7月中级财务会计期末复习指导

年月中级财务会计二期末复习指导20167本学期中级财务会计

（二）期末考试仍然采用闭卷笔试得方式，试题类型有单选（分）、多20选（分）、简答（分）、单项经济业务（根据经济业务编制会计分录）（分）、计算题与151030综合题（分）25单选、多选参考往年试题、蓝色小册子与形考题，其她瞧以下得复习范围

一、简答题主要涉及以下方面得问题借款费用资本化得概念及相关规定lo答（）含义:企业发生得、与借入资金相关得利息与其她费用，会计上称为借款费用.会计上将1与购置资产相关得借款费用作为资产取得成本得一部分计入相关资产成本得方法，称为借款费用资本化.⑵可予资本化得借款费用主要包括借款利息、应付债券溢价或折价得推销、与举借债务相关得辅助费用、外币借款得汇总差额等,原则就是企业发生得借款费用，可直接归属于符合资本化条件得资产得购建或生产得,应当予以资本化，计入相关资产成本.资产负债表日后事项得概念及其种类；

2.答:资产负债表日后事项,就是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生得有利或不利事项，包括资产负债表日后调整事项与资产负债日后非调整事项两种其中，财务报告批准报出日，就是指董事会或类似机构批准财务报告报出得日期资产负债表日后调整事项，就是指对资产负债表日已经存在得情况提供了新得或进一步证据得事项资产负债表日后非调整事项，就是指表明资产负债表日后发生得情况得事项编制利润表得“本期营业观〃与“损益满计观”；

3.答例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出.编制利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括.因各种原因发生得以前年度损益调整，按照本期营业观,不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关;按照损益满计观，当然反映在利润表中.财务4报表附注得概念及其意义；答:财务报表附注就是为了便于财务报表使用者理解财务报表得内容而对财务报表得编制基础、编制依据、编制原则与方法及主要项目等所作得解释其意义表现为（）它拓展了企业财务信息得内容,打破了三张主要报表内容必须符合会计要素得定义，又必须1同时满足相关性与可靠性得限制（）它突破了揭示项目必须用货币加以计量得局限性2（）它充分满足了企业财务报告就是为其使用者提供有助于经济决策得信息得要求，增进了3会计信息得可理解性.（）它还能提高会计信息得可比性.4现金流量得含义及其分类；

5.答现金流量，就是指企业一定时期得现金及现金等价物流出与流入得金额我国现金流量表对现金流量得分类（）经营活动现金流量⑵投资活动现金流量（）筹资活动13现金流量“现金”与“现金等价物”得涵义

6.答现金等价物就是指企业持有得期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小得投资现金等价物虽然不就是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金,或称“准现金”现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物收账款、未分配利润等项目得金额答案（）货币资金（元）1=380+65000+1220=66600（）应收账款二（元）241400+3000-500=43900（）预付账款=（元）35000+8100=13100（）存货二（元）427400+41500—1900=67000（）固定资产=（元）5324500—14500=310000（）应付账款二（元）639500+7000=46500（）预收账款（元）7=7200+5000=12200（）未分配利润（元）8=50000+8700=58700（）长期待摊费用二（元）939300—3000=36300（）长期借款二（元）10n8000-50000=

61800、已知公司所得税税率、年初购入存货成本及年末提取减值损失金额,要求计算年末该项存货4得账面价值与计税基础;分析并计算该项存货与公司所得税核算有关得暂时性差异得类型及金额；计算该项存货本年产生得递延所得税资产或递延所得税负债如年度公司得相关会计核算资料如下（）年初购入存货一批，成本元,年末2015Z1500000提取减值损失元要求:计算年末该项存货得账面价值与计税基础;分析并计算该项存货50000与公司所得税核算有关得暂时性差异得类型及金额;计算该项存货本年产生得递延所得税资产或递延所得税负债参考答案（）该项存货得账面价值（元）1=500000-50000=450000计税基础二（元）500000（）因为账面价值元〈计税基础元,故产生可抵扣暂时性差异为2450000500000500000-4500；00=500007E（）该项存货本年产生得递延所得税资产二（元）350000*25%=

