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科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入销售费用165042主营业务成本管理费用132038其他业务收入财务费用16019其他业务成本85营业外收入90营业税金附加26营业外支出78资料32009年12月份甲公司发生如下交易或事项
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为
10.2万元，销售商品实际成本为45万元提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票
（2）12月10H,向丙公司销售A材料一批该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为
0.85万元，销售材料实际成本为4万元A材料已发出，销售款项存入银行
（3）12月18日，结转固定资产净收益8万元
（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元
（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元教育费附加1万元
（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元资料42009年甲公司平均净资产为3000万元假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求
（1）根据资料3中
（1）至
（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录
（2）根据资料
2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表利润表（简表）本期金额项目
一、营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用_____________资产减值损失加公允价值变动损益投资收益
二、营业利润加营业外收入营业外支出
三、利润总额减所得税费用
四、净利润
（3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料
1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标
①营业利润率；
②营业毛利率；
③净资产收益率；
④营业收入增长率
（4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力（答案中的金额单位用万元表示）答案部分单项选择题◎【正确答案】C【答案解析】本题考核营业外收入的核算内容收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用◎【正确答案】A【答案解析】本题考核长期股权投资成本法的核算对于乙公司宣告发放现金股利,甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理,则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元◎【正确答案】C【答案解析】本题考核管理费用的核算内容支付中介机构的咨询费记入到管理费用中选项A记入资产减值损失，选项B记入其他业务成本，选项D记入营业外支出◎【正确答案】D【答案解析】本题考核自产产品用于职工福利的核算将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12x17%=
14.04（万元）分录如下借应付职工薪酬
14.04贷主营业务收入12应交税费一一应交增值税（销项税额）
2.04借主营业务成本10贷库存商品10【正确答案】A【答案解析】本题考核普通年金的特点年末等额支付，属于普通年金◎【正确答案】C【答案解析】本题考核筹资活动现金流量选项C属于投资活动产生的现金流量◎【正确答案】D【答案解析】本题考核生产费用的分配甲产品应分担的人工费=1200x（70000+10000）/（1200+800）=48000（元）◎【正确答案】D【答案解析】本题考核所有者权益的核算内容所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）、未分配利润选项D通过应付职工薪酬核算◎【正确答案】C【答案解析】本题考核先进先出法发出材料成本=200x300+300x310=153000（元）©【正确答案】B【答案解析】本题考核政府补助的核算收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入营业外收入，不通过递延收益核算◎【正确答案】B【答案解析】本题考核无形资产的初始计量及后续计量2009年12月31日该专利权的账面价值=[（2700+120-（2700+120）/5]=2256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值【答案解析】本题考核事业单位材料盘亏的处理事业单位事业用材料盘亏，正常损耗的部分应该记入当期的事业支出◎【正确答案】D【答案解析】本题考核财务管理经济环境的构成要素财务管理经济环境构成要素包括经济周期、经济发展水平、宏观经济政策等◎【正确答案】A【答案解析】本题考核计划成本法当月领用材料的实际成本=100+100x（-20-10）/（130+120）=88（万元）o◎【正确答案】D【答案解析】本题考核成本模式下投资性房地产的核算2009年3月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50x（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元◎【正确答案】C【答案解析】本题考核存货项目的填列工程物资应该单独列示，不计入存货项目◎【正确答案】B【答案解析】本题考核委托加工物资成本的确定收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本◎【正确答案】A【答案解析】本题考核固定资产项目的填列固定资产项目金额=固定资产账面价值=1000-300-50=650（万元）【答案解析】本题考核事业结余的处理经营活动取得的收入不影响事业结余的金额◎【正确答案】C【答案解析】本题考核收入的确认采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确◎【正确答案】C【答案解析】本题考核应付账款的核算企业赊销商品的分录是借库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用◎【正确答案】B【答案解析】本题考核年数总和法本题固定资产为2009年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本固定资产入账价值为360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360x5/（1+2+3+4+5）=120（万元）◎【正确答案】C【答案解析】本题考核确认坏账的处理企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款◎【正确答案】A【答案解析】本题考核现金折扣的核算企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用【答案解析】本题考核所有者权益的计算以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额=1360+450・200+30=1640（万元）多项选择题◎【正确答案】CD【答案解析】本题考核营业税金及附加核算的内容选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费一一应交增值税（销项税额）◎【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核计提折旧的核算计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别记入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目◎【正确答案】ACD【答案解析】本题考核留存收益的内容选项B导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项D不做专门账务处理，不影响留存收益（此题目在2009年考试真题中出现过，这个选项当时财政部公布的答案也是不影响留存收益的,因此选项D要选择）；选项A不涉及到留存收益，选项C是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额◎【正确答案】BD【答案解析】本题考核应收账款项目的填列应收账款项目=应收账款所属明细科目的期末借方余