做账实操-以旧换新管理办法

账务处理会计分录会计实操文库做账实操-以旧换新管理办法

一、目的为规范公司以旧换新业务操作流程，提高资源利用效率，降低采购成本，同时满足客户需求，促进产品销售，特制定本办法

二、适用范围本办法适用于公司销售产品及采购物资过程中开展的以旧换新业务，涉及的产品或物资应符合公司规定的可参与以旧换新的品类范围

三、职责分工无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，

1.确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项:计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年,净残值元，采用直线法，每月50,000折旧额二元:理用固定资产）52,50050,0002,500-5-12=

791.67借制造费用（生产用定资产）或管理费用（管贷累计折旧

791.

67791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租兀12,000每月分摊房租=元借管理费用12,000-12=1,000贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同L000约定年利率本月应计利息元借财务费用6%,500贷应付利息500结账500完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结

2.转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至体年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例1结转主营业务收入元借主营业务收入50,000贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、50,000财务费用元30,0008,000借本年利润1,000贷主营业务成本39,00030,000管理费用财务费用8,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映IzOOO当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计\通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利

2.润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据销售部门负责向客户宣传以旧换新政策，解答客户关于以旧换新的咨询；

1.初步评估客户提供的旧产品是否符合换新条件，收集旧产品相关信息并传递给鉴定部门；跟进以旧换新业务的销售环节，确保交易顺利完成，及时反馈客户意见和市场动态（）鉴定部门可由技术、质量等相关部门组成依据公司制定的旧产品鉴定标准，对客户提交的旧产品进行专业

2.鉴定，确定其成色、功能完整性、可再利用价值等情况，出具详细的鉴定报告，为后续作价及业务决策提供依据（采购部门针对采购物资的以旧换新）负责寻找合适的供应商开展以旧换新合作，协商确定换新的物资

3.品类、数量、价格等条款；对换回的旧物资进行验收、入库管理，并根据业务需要合理安排旧物资的处置或再利用财务部门制定以旧换新业务的财务核算规则，根据鉴定结果核算旧产品或

4.旧物资的作价金额；审核以旧换新相关的账务处理，确保财务数据准确反映业务情况；跟踪资金收支情况，配合其他部门做好成本控制和效益分析仓库管理部门负责接收、保管以旧换新过程中的旧产品或旧物资，做好出入库

5.记录，按照要求对旧物品进行分类存放，确保其安全、完整，并配合鉴定部门和采购部门进行相应的盘点、处置工作

四、以旧换新产品或物资范围明确规定公司允许开展以旧换新的产品或物资品类清单，例如，对于电子产品制造企业，可能包括旧手机、旧电脑、旧电子配件等作为销售产品以旧换新的范围；在采购原材料时,废旧金属、包装材料等可纳入以旧换新范畴同时，列出各类产品或物资对应的具体型号、规格等限定条件（如有），避免业务操作中的模糊性

五、旧产品或旧物资鉴定标准外观成色

1.制定不同等级的外观成色评估标准，例如，根据产品表面磨损程度、划痕情况、颜色变化等因素，将成色分为全新、九成新、七成新、五成新及以下等不同档次，每个档次对应不同的作价系数功能完整性

2.详细规定各类产品或物资应具备的基本功能以及功能检测方法，若功能完全正常、部分功能损坏或全部功能失效等不同情况，在作价时分别给予不同的考量，确保鉴定结果能客观反映旧物品的实际价值配件完整性

3.明确产品原装配件的标准配置清单，检查旧产品的配件是否齐全，对于缺少关键配件的情况，相应降低其作价金额，以此激励客户提供完整的旧产品

六、以旧换新业务流程（客户申请与初步评估销售端）客户向销售部门提出以旧换新申请，销售代表了解客户需求后，

1.收集旧产品的基本信息（如品牌、型号、购买时间、外观状况等），对照公司的以旧换新范围和初步判断标准，对客户提供的旧产品进行初步评估，符合条件的，填写《以旧换新申请表》，并将旧产品及申请表转交给鉴定部门专业鉴定