12500、分期收款销售产品一批，要求根据营销条件采用总额法计算确认销售收入、现金折扣支出与5实际收款金额.如:公司015年1月2日分期收款销售产品一批,售价为万元，增值税率,营销条件A210017%如下条件一购货方若能在个月内付款，则可享受相应得现金折扣，具体条件为、、12/101/20n/

30.条件二购货方若个月后才能付款，则公司提供分期收款销售约定总价款为万元,年31205内分次支付5要求（）根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关得各项指标（确认1销售收入、现金折扣支出、实际收款）（）根据营销条件二，计算确定上项销售得主营业务收入金额2答案（）销售收入万元1=100月日:现金折扣支出义万元18=1002%=2实际收款=（）万元100X1+17%—2=115月日现金折扣支出=万元116100X1%=1实际收款二（）万元100X1+17%-1=116（）主营业务收入金额万元.2=

10019.2011年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元.营销条件如下:条件一，购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/

10.1/

20.n/30e条件二:购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售约定总价款为480万元,2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元本题销售业务所发生的增值税略要求

（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标K公司销售收入确认与收款计算表单位:元收款口确认销售收入现金折扣支出实际收款

2011.

1.16

（2）根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额（）根据营销条件一,公司发生的各项指标的计算结果如下表所示

19.1K公司销倍收入确认与收款计算表单位元K收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款（（（分）4000000180000139200001（（（分）

2011.

1.164000000140000139600001（（分）40000000140000001（）（根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额万元分）2=

4002、已知月日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物61231资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款得减少全部采用现款结算,存货得减少全部用于销售）、年度主营业务收入金额与主营业务成本金额，要求计算年度销售商品收到得现金与购买商品支付得现金.如:已知月日部分账户年初余额与年末余额，如下表所示本年度应收与应付账款得减少1231全部采用现款结算，存货得减少全部用于销售要求计算（）销售商品、提供劳务收到得现金；1⑵购买商品、接受劳务支付得现金账户年初余额年末余额变化金额应收票据增加5100000应收账款4减少200000预收账款0增加120000120000应付账款减少7200000增加预付账款800000200000库存商品减少9150000主营业务收入主营业务成本坏账损失80000参考答案

（1）销售商品、提供劳务收到得现金=10000000-100000+200000+120000—80000=10140000（元）

（2）购买商品、接受劳务支付得现金=6000000+200000+200000-150000=6250000（元）

19.H公司2010年有关资料如下CD2010年12月31日部分账户余额如下单位:元账户年初余额年末余额应收票据10000200003000020000应收账款150008000预收账款100009500应付账款90008000预付账款4000030000在途物资与库存商品本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售

（2）2010年度主营业务收入500000元，主营业务成本300000元要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标

①销售商品收到的现金

②购买商品支付的现金

19.

（1）主营业务收入500000元减应收票据本期增加元1000力口应收账款本期减少元10000减预收账款本期减少元7000销售商品收到的现金元493000

（2）主营业务成本300000元力口应付账款本期减少元500减预付账款本期减少元100存货本期减少元10000购买商品支付的现金元

289500、从银行借入年期借款用于生产车间建设，已知相关资料，要求计算第一年应付银行得借款73利息；应予资本化得借款利息；第二年年上半年应付银行得借款利息;第二年上半年应予资本化、费用化得借款利息、如年月日从银行借入年期借款万元用于生产车间建设，年利率为到期一:201411320006%,次还本付息其她有关资料如下（）工程于年月日日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款万.1201411900对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行,年利率为、12%.⑵年月日公司按规定支付工程款万元余款存入银行,活期存款利率、⑶20147180012%.201年月日，公司从工商银行借入一般借款万元，期限年、利率到期一次还本付511100028%,息当日支付工程款万元600（）年月底，工程完工并达到预定可使用状态4要求计算（）年应付银行得借款42015612014利息;（）年应予资本化得借款利息;（）年上半年应付银行得借款利息;（）年220143201542015上半年应予资本化、费用化得借款利息参考答案（）年应付银行得借款利息（万元）12014=2000X6%=120（）年应予资本化得借款利息=（）、222014120—1100+300XI2%+、、（万元）=120—84=1116（）年上半年应付银行得借款利息=320152000X6%+2+1000X8%4-2（万元）=60+40=100（）专门借款应予资本化得借款利息=（万）42000X6%+2=60一般借款应予资本化得借款利息=（（））义600—2000—900-8008%+2（万元=12年上半年应予资本化得借款利息（万元）2015=60+12=72年上半年应予费用化得借款利息（万元）2015=100-72=28

