做账实操-资产管理办法

账务处理会计分录会计实操文库做账实操-资产管理办法

一、目的为加强公司资产管理，确保资产的安全、完整，提高资产使用效率，实现资产的保值增值，特制定本办法本办法适用于公司拥有或控制的所有定资产、流动资产、

二、适用范围无形资产等各类资产的管理定资产

三、资产分类及定义

1.指使用期限超过一年，单位价值较高（具体金额标准由公司准则，如企业会计准则、小企业会计准则等确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如

2.制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、定资产明建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工

3.记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

1.入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付,材料入库借原材料10,0001,300应交税费应交增值税（进项税额）10,000贷银行存款1300）销售产品，售价元（含税，税率货物已11300发出，款项未收20,00013%,（）不含税销售额=元增值税销项税额=元20,000-1+13%*17,

699.12借应收账款17,

699.12x13%a2,

300.88贷主营业务收入20,000应交税费应交增值税（销项税额）计提当月职17,

699.12工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资2,

300.88元8,0004,000借生产成本管理费用8,000贷应付职工薪酬4,00012,000记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用

3.是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

1.整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元,预计使用年限年,净残值元，采用直线法，每月折旧额50,000=元:52,500借制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管50,0002,500-5+12=

791.67理用固定资产）

791.67贷累计折旧分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租

791.67兀12,000每月分摊房租=元借管理费用12,000-12=1,000贷长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定L000年利率,本月应计利息元借财务费用6%500贷应付利息500结账500完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，

2.将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损示例结转主营业务收入元:150,000借主营业务收入贷本年利润50,000结转主营业务成本元、管理费用元、财50,000务费用元30,0008,000借本年利润1,000贷主营业务成本39,00030,000管理费用财务费用8,000结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当1,000期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账

四、财务报表编制根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表

1.资产负债表依据〃资产=负债+所有者权益〃平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列利润表按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列现金流量表以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表

2.中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据确定），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备、办公家具等流动资产

2.指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，如现金、银行存款、应收账款、存货（原材料、在产品、产成品等）等无形资产

3.指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等

四、职责分工资产使用部门

1.负责本部门资产的日常使用、保管和维护，确保资产处于良好状态；配合资产管理部门进行资产的清查、盘点、登记等工作；根据业务需求，提出资产购置、报废、调拨等申请,并对资产的使用效益负责（资产管理部门可设在财务部门或独立设置）

2.负责制定和完善资产管理规章制度，统筹规划公司资产的配置、管理和处置；建立资产台账，对资产进行分类编号、登记入账，记录资产的购置、折旧、调拨、报废等变动情况；定期组织资产清查、盘点工作，监督资产使用部门的资产管理情况，协调处理资产相关问题；负责审核资产购置、报废、调拨等申请，确保符合公司资产管理制度和业务发展需求财务部门

3.负责资产的财务核算工作，按照会计准则和公司财务制度,正确计提资产折旧、摊销等费用，准确记录资产的价值变动情况；参与资产购置、处置等重大决策，从财务角度提供专业意见和建议；配合资产管理部门进行资产清查、盘点，核对账实是否相符，确保财务数据与资产管理记录一致采购部门根据公司资产购置计划，负责资产的采购工作，选择合适的供应商，

4.通过询价、招标等方式，确保采购的资产质量合格、价格合理、符合公司要求；负责采购合同的签订、执行以及资产到货后的验收工作，将验收合格的资产及时移交资产管理部门和使用部门，并办理相关入账手续，.技术部门（针对特定资产如设备等）5为资产的使用、维护、评估等提供技术支持，协助资产管理部门制定资产的维护保养计划，参与资产的验收、鉴定工作,对资产的技术性能、质量状况等进行专业判断，为资产的合理配置和有效利用提供技术依据

五、资产购置需求提出资产使用部门根据业务发展规划、工作实际需要，填写《资产购置

1.申请表》，详细说明资产名称、规格型号、数量、购置原因、预计使用时间、预算金额等信息，经部门负责人签字确认后提交给资产管理部门审批流程资产管理部门对申请进行初审，审核购置需求的合理性、必要性以

2.及是否符合公司资产配置标准和预算安排，初审通过后，根据资产购置金额和公司审批权限规定，将申请表依次提交给相关领导（如分管领导、总经理等）进行审批，审批通过后转交给采购部门进行采购采购实施采购部门按照公司采购制度，开展采购工作，选择供应商、签订采

3.购合同、跟进采购进度，确保资产按时、按质、按量到货资产到货后，由采购部门会同使用部门、技术部门（如有需要）进行验收，验收合格的资产，填写《资产验收单》，注明资产详细信息、验收情况等，签字确认后，采购部门将资产移交资产管理部门办理入账手续，同时将相关凭证传递给财务部门进行账务处理

六、资产登记与台账管理资产编号

1.资产管理部门对新购置的资产按照统一的编码规则进行编号，编号应包含资产类别、购置时间、顺序号等关键信息,确保每个资产都有唯一的识别代码，便于管理和查询台账建立建立资产台账，详细记录资产的基本信息，包括资产编号、