2.鉴定部门收到旧产品及申请表后，按照既定的鉴定标准，对旧产品进行全面、细致的鉴定，记录各项鉴定指标结果，根据公司制定的作价模型，确定旧产品的作价金额，填写在申请表上，并由鉴定人员签字确认，将申请表返回销售部门（销售环节含作价与交易）销售部门根据鉴定结果，向客户沟通并确认旧产品的作价金额以

3.及新产品的购买价格（扣除旧产品作价后的金额），客户同意后，按照正常销售流程签订销售合同（在合同中明确标注以旧换新相关条款及作价情况），完成交易手续，仓库管理部门接收旧产品入库，同时向客户交付新产品（采购环节针对采购物资的以旧换新）采购部门与供应商协商以旧换新合作时，明确双方提供的旧物资

4.和新物资的具体品类、数量、作价方式等细节，签订采购合同（包）含以旧换新条款在收到换回的旧物资后，进行验收，确保符合合同约定，办理入库手续，后续根据公司内部需求对旧物资进o行合理调配使用或处置，如进行翻新加工后再投入生产、对外销售等，并做好相应的财务核算和记录工作

七、作价与财务处理.作价原则以旧产品或旧物资的鉴定结果为基础，综合考虑市场行情、再利1用成本、公司成本控制目标等因素，确定合理的作价金额作价金额应既能吸引客户参与以旧换新业务，又能保障公司在该业务中的经济效益财务核算财务部门根据业务流程和作价情况，进行相应的账务处理对于

2.销售产品以旧换新，将旧产品的作价金额作为销售折扣,冲减新产品的销售收入；在采购物资以旧换新时，旧物资的作价金额抵减采购成本，同时记录旧物资的入库价值，确保财务报表如实反映以旧换新业务对公司财务状况的影响

八、旧产品或旧物资的处置与管理库存管理

1.仓库管理部门对入库的旧产品或旧物资按照品类、成色、鉴定结果等进行分类存放，建立详细的库存台账，记录其出入库时间、数量、存放位置、对应业务等信息，定期进行盘点，确保账实相符处置方式

2.根据旧物品的实际情况和公司资源利用规划，确定不同的处置方式，如对于尚有使用价值的旧产品，经过翻新、维修后作为二手商品进行销售；对于无法再利用但有回收价值的零部件或材料，选择合适的回收渠道进行出售，获取额外收益；对于完全报废且无回收价值的物品，按照环保要求进行合规处理，避免造成环境污染

九、监督与考核监督机制

1.建立以旧换新业务的监督体系，由相关部门（如审计部门、财务部门等）定期对业务流程进行检查，重点审查鉴定过程的公正性、作价的合理性、财务处理的合规性以及旧物品的处置情况等，确保业务操作符合本办法及公司相关规定考核措施

2.将以旧换新业务的执行情况纳入相关部门和人员的绩效考核指标体系，对于在业务开展过程中表现优秀、积极推动业务发展、严格遵守规定的部门和个人给予适当奖励；对违反本办法、导致公司利益受损或出现管理混乱的行为，追究相关责任人员的责任，并给予相应的处罚

十、附则本办法由公司［具体负责部门，如运营管理部门］负责解释和修订，如有未尽事宜，参照国家相关法律法规及公司其他规章制

1.度执行本办法自发布之日起施行

2.会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如

2.制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记

3.账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、定资产明完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付,材料入库10,0001300借原材料应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货物11,300已发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元20,000-1+13%*17,

699.12增值税销项税额=元借应收账款17,

699.12x13%*2,

300.88贷主营业务收入20,000应交税费应交增值税（销项税额）17,

699.12计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人2,

300.88员工资元8,000借生产成本4,000管理费用8,000贷:应付职工薪酬4,000记账凭证审核与登录账簿12,000对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否

3.正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核。