四、综合题重点涉及得业务类型主要包括以下几个方面、公司向公司赊购材料一批，后因公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方1A B A协商进行债务重组，公司同意公司以一台设备清偿该项债务要求计算公司得债务重组B A A收益；编制公司以设备抵债得有关会计分录；编制公司收到抵债设备得会计分录A B如公司向公司赊购材料一批，价为元，增值税为元，后因公司发生财A B50000085000A务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组,公司同意公司以一台设备清偿BA该项债务，该设备得原值为元，已计提折旧为元，经评估确定其公允价值500000100000为元（与账面价值相同），增值税率要求:计算公司得债务重组收益；编制40000017%AA公司以设备抵债得有关会计分录；编制公司收到抵债设备得会计分录B答案:（）公司得债务重组收益（）（元）、1A=500000+85000—400000*1+17%=117000（）公司以设备抵债得有关会计分录2A借应付账款一公司B585000贷固定资产清理400000应交税费-应交增值税（销项税额）68000营业外收入117000（）公司收到抵债设备得会计分录3B借固定资产400000应交税费-应交增值税（进项税额）68000营业外支出117000贷应收账款一公司A

585000、某企业因建造仓库于年月日向银行借入一笔专门借款,借款利息于借款到期后同本2201411金一起偿付.年月日、年月日分别支付工程价款仓库于年月日201412201512201412开始动工建造，年月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用不考虑其她影响因素.20153要求（）分别计算专门借款年度得应付利息，以及其中应予资本化得金额；（）计算1201422015年度借款利息中应予资本化得金额；（）计算仓库得建造总成本;（）编制年末预提借款利342014息得会计分录；（）编制年月末预提利息得会计分录520156如:某企业因建造仓库于年月日向银行借入一笔专门借款，本金万元，年利2014112000率%,期限年,借款利息于借款到期后同本金一起偿付.年月日、年月日62201412201512分别支付工程价款万元与万元仓库于年月日开始动工建造年月8001000201412,20153底完工达到预定可使用状态，同时交付使用不考虑其她影响因素.要求（）分别计算专门借款年度得应付利息，以及其中应予资本化得金额；（）计算120142年度借款利息中应予资本化得金额；（）计算仓库得建造总成本；（）编制年末预2015342014提借款利息得会计分录；（）编制年月末预提利息得会计分录520156答案（）年度得应付利息=（万元）120142000*6%=120其中应予资本化得金额=（万元）2000*6%=120（）年度借款利息中应予资本化得金额=（万元）（）仓库得建220152000*6%/12*3=303造总成本（）=800+1000+120+30=1950757C（）年末预提借款利息得会计分录42014借:在建工程120贷长期借款一应计利息120（）年月末预提利息得会计分录520156借:在建工程30财务费用30贷长期借款-应计利息

60、公司于年月日发行一批分期付息、到期一次还本得公司债券用于公司得日3A201511常周转，债券利息在每年月日支付要求（）计算该批公司债券每年得应付利息、采12311用实际利率法确认得年度得利息费用、年分摊得债券溢价；（）编制债券发行得会201520152计分录；（）编制年末确认实际利息费用并分摊债券溢价得会计分录32015如年月日公司发行一批年期、分期付息、一次还本得债券用于公司得日常周:201511D5转，总面值万元，票面利率发行时得市场利率为、实际收款万元（发行2005%,538%,198费用略）,债券利息在每年月日支付1231要求采用实际利率法计算该批公司债券前三期得各项指标（应付利息、实际利息费用、摊lo销折价、应付债券摊余成本）.,编制发行债券得会计分录（写出相关明细科目）.2（）编制年末确认实际利息费用并分摊债券溢价得会计分录32015答案（）计算如下1利息费用计算表单位:元期数应付利息实际利息费用

