《ACCA财务报表解释》课件

财务报表解释ACCA欢迎参加ACCA财务报表解释课程本课程将帮助您深入理解财务报表的结构、分析方法和审计要点课程大纲财务报表基础1了解财务报表的定义、目的和基本要素报表详解2深入探讨资产负债表、综合收益表和现金流量表财务分析3学习财务比率分析方法和技巧审计与解读4掌握财务报表审计和解读的关键点什么是财务报表定义组成特点财务报表是反映企业财务状况、经营成主要包括资产负债表、综合收益表和现财务报表具有客观性、可比性和相关性果和现金流量的书面文件金流量表财务报表的目的信息提供决策支持绩效评估为利益相关者提供企业财务状况和经营成果帮助投资者、债权人等做出经济决策反映管理层的受托责任履行情况的信息财务报表的基本要素资产负债企业拥有或控制的、预期会带来经济利益的资源企业因过去事项承担的、预期会导致经济利益流出的现时义务所有者权益收入所有者在企业资产中享有的剩余权益企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益总流入资产负债表的构成资产负债所有者权益•流动资产•流动负债•实收资本•非流动资产•非流动负债•资本公积•未分配利润资产的分类流动资产1现金、应收账款、存货等长期投资2股权投资、债券投资等固定资产3房屋建筑物、机器设备等无形资产4专利权、商标权、土地使用权等其他资产5长期待摊费用、递延所得税资产等负债的分类流动负债1短期借款、应付账款等非流动负债2长期借款、应付债券等预计负债3产品质量保证、未决诉讼等递延所得税负债4应纳税暂时性差异所有者权益的构成实收资本（股本）资本公积投资者投入的资本金额股本溢价、其他资本公积等盈余公积未分配利润法定盈余公积、任意盈余公积等企业累积的未分配给股东的利润综合收益表的构成营业收入企业主要经营活动产生的收入营业成本与营业收入相对应的成本期间费用销售费用、管理费用、财务费用等其他收益和损失投资收益、资产减值损失等所得税费用企业应承担的所得税收入的确认转移控制权可靠计量商品或服务的控制权转移给客户收入金额能够可靠地计量经济利益相关的经济利益很可能流入企业费用的归类营业成本销售费用与销售商品或提供服务直接相关销售商品和提供服务过程中发生的成本的费用管理费用财务费用企业管理部门发生的各项费用企业筹资活动产生的利息支出等毛利与营业利润毛利营业利润营业收入减去营业成本的差额，反映企业产品或服务的基本盈利毛利减去期间费用后的利润，反映企业主营业务的盈利能力能力现金流量表的作用评估现金生成能力了解资金使用情况反映企业产生现金和现金等价物的能力展示企业如何使用其现金和现金等价物预测未来现金流辅助决策为预测企业未来现金流量提供基础帮助企业做出投资和融资决策经营活动现金流量销售商品购买商品销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付工资支付给职工以及为职工支付的现金投资活动现金流量购置固定资产处置长期资产购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额投资支付收回投资投资支付的现金收回投资收到的现金筹资活动现金流量吸收投资吸收投资收到的现金取得借款取得借款收到的现金偿还债务偿还债务支付的现金分配股利分配股利、利润或偿付利息支付的现金现金流量表的编制直接法1列示主要类别的现金流入和流出总额间接法2从净利润开始，调整非现金交易和经营项目的变动分类列示3将现金流量分为经营、投资和筹资活动调节表4编制净利润与经营活动现金流量的调节表财务比率分析概述偿债能力营运能力评估企业偿还短期和长期债务的能力衡量企业资产利用效率盈利能力发展能力评估企业创造利润的能力分析企业的持续增长潜力偿债能力分析流动比率速动比率流动资产/流动负债，反映短期（流动资产-存货）/流动负债偿债能力，更严格的短期偿债指标资产负债率利息保障倍数总负债/总资产，反映长期偿债息税前利润/利息费用，衡量偿能力还利息的能力营运能力分析应收账款周转率存货周转率营业收入/平均应收账款，反映营业成本/平均存货，衡量存货应收账款管理效率管理效率总资产周转率固定资产周转率营业收入/平均总资产，评估总营业收入/平均固定资产，反映资产利用效率固定资产利用效率盈利能力分析净利润率1净利润/营业收入总资产收益率2净利润/平均总资产净资产收益率3净利润/平均净资产每股收益4净利润/发行在外的普通股股数发展能力分析营业收入增长率净利润增长率反映企业规模扩张速度衡量企业盈利能力的提升速度总资产增长率反映企业整体规模的扩张速度财务报表审计的目的提高可信度发现错报增强财务报表使用者对财务报表识别并纠正财务报表中的重大错的信赖程度报评估内控防范舞弊评估企业内部控制系统的有效性通过审计程序发现和预防财务舞弊行为审计报告的类型无保留意见保留意见财务报表在所有重大方面公允反映存在重大但非广泛影响的问题否定意见无法表示意见存在重大且广泛影响的错报无法获取充分、适当的审计证据无保留意见与保留意见无保留意见保留意见•财务报表公允反映•存在重大但非广泛影响的问题•符合适用的会计准则•审计范围受到限制•不存在重大错报•与管理层在会计政策上存在分歧否定意见与无法表示意见否定意见无法表示意见财务报表存在重大且广泛的错报由于审计范围受到极大限制，无，不能公允反映企业的财务状况法获取充分、适当的审计证据和经营成果审计报告的撰写要点标题明确表明是独立审计师的报告收件人说明报告的接收对象审计意见清晰表述对财务报表的意见意见基础说明形成审计意见的基础关键审计事项描述最为重要的审计事项财务报表解读的注意事项全面性趋势分析综合考虑所有财务报表及附注关注多期数据的变化趋势同行比较非财务信息与行业平均水平和竞争对手进行结合企业战略、市场环境等因素对比课程总结与展望34财务报表主要组成财务分析维度资产负债表、综合收益表和现金流量偿债能力、营运能力、盈利能力和发表构成完整的财务报告展能力是关键分析维度5审计意见类型无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见是主要类型。