做账实操-公益企业的账务处理示例

账务处理会计分录会计实操文库做账实操-公益企业的账务处理示例

一、企业设立与初始投资假设公益企业由几位投资者共同出资万元设立，其中万元为货币资金，万元为办公设备等固定资产500300账务处理借银行存款200定资产30000002000000解析收到货币资金投资，增加银行存款；收到定资产投资，按评估价值或约定价值入账增加定资产同时，这些贷实收资本投资构成企业的实收资本，反映投资者对企业的权益5000000

二、公益项目收入政府补贴收入公益企业因开展环保公益项目，获得政府补理用固定资产）

791.67贷累计折旧分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元

791.67每月分摊房租=元12,000借管理费用12,000:12=1,000贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同1,000约定年利率本月应计利息元借财务费用6%,500贷应付利息500结账

5002.完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\示例结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用50,000元、财务费用元:30,0008,000借本年利润1,00039,000贷主营业务成本管理费用30,000财务费用8,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映L000当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利

2.润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据贴万元账务处理80借银行存款贷递延收益800000在项目执行期间，按受益期分期确认收入，假设项目为期年，800000每年确认2借递延收益贷其他收益400000解析政府补贴通常与资产或收益相关这里先将补贴计入递延400000收益，再在项目受益期内分期确认为其他收益，体现了收入与费用的配比原则捐赠收入收到企业捐赠的物资用于公益项目，该物资市场价值万元账务处理30借库存商品贷营业外收入——捐赠利得300000解析企业接受捐赠的物资，按公允价值计入库存商品，同时确300000认营业外收入与慈善机构不同，公益企业将捐赠收入作为营业外收入核算，因为这并非企业的日常经营业务

三、公益项目支出项目运营成本公益企业在开展关爰留守儿童公益项目过程中，购买学习用品、图书等物资支出万元，支付志愿者劳务费用50万元账务处理20借主营业务成本贷库存商品500000借主营业务成本500000贷银行存款200000解析与公益项目直接相关的物资采购和劳务费用，计入主营业200000务成本这体现了企业经营活动中成本的核算，与企业的公益项目紧密联系公益宣传费用为推广公益项目，投入广告宣传费用万10}Uo账务处理借销售费用贷银行存款100000解析公益项目的宣传费用与企业的销售推广活动类似，目的是100000提高项目的知名度和影响力，因此计入销售费用

四、日常经营收支营业收入公益企业通过销售自主研发的环保产品，实现销售收入万元，成本为万元账务处理确认收入时，150100借银行存款1500000贷主营业务收入结转成本时，1500000借主营业务成本贷库存商品1000000解析与普通企业一样，销售产品的收入确认为主营业务收入，1000000同时结转相应的主营业务成本这部分业务体现了公益企业的经营性，以实现可持续发展日常费用支出支付办公场地租金每月万元，本月水电费元35000账务处理借管理费用——租金管理费用——水电费30000贷银行存款5000解析办公场地租金和水电费属于企业日常运营的管理费用,直35000接计入管理费用科目，反映企业的运营成本

五、税费核算假设公益企业本月销售环保产品应缴纳增值税万元，同时按照增值税的、、分别计算应缴纳的城市维护建设税、13教育费附加、地方教育附加7%3%2%账务处理计算附加税费城市维护建设税=（元）130000x7%=9100（教育费附加=元）地方教育附力口=（元）130000x3%=3900借税金及附加130000x2%=2600贷应交税费——应交城市维护建设税15600应交税费——应交教育费附加9100应交税费——应交地方教育附加3900缴纳增值税及附加税费时2600借应交税费——应交增值税应交税费——应交城市维护建设税130000应交税费——应交教育费附加9100应交税费——应交地方教育附加3900贷银行存款2600解析公益企业作为纳税主体，需按照税法规定计算和缴纳各种145600税费增值税及附加税费通过税金及附加科目核算，反映企业的税费负担

六、利润结转期末，将各项收入和成本费用结转到本年利润科目假设除上述业务外，无其他收支账务处理结转收入借主营业务收入其他收益1500000400000营业外收入——捐赠利得贷本年利润300000结转成本费用2200000借本年利润贷主营业务成本1459100销售费用1700000管理费用100000税金及附加35000（计算净利润净利润=二元）解析15600通过期末结转，将收入和成本费用相抵，计算出企业的净利润2200000-1459100740900这有助于企业了解自身的盈利状况，为后续的经营决策和公益项目开展提供财务依据［公益企业名称］［具体日期］会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如

2.制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、定资产明建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手

3.工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入

1.库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔

2.业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付，材料入库借原材料10,0001,300应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款L300）销售产品，售价元（含税，税率货物11,300已发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元，增值税销项税额=元20,0001+13%*17,

699.12借应收账款17,

699.12x13%2,

300.88贷主营业务收入20,000应交税费应交增值税（销项税额）17,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元,管理人2,

300.88员工资元8,000借生产成本4,000管理费用8,000贷应付职工薪酬4,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

3.目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年，净残值元，采用直线法，每月折旧50,000额=元:52,500借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管50,0002,500-5+12=

791.67。