②二期摊销折价债券摊余成本

①二面值义初

④义

5、38%

③二

②一

①④二期初

④+本期

③5%116524216875316601合计320000（）发行债券得会计分录2借:银行存款应付债券一利息调整20000贷应付债券一面值））年末确认实际利息费用并分摊债券溢价得会计分录32015借:财务费用106524贷应付利息100000应付债券一利息调整6524）公司月日收到甲公司当日签发得带息商业承兑汇票一张月日将该商业汇票向银行4A75,95贴现,贴现款已存入银行要求（）计算该项应收票据得贴现期、到期值与贴现净额;1（）贴现当期末在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露？（）月日得知甲公司因231020违法经营遭到起诉,全部存款被冻结.编制月末与该项贴现票据有关得会计分录；（）上项汇票到4期，甲公司未能付款编制公司此时得会计分录A如公司于年月日收到甲公司当日签发得带息商业承兑汇票一张，用以偿还前M201475欠公司货款.该票据面值元，期限个月，年利率为%年月日,公司M11700036201095M因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率%,贴现款已存入公司得银行存款账户8M4要求（）计算公司该项应收票据得贴现利息与贴现净额；1M（）年月末，公司对所贴现得上项应收票据在财务报告中应如何披露？220149M（）年月日,公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被320141020M冻结对上项已贴现得商业汇票，请做出月末公司相应得会计处理.10M（）年月初上项票据到期，甲公司未能付款请做出公司相应得会计处理4201410M答案

（1）到期值=117000+117000X6%+12X3=118755（元）贴现利息=义、（元）118755*8%+121=7917贴现净额=、（元）118755-7917=

117930.3借银行存款、1179303贷应收票据117000财务费用、9303（）年月末，公司对所贴现得上项应收票据信息以或有负债得形式在财务报告220149M中披露（）借:应收账款-甲公司3118755贷:预计负债118755（）借预计负债4118755贷银行存款

118755、年月底购入一项设备并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该种520*312设备采用直线法折旧.年末，根据债务重组协议，公司将该设备抵偿前欠某公司得货款,20*5要求（）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备年、年度得折旧额;120*420*5（）计算大年末该项设备得账面价值与计税基础（）编制年末公司用该设备抵债2205320*5得会计分录.如:2年月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价元，预计使用年，无残值，013128000005采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为年5年底,根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率）抵201517%偿前欠某公司得货款元600000要求（有关计算请列示计算过程）（）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备年、年度得折旧额;120142015（）计算年末该项设备得账面价值与计税基础；22015（）编制年底甲公司用该设备抵债得会计分录32015答案（）直线法1年、得折日额（元）20142015I=800000/5=160000双倍余额递减法年得折旧额（元）2014=800000X2/5=320000年得折旧额=（）元）2015800000—320000X2/5=192000（）年末22015账面价值=（元）800000-320000-192000=288000计税基石出（元）=800000—160000-160000=480000（）借固定资产清理3288000累计折旧512000贷:固定资产800000借应付账款600000贷固定资产清理288000应交税费一一应交增值税（销项税额）48960营业外收入一债务重组利得

26304020.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元要求（有关计算请列示计算过程

（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；

（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；

（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录.

20.

（1）2010年度采用直线法折旧，年折旧额=元150000+5=30000采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150000X40%=60000元年折旧额元2011=90000X40%=36000

（2）2011年末该项设备的账面价值=原价150000—会计累计折旧（60000+36000）元=54000该项设备的计税基础=原价税法累计折旧元150000—30000X2=90000

