减万元；50%=50*50%=2525

④广告费扣除限额=（万元），实际发生万元，可以据实扣除3500*15%=525100赞助支出万元不能扣除，应调增；10公益性捐赠支出限额（万元），实际捐赠万元，可以据实扣除；=655*12%=

78.625应纳税所得额（万元）=655-25+10=640该企业应纳税额（万元）=640*25%=

1602.解析（）公益性捐赠的扣除限额=（万元）11000X12%=120应调增应纳税所得额（万元）=150—120=30（）可以扣除的福利费限额=（万元）21400X14%=196应调增应纳税所得额=（万元）200—196=4可以扣除的工会经费限额=（万元）1400X2%=28应调增应纳税所得额（万元）=30—28=2可以扣除的教育经费限额（万元）=1400X

2.5%=35教育经费支出万元可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额万元，应调减应纳税所255得额万元合计应该调增应纳税所得额=（万元）54+2—5=1（）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=（万元）37500+2300=9800可以扣除的广告费限额=（万元）9800X15%=1470当年发生的万元广告费应作纳税调增应调增应纳税所得额=1542（万元）1542-1470=72可以扣除的业务招待费最高限额=（万元）9800X5%°=49业务招待费（）（万元）,扣除限额为万元60%=90-20X60%=4242应调增应纳税所得额=（万元）90—42=48（）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额=（万元）4200X50%=100（）应纳税所得额=（万元）51000+30+1+72+48—100=1051（）应纳所得税税额=（万元）61051X25%=

262.

753.解析

①境内所得应纳税额义（万元）=10025%=25

②境外、两国的扣除限额A B国扣除限额义（万元）A=5025%=

12.5（在国已纳税额万元，补缴差额万元）A

102.5国扣除限额=（万元）B30X25%=

7.5（在国已纳税额万元，不退超限额）B9

③我国应缴纳的所得税=（万元）25+

2.5=

27.

54.解析

①计算会计利润扣除的营业外支出（万元）=3600+600X17%+

18.6Xll%=

3704.05

②会计调整后利润（）（万元）=7000-600X17%+

18.6Xll%=

6895.954计算应纳税所得额扣除的营业外支出（）=3600-900-

6895.954X12%+600X17%（万元）+18,6X11%=

3631.

565.解析（）税前准予扣除的销售费用1广告费扣除限额=・（万元）230X15%=345实际发生万元，准予扣除万元

3834.5（）税前准予扣除的财务费用义（万元）2=40—30+3006%=28（）业务招待费扣除限额（万元）3=10X60%=6扣除最高限额=（万元）230X

0.5%=L15业务招待费的扣除为万元

1.15为股东支付的商业保险费万元不得扣除5税前准予扣除的管理费用（）（万元）=26—10-

1.15-5=

12.15（）本期会计利润=（万元）4230+23+39—100—

5.6—38—40—26—

33.52=

48.88捐赠的扣除限额=（万元），

48.88X12%=

5.87实际捐赠额万元，按照限额扣除

29.52合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除税前准予扣除的营业外支出・（万元）

33.52—2952+

5.87=

9.87（）年应纳税所得额=（）（）（）

5201548.88+38-

34.5+40-28+26-

12.15+（）（万元）

33.52-

9.87-23-52=

26.88（）年应纳企业所得税义（万元）62015=

26.8820%=

5.

386.解析

①广告费支出计算基数=（万元）48000+2000=50000广告费扣除限额=（万元）50000X15%=7500广告费应调增应纳税所得额（万元）=8000-7500=500

②业务招待费限额（万元）1=50000X5%°=250业务招待费限额二义（万元）235060%=210业务招待费应调增应纳税所得额（万元）=350-210=140

③计入成本、费用的工资总额（）（万元）=4000+500X10-6=6000

④工会经费可扣除数额（万元）=6000X2%=120应调增应纳税所得额万元30福利费可和除数额=（万元）6000X14%=840应调增应纳税所得额万元60教育经费扣除数额（万元）=6000X

2.5%=150应调增应纳税所得额万元10应调增应纳税所得额合计（万元）=30+60+10=100

⑤研发费用可加计扣除，应调减应纳税所得额万元50%1000

⑥资产减值准备金应调增应纳税所得额万元1500税法规定，未经核定的准备金支出不得和除，资产减值准备金属于未经核定的准备金

⑦投资收益应调减应纳税所得额万元200

⑧财政补助应调减应纳税所得额（万元）500-400=100符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支

⑨向民政部门捐赠可扣除限额（万元）=6000X12%=720向民政部门捐赠应调增所得额（万元）=800-720=80⑩企业所得税应纳税额二（）6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80X15%（万元）=7020X15%=1053。