2.名称、规格型号、购置日期、购置金额、供应商、使用部门、存放地点、折旧方法及年限（针对固定资产）等内容，同时实时更新资保台账信息准确、完整，与实际资产状况相符产的变动情况，如调拨、维修、报废等信息，确账实核对资产管理部门定期与财务部门、资产使用部门进行账实核对,确保

3.资产台账、财务账目与实际资产数量、状态一致如发现账实不符的情况，应及时查找原因，进行相应的调整和处So

七、资产使用与维护.使用管理1资产使用部门应指定专人负责资产的使用管理，严格按照资产的操作规程进行操作，避免因违规使用造成资产损坏；对资产的使用情况进行日常记录，如设备的使用时长、运行状况等，定期向资产管理部门反馈，以便及时掌握资产的使用效益和状态变化维护保养根据资产的类型、使用频率等因素，制定相应的维护保养计划，明

2.确维护保养周期、责任部门或人员、维护内容等技术部门提供技术指导，资产使用部门或专业维护人员按照计划定期对资产进行维护保养，确保资产性能稳定、延长使用寿命对于资产在使用过程中出现的故障、损坏等情况，使用部门应及时报修，资产管理部门协调安排维修事宜，记录维修情况及费用支出情况

八、资产调拨内部调拨申请因业务调整或工作需要，资产在公司内部不同部门之间进行调拨时，

1.由资产调出部门填写《资产调拨申请表》，注明资产编号、名称、规格型号、数量、调出及调入部门、调拨原因等信息，经调出部门负责人和调入部门负责人签字同意后,提交给资产管理部门审核审核与办理资产管理部门对调拨申请进行审核，确保调拨符合公司资产配置和

2.业务需求，审核通过后，更新资产台账，记录资产调拨情况，并通知财务部门进行相应的账务调整，同时协调资产调出部门和调入部门办理资产交接手续，确保资产顺利转移

九、资产报废.报废申请1资产使用部门对达到报废条件（如使用年限过长、技术陈旧无法修复、严重损坏等）的资产，填写《资产报废申请表》，详细说明资产报废原因、资产现状、已使用年限、折旧情况等内容，附上相关证明材料（如损坏照片、维修记录、技术鉴定报告等，如有），经部门负责人签字确认后提交给资产管理部门鉴定与审批资产管理部门收到申请后，组织相关技术人员、财务人员等组成鉴

2.定小组，对拟报废资产进行鉴定，评估其是否确实符合报废条件，出具鉴定意见经鉴定确认报废的资产，按照公司审批权限规定，依次提交给相关领导（如分管领导、总经理等）审批，审批通过后，方可进行报废处理.报废处置3财务部门根据批准的报废申请，进行相应的账务处理，核销资产账面价值；资产管理部门对报废资产进行登记，并按照公司规定的处置方式（如出售给废品回收公司、拆解零部件再利用、捐赠等）进行处置，记录处置情况及处置收入（如有），确保报废资产处置合规、透明，处置收入及时足额入账

十、资产清查与盘点清查盘点计划

1.资产管理部门定期制定资产清查盘点计划，明确清查盘点的范围、时间、方式、参与人员等内容，一般至少每年进行一次全面清查盘点，也可根据实际情况进行不定期的局部清查盘点清查盘点实施由资产管理部门牵头，组织财务部门、资产使用部门等相关人员组

2.成清查盘点小组，按照既定的计划对公司资产进行逐一清查盘点，核对资产的实际数量、状态与资产台账、财务账目是否相符，记录盘盈、盘亏情况及其他异常信息，对于盘点过程中发现的问题，及时进行调查核实结果处理根据清查盘点结果，编制资产清查盘点报告，详细说明资产清查盘

3.点的基本情况、盘盈盘亏情况及原因分析、处理建议等内容，提交给公司相关领导和部门对于盘盈的资产，按照规定程序进行入账处理；对于盘亏的资产，查明原因，追究相关责任人员的责任（如因人为疏忽、违规操作等造成），并根据公司财务制度进行相应的账务处理

十一、监督与考核监督机制建立健全资产监督管理机制，由审计部门、财务部门等定期对资产

1.管理情况进行审计监督，重点检查资产购置、使用、调拨、报废等环节的合规性，以及资产管理制度的执行情况,发现问题及时督促整改，并向公司管理层报告考核措施

2.将资产管理工作纳入各相关部门和人员的绩效考核指标体系，对资产管理规范、资产使用效益高、积极配合资产清查盘点等工作的部门和个人给予适当奖励；对违反资产管理规定，导致资产流失、损坏、闲置浪费等情况的部门和人员,视情节轻重给予相应的处罚

十二、附则本办法由公司［具体负责部门，如资产管理部门］负责解释和修订，如有未尽事宜，参照国家相关法律法规及公司其他规章制度执

1.行本办法自发布之日起施行

2.会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

1.。