（3）2011年底公司用设备抵债时,应视同销售交增值税9180元、即54000X17%借;应付账款100000累计折旧96000贷固定资产150000应交税费

9180.营业外收入

36820、已知年度实现税前利润、本年确认国债利息收入、支付罚金另外,公司于年底620152014购入一环保设备并立即投入使用，公司采用直线法计提折旧，税法规定按年数总与法计提折旧公司得所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为.已知年初递延所得税余额、本25%年〜月已预交所得税,无其她纳税调整事项.要求（）计算年度得纳税所得额、应11112015交所得税额、年末得递延所得税资产或负债；（）编制年内（按预交总额）确认所得税费用与支2付所得税得会计分录；（）编制年末确认递延所得税与应补交所得税得会计分录3如年度实现税前利润元，经查，本年确认国债利息收入元，支付罚金元.20152000030000另外,公司于4年底购入一环保设备并立即投入使用，原价元,无残值，公司采200300000用直线法计提折旧，年折旧额为元，税法规定按年数总与法计提折旧，本年折201560000旧额为元公司得所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为年初递延所10000025%,得税余额为元，无其她纳税调整事项经查，本年〜月已预交所得税元5000111200000要求根据上述资料（）计算年度得纳税所得额、应交所得税额、年末得递延所得税资产12015或负债（列示计算过程）；（）编制年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税得会计分2录；（）编制年末确认递延所得税与应补交所得税得会计分录3参考答案（）年度得纳税所得额=（）120151000000-20000+30000+60000—100000=970000（元）应交所得税额=（元）970000*25%=242500因为年末固定资产得账面价值为元，计税基础为300000-60000=240000300000元，账面价值〉计税基础，故产生应纳税暂时性差异为—100000=200000240000-200000=400元,则00年末得递延所得税负债=（元）40000*25%=10000（）确认所得税费用2借:所得税费用200000贷:应交税费一应交所得税200000支付所得税借应交税费一应交所得税200000贷银行存款200000（）年末确认递延所得税3年末应确认得递延所得税负债二（元）10000-5000=5000借:所得税费用5000贷递延所得税负债5000应补交所得税借:所得税费用42500贷应交税费一应交所得税42500公司年度的有关资料如下2O.T2011全年实现税前利润万元本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入万元,税款滞纳金万元，1000208存货年初采购成本万元、未计提减值准备，年末计提减值准备万元公司的所得税费用采用资产负债表债1005务法核算,所得税税率为递延所得税年初余额为无其他纳税调整事项25%,0;本年1〜11月份T公司已预交所得税200万元.要求根据上述资料

（1）计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程九

（2）编制T公司1〜11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录

（3）编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录2O.（DT公司2011年有关指标的计算如下年纳税所得额=1000—20+8+5=993万元（2分）年应交所得税=993X25%=248・25万元（2分）年末存货确认递延所得税资产=5X25%=L25万元（2分）

（2）1-11月列支所得税费用的会计分录借所得税费用2000000贷应交税费2000000（2分）月预交所得税时1-11借；应交税费2000000贷银行存款2000000（2分）

（3）年末确认递延所得税资产

1.25万元,年末汇算清缴时应补交所得税

48.25（即

248.25-200）万元递延所得税资产12500贷应交税费482500（3分）借所得税费用470000或有负债得内容及其会计披露；7o答或有负债得内容包括1或有负债应按以下要求披露2第一，或有负债得种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成得或有负债第二,经济利益流出不确定性得说明.第三，或有负债预计产生得财务影响，以及获得补偿得可能性;无法预计得，应当说明原因8预计负债得概念及其确认o答预计负债就是因或有事项可能产生得负债根据或有事项准则得规定，与或有事项相关得义务同时符合以下三个条件得,企业应将其确认为预计负债该义务就是企业承担得现时义务;该义务得履行很可能导致经济利益流出企业，这里12得“很可能”指发生得可能性为大于但小于或等于；该义务得金额能够可靠地计50%,90%3量9会计政策变更与会计估计变更得涵义；.答会计政策变更就是指企业对相同得交易或事项由原来采用得会计政策改用另一会计政策1得行为也就就是说，在交易或事项实质未发生变化得情况下，纯粹改变会计政策属于会计政策变更例如长期股权投资由权益法改成成本法核算、存货计价由先进先出法改为加权平均法、将延期付款购入得固定资产按购买价款得现值作为固定资产初始成本会计估计就是指企业对其不确定得交易或事项以其最近可利用得信息为基础所作得判断2例如:坏账损失得估计、存货发生损失得估计、固定使用年限得估计、收入确认完工百分比法得估计等10重大会计差错得含义及其判断.答重大会计差错就是指企业发现得使公布得会计报表不再具有可靠性得会计差错重大会计差错得金额一般较大，如某企业提前确认未实现得营业收入占全部营业收入得及10%以上，则认为就是重大会计差错.10%11说明资产得账面价值、负债得账面价值及计税基础得涵义.答资产得账面价值就是指企业会计账簿上记载得某项资产得资产净值资产得计税基础就1是指企业收回资产账面价值得过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣得金额负债得账面价值就就是资产负债表上各项负债金额或负债合计金额负债得计税基础,就是2指负债得账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣得金额，即未来不可以扣税得负债价值