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额一应收账款对应的坏账准备的金额所以答案是BD◎【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核固定资产清理净损益的影响因素清理的固定资产账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，因此，选项ABCD均影响固定资产清理的净损益◎【正确答案】ABC【答案解析】本题考核事业单位收入的会计处理事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应该记入附属单位缴款◎【正确答案】BD【答案解析】本题考核资产减值准备的处理原则应收款项、存货等流动资产计提的减值准备可以转回长期性资产计提的减值准备不得转回，如长期股权投资减值准备、无形资产减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备等◎【正确答案】BC【答案解析】本题考核风险控制对策的内容对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式转移风险如向保险公司投保，采取合资、联营、联合发展等错误实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移◎【正确答案】ABC【答案解析】本题考核企业偿债能力指标资本保值增值率是企业的发展能力指标◎【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核“应收及预付款项减值”◎【正确答案】AC【答案解析】本题考核定额比例法的适用范围定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品◎【正确答案】ABCD◎【正确答案】ABD【答案解析】本题考核现金等价物的内容银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物◎【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核应付职工薪酬的核算内容应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算◎【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核利润表“营业成本”项目营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本◎【正确答案】BCD【答案解析】本题考核其他货币资金核算的内容广义的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物◎【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核事业单位净资产包括的内容事业单位净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余◎【正确答案】ACD【答案解析】本题考核“经营活动产生的现金流量”项目选项B属于筹资活动产生的现金流量◎【正确答案】ACD【答案解析】本题考核投资活动产生的现金流量选项B影响的是筹资活动的现金流量◎【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核资产负债表项目的填列这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中判断题◎【正确答案】对【答案解析】本题考核销售折让的核算企业已经确认收入的销售折让，应该冲减发生当期的销售收入◎【正确答案】错【答案解析】本题考核自行开发无形资产的初始计量研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，则发生的支出应该全部费用化处理，通过管理费用科目核算◎【正确答案】错【答案解析】本题考核经营结余的处理经营结余如果是负数，不需要进行结转◎【正确答案】错【答案解析】本题考核长期待摊费用的核算内容经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用◎【正确答案】错【答案解析】本题考核分配现金股利的核算企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露◎【正确答案】对◎【正确答案】对◎【正确答案】错◎【正确答案】对计算题◎【正确答案】
（1）借长期股权投资12000贷银行存款10120营业外收入1880
（2）借交易性金融资产——成本1560应收股利40投资收益4贷其他货币资金1604
（3）借银行存款40贷应收股利40
（4）借公允价值变动损益80贷交易性金融资产——公允价值变动80
（5）借银行存款1640交易性金融资产——公允价值变动80贷交易性金融资产——成本1560投资收益160借投资收益80贷公允价值变动损益80
（6）借长期股权投资——损益调整2000贷投资收益2000
（7）借长期股权投资——其他权益变动280贷资本公积——其他资本公积280◎【正确答案】
（1）产品成本计算单产品名称A产品2009年12月单位元月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计期初在产1212202200001800024000262000品成本本月生产3178074000016416077200981360费用生产费用3110009600001821601012001243360累计960198110单位成本完工产品31840806400166320924001065120成本月末在产31160153600158408800178240品成本
（2）结转完工入库A产品成本的会计分录借库存商品——A产品1065120贷生产成本——基本成产成本1065120
（3）直接材料项目的计划成本金额=803x840=674520（元）直接人工项目的计划成本金额=154x840=129360（元）制造费用项目的计划成本金额=143x840=120120（元）A产品当月计划总成本=674520+129360+120120=924000（元）综上所述直接材料实际比计划超支131880元，计划完成不好；直接人工实际比计划超支36960元，计划完成也不好；制造费用实际比计划节约27720元，计划完成良好【正确答案】
（1）1）借应收票据
70.2贷主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）
10.2借主营业务成本45贷库存商品452）借银行存款
5.85贷其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）
0.85借其他业务成本4贷原材料——A材料43）借固定资产清理8贷营业外收入84）借管理费用13贷累计折旧5累计摊销85）借营业税金及附加3贷应交税费——应交城市维护建设税2——应交教育费附加16）借:所得税费用75贷应交税费——应交所得税75
（2）利润表（简表）利润表（简表）项目本期金额
一、营业收入减营业成本1875145429营业税金及附加销售费用42管理费用51财务费用19资产减值损失加公允价值变动损益假资收益
二、营业利润280加营业外收入98营业外支出78
三、利润总额300减所得税费用75
四、净利润22531营业利润率=营业利润/营业收入=280/1875=
14.93%2营业毛利率=营业收入一营业成本/营业收入=1875-1454/1875=
22.45%3净资产收益率=净利润/平均资产=225/3000=
7.5%4营业收入增长率=本年营业收入■上年营业收入/上年营业收入=1875-1500/1500=25%42008年度的营业利润率为
12.3%,2009年的营业利润率为
14.93%相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了
2.63%,企业的营业能力有所增加2008年度净资产收益率为
5.6%,2009年度净资产收益率为
7.5%,相比之下2009年度比2008年度增加了