12.辞退福利得涵义及其与养老金得区别，辞退福利得会计处理答含义一就是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人就是否愿意，企业决定解除与其劳1动关系而给予得补偿；二就是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予得补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职.区别职工正常退休就是其与企业签订得劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定得退2休年龄,企业所支付得养老金就是对职工在职时提供得服务而非退休本身得补偿，故养老金应按职工提供服务得会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,且通常采用一次性支付补偿得方式.商品销售收入得确认条件

13.答:企业销售商品时,如果同时符合以下四个条件，可以确认收入企业已将商品所有权上得主要风险与报酬转移给买方;⑵企业既没有保留通常与所有权相1A联系得继续管理权，也没有对已售出得商品实施控制；（）与交易相关得经济利益能够流入企业；3（）相关得收入与成本能够可靠地计量4公司制企业实收资本或股本增加得途径；

14.答公司制企业实收资本或股本增加得途径主要有（）接受投资者现金资产或非现金资产得投资或发行股票1（）经批准用盈余公积转增资本2（）经批准用资本公积转增资本3（）未分配利润转增实收资本4（）股票股利转增股本5企业净利润分配得一般程序15o答企业净利润分配得一般程序有（）弥补以前年度亏损（）提取法定盈余公积.（）提取公123益金（）提取任意盈余公积（）向投资者分配利润45

二、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题主要涉及以下方面得业务类型预提经营业务发生得长期借款利息；

1.如:预提经营业务发生得长期借款利息元（年月考）3000020111借:财务费用30000贷应付利息30000计提长期应付债券利息；2o如:计提长期应付债券利息元.20000借:财务费用（在建工程）20000贷:应付利息20000计提分期付息债券利息；3o如计提分期付息到期还本得应付债券利息元（按面值发行），该笔债券筹资用20000于公司得日常经营与周转借财务费用20000贷:应付利息20000按面值发行债券一批；

4.如:按面值元发行债券,款项已收妥并存入银行.2000000借:银行存款2000000贷应付债券一面值2000000委托证券公司发行普通股股票

5.如:委托证券公司发行普通股股票万股,每股面值元，发行价元,并按协议从发行收入中2012直接扣取手续费元2000借:银行存款398000贷:股本200000资本公积198000计算分配应付职工薪酬；6o如:本月应付职工薪酬元其中生产人薪酬元、车间管埋人员薪酬150000_L8000020元、行政管理人员薪酬元、销售人员薪酬元0003000020000借生产成本80000制造费用20000管理费用30000销售费用20000贷应付职工薪酬一工资150000交纳上月应交未交增值税；7o如交纳上月未交增值税元.10000借:应交税费一未交增值税10000贷银行存款10000计提本月应交城市维护建设税8o如:计提本月应交城市维护建设税元15000借营业税金及附加15000贷:应交税费-应交城建税15000试销新产品一批（合同规定自出售日开始月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计9o2退货率）；如试销新产品台，单位售价为元，单位成本为元，增值税率合同规定100020010017%自出售日开始月内购货方有权退货且估计退货率为发票已开并发货，货款尚未收至上（参25%.考教材）P265借:主营业务收入10000贷主营业务成本5000其她应付款5000分期收款销售本期确认已实现融资收益；

10.如分期收款销售本期确认已实现融资收益为元20000借:未实现融资收益20000贷:财务费用20000月初销售得一批产品因质量不合格被全部退回；

11.如月初销售得一批产品因质量不合格被全部退回，该批产品得价款为元,增值税税50000为元，成本为元，款未收到850030000借:主营业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）8500贷应收账款58500同时借库存商品30000贷主营业务成本30000分期收款销售本期确认未实现融资收益；12o如采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为万元，增值税率%;现销方式下，100017该批商品得售价为万元,商品已经发此已开出增值税专用发票，购货方已支付增值税款900借长期应收款1000银行存款170贷:主营业务收入900应交税费-应交增值税（销项税额）170未实现融资收益100以银行存款支付广告费13o如以银行存款支付广告费元.300000借销售费用300000贷:银行存款300000外购劳保用品直接发放给职工；

14.如:外购劳保用品直接发放给职工，该批劳保用品得价格为元2000借:管理费用2000贷:银行存款

2000.确认辞退补偿；15如因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额元；80000借管理费用80000贷应付职工薪酬一辞退福利80000支付诉讼费；16o如:支付诉讼费元25000借管理费用2000贷:银行存款2000收入某公司支付得违约金；17o如收到某公司支付得违约金元存入银行20000借银行存款20000贷营业外收入20000支付合同违约金与环境污染罚款18o如以银行存款支付合同违约金（或环境污染罚款）元15000借营业外支出15000贷:银行存款

15000.购入原材料货款尚未支付；19如:购入原材料一批，价款为元，增值税为元，材料已经入库，货款尚未支付300005100借原材料30000应交税费一应交增值税（进项税额）5100贷:应付账款35100开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；

20.开出商业汇票从小规模纳税企业购进商品一批，销货方开出得发票上得货款为530元，商品已到并验收入库000借:库存商品530000贷应付票据530000自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；2E如自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）元，增值税元.5000850借:研发支出一资本化支出5850贷:原材料5000应交税费一应交增值税（进项税额转出）850在建工程领用自产产品；22o如建工程领用自产产品，成本万元，计税价格万元，增值税、万元81017借在建工程117000贷:主营业务收入100000应交税费一一应交增值税（销项税额）17000同时借:主营业务成本80000贷:库存商品80000上月赊购得商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付

23.如上月赊购得商品本月因在折扣期天内付款而取得现金折扣收入（价为10500000元，增值税为元,信用条件为）款项已通过银行支付850002/10,1/20,430,借应付账款585000贷银行存款575000财务费用10000结转本年实现得净利润与发生得亏损；

24.如年终决算将本年发生得亏损万元予以结转;700借:利润分配-未分配利润7000000贷本年利润7000000如为结转净利润,则为借本年利润7000000贷:利润分配一未分配利润7000000计提本月应交所得税费用；

25.如:将本月应交所得税元计提入账12000借:所得税费用12000贷应交税费--应交所得税12000提取法定盈余公积；

266.如提取法定盈余公积万元50借:利润分配一提取法定盈余公积50贷盈余公积-法定盈余公积50用盈余公积弥补亏损；27o如经批准用盈余公积万元弥补亏损130借盈余公积1300000贷:利润分配一盈余公积补亏1300000回购本公司发行在外得普通股股票；28o如公司按法定程序回购本公司发行在外得普通股股票万股，每股面值元，原发行价格D810元,该公司提取资本公积万元、盈余公积万元，未分配利润万元.15402540（）现以每股元得价格回收（）以每股元得价格回收18216借库存股640000贷:银行存款640000借:股本一股本800000贷库存股640000资本公积--股本溢价160000如果以每股元得价格回收,则16借库存股1280000贷银行存款借1280000股本一一股本800000资本公积一一股本溢价400000盈余公积80000贷:库存股1280000年末派发股票股利如年末派发股票股利元

29.100000借利润分配一转作股本得股利100000贷股本100000用银行存款偿付重组债务；

270.如去年所欠公司货款万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款A100万兀了结80借:应付账款一公司A1000000贷:银行存款800000营业外收入一债务重组利得200000对外进行长期股权投资转出产品（该项交易具有商业实质）31o如公司以一批产品对公司投资，该批产品得账面价值万元，公允价值万元，增值A B4050税率公司占公司得股份，无重大影响17%,A B12%借长期股权投资一对公司投资B585000贷主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000借:主营业务成本400000贷库存商品400000已贴现得商业承兑汇票即将到期但付款企业无法支付,本公司将应承担连带付款责任.