1.9%,企业的获利能力有所增加综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加◎某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元该公司年末所有者权益总额为（）万元A.1565B.1595C.1640D.1795多项选择题◎下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税◎企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）A.计提行政管理部门固定资产折旧借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧借记“制造费用”科目贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧借记“销售费用”科目贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧借记“在建工程”科目贷记“累计折旧”科目◎下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.税后利润弥补亏损◎下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额◎下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）A.清理固定资产发生的税费B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D.清理固定资产耗用的材料成本◎下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（）A.事业单位固定资产出租收入记入其他收入B.从财政专户核拨的预算外资金记入事业收入C.从主管部门取得的非政府补助收入记入上级补助收入D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入记入经营收入◎下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）A.坏账准备B.固定资产减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备◎下列风险控制对策中，属于转移风险的有（）A.预留风险金B.采取联合开发措施共担风险C.向保险公司投保D.拒绝与不守信用的厂商业务来往◎下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（）A.流动比率B.产权比率C.速动比率D.资本保值增值率◎下列各项中，应计提坏账准备的有（）A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款◎采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有（）A.各月末在产品数量变化较大B.各月末在产品数量变化不大C.消耗定额或成本定额比较稳定D.消耗定额或成本定额波动较大◎下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本◎下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物的有（）A.库存现金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债◎下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费◎下列各项中，应列入利润表“营业成本’项目的有（）A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额◎下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金◎下列各项中，属于事业单位净资产的有（）A.结余B.专用基金C.事业基金D.固定基金◎下列各项中，属于现金流量表经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（）A.收到的税费返还B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金◎下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）OA.购买股票支付的现金B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利◎资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）OA.存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资判断题◎企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入（）◎企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本（）◎事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入事业基金（）◎企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益（）◎企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露（）◎所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因（）◎采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同（）◎风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差（）◎当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升（）◎采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配（）计算题◎甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下
（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%,能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）
（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元
（3）5月5H,甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行
（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元
（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费
（6）A公司2009年实现净利润5000万元
（7）A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）◎甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50%计算资料1甲公司2009年12月有关A产品成本费用资料如下
（1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元
（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件
（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下
①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元
②本月分配直接生产A产品的工人工资145800元，福利费18360元，车间管理人员工资40000元
③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元资料2甲公司2009年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元假定除上述资料外，不考虑其他因素要求
（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”产品成本计算单月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计期初在产品成本1212202200001800024000262000本月生产费用31780生产费用累计311000单位成本完工产品成本3184031月末在产品成本160
（2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录
（3）根据上述材料，计算甲公司2009年12月份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况（答案金额单位用元表示）◎甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算有关资料如下资料12008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为
12.3%,净资产收益率为
5.6%.资料22009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示单位万元。
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