32.如已贴现得商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业公司因违法经营被查处，全部存款T被冻结，下月无法支付到期得商业票据款万元对此，本公司应承担连带付款责任80借应收账款800000贷:预计负债800000非重大会计差错调整；34o如发现去年购入得一台投放于厂部管理部门得设备一直未计提折旧，应补提折旧元，20000经确认，本年发现得该项差错属于非重大会计差错借:管理费用20000贷累计折旧20000又如:发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费元，现予更正（经确认属于非重大会12000计差错该笔保险费已于前年一次支付）借管理费用12000贷:其她应收款

12000、用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税35如用银行存款支付职工薪酬元，同时代扣个人所得税元50000030000借应付职工薪酬500000贷银行存款470000应交税费一一应交个人所得税30000用一批自产家电抵付前欠货款元，该批家电得价款为元,增值税为元.36o70000500008500借应付账款70000贷主营业务收入50000应交税费一-应交增值税（销项税额）8500营业外支出一一债务重组利得11500上月赊销产品一批，价款元,增值税元,购货方因产品质量不合格要求在价格37o500008500上给予%得折让本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额10借:主营业务收入5000贷:应收账款5850应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

850.某企业在年月日，赊销商品一批（合同规定月日前购货方有权退货）价款38200723331万元，增值税率该批商品成本万元，公司无法估计退货率，商品已经发此货款尚10017%,70未结算借应收账款170000贷应交税费一应交增值税（销项税额）170000借发出商品700000贷:库存商品700000

三、计算题涉及得重点业务类型主要有、发行年期债券一批，利息于每年得月日、月日分期支付,到期一次还本.每年月1571116末、月末计提利息，同时分摊折价款,要求计算该批债券得折价、各期得应付利息、第期121分摊得折价、第一期得摊余成本与到期应偿付得金额如:公司发行年期债券一批，总面值万元，票面利率发行时得市场利率为实C511003%,6%,际收款万元（发行费用略）利息于每年得月日、月日分期支付，到期一次还本9617111每年月末、月末计提利息，同时分摊折价款.要求计算该批债券得折价、各期得应付利息、612第期分摊得折价、第一期得摊余成本与到期应偿付得金额1答案（）该批债券得折价=（元）11100=1390000（）各期得应付利息==（元）211000000X3%+2=165000（）第期分摊得折价二3196100000X6%2-165000=288300-165000=12330阮）0（）第一期得摊余成本（元）（）到期应偿付得金4=9610000+123300=97333005额二（）11000000+165000=111650007C、某企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为%已知年实现税前利润、22520*3年初递延所得税余额及年末核算所得税时发现得调整事项（上年底购入一台设备、当年计提存货跌价准备、当年发生罚款支出），要求计算采用年数总与法计提得设备折旧额、纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用如某企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为虬已知年实现税前利润252013为万元,年初递延所得税余额为元年末核算所得税时发现得调整事项有上年底10010000购入一台设备，原价元，无残值，预计使用年限为年，公司采用直线法计提折旧，3000005年折旧额为元，税法规定按年数总与法计提折旧；当年计提存货跌价准备为万2013600002元，当年发生罚款支出为元.要求计算年采用年数总与法计提得设备折旧额、纳300002013税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用答案⑴采用年数总与法计提得设备折旧额=（元）300000*5/15=100000（）纳税所得额=（）（元）（）21000000-100000-60000+20000+30000=10100003应交所得税（元）=1010000*25%=252500（）因为固定资产得账面价值=元，计税基础为4300000-60000=240000300000—1元账面价值大于计税基础，所以产生应纳税暂时性差异,应确认递延所得税00000=200000负债=（）（元）240000-200000*25%=10000存货因为计提跌价准备而导致账面价值小于计税基础，故产生可抵扣暂时性差异为万2元，应确认得递延所得税资产为（元）20000*25%=5000（）所得税费用=（元）5252500+10000-5000+10000=

267500、已知某公司年月日余额试算平衡表及有关补充资料，要求计算资产负债表中货320*41231币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、应付账款、预收账款、未分配利润等项目得金额会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65000其她货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本年利润50000合计535700535700如:华天公司年月日得余额试算平衡表如下:20141231补充资料长期待摊费用中含将于半年内摊销得金额元.13000⑵长期借款期末余额中将于一年到期归还得长期借款数为元50000应收账款有关明细账期末余额情况为3应收账款一公司贷方余额A5000应收账款公司借方余额-B41400应付账款有关明细账期末余额情况为4应付账款一公司贷方余额C39500应付账款一公司借方余额D8100预收账款有关明细账期末余额情况为5预收账款一公司贷方余额E7200公司借方余额-F3000⑹预付账款有关明细账期末余额情况为预付账款一公司借方余额G5000一公司贷方余额H7000要求计算资产负债表中货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、应付账款、预。