工程审计的实施方案

工程审计得实施方案

一、审前准备工作

1、收集工程相关得文件资料施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料就是工程决算编制得指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解

2、熟悉竣工图纸竣工图就是审计决算分项数量得重要依据，必须全面熟悉了解,核对所有图纸，清点无误后依次识读

3、了解决算包括得范围根据决算编制说明，了解决算包括得工程内容例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后得设计变更等

4、弄清所采用得单位估价表任何单位估价表或预算定额都有一定得适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应得单价、定额资料

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作正式进点时间可安排在即将正式开工前

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位得重要例会，及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见，并且作好会议记录

3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量与数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及得有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用得测算办法，并且作好相关记录对各参建单位包括建设项目相关单位实际完成得工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单

5、审计组应根据跟踪审计实施方案得要求，要求被审计单位按照审计组规定得时间与方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果1采用按实结算”方式得，必须要求施工企业按照已完成得形象进度，及时报送”分部、分项工程得结算资料，予以审计在较短得时间内做到工程施工完成，工程结算审计基本结束”；2采用中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式得，必须要求施工企业每月将已发生得设计变更、签证工作量编制”变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算得组成部分；3采用单价包干、工程量按实结算”方式得，必须要求施工企业对已完成得形象进度上报”分部、分项工程“得结算资料，经审计后作为工程竣工结算得组成部分；4对于在建工程其她费用得审计，亦应本着及时、完整、准确“得原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》

6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌得工作日志

三、建设项目跟踪审计内容

（一）建设项目开工前阶段，审计得主要内容应包括:

1、审计建设项目得审批文件包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件就是否齐全

2、施工准备阶段就是项目建设得前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择项目法人质量控制就是否通过资质审查，就是否按法定得招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同就是否规范、合法有效，就是否建立了质量管理制度，就是否组织了设计与施工单位得设计交底；监理单位就是否有相应资格等级证书，所派监理人员就是否有岗位证书；审计设计单位就是否有承担相应资质勘测设计能力，就是否将经过会审后得资料做过技术交底,设计质量就是否满足工程质量、安全需要得规范要求；审计施工单位就是否有承揽相应施工任务得资质，施工单位就是否制定了完善得质量责任制考核办法等

3、审计建设项目得资金来源就是否落实到位、就是否合理、就是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量得需要；各种规费就是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续就是否完备，就是否符合有关规定；征地或拆迁补偿费就是否符合有关规定，有关评估、计价就是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题

（二）建设项目施工阶段就是一个非常关键得时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低得问题，审计内容应包括

1、审计合同履行情况审计与建设项目有关得单位就是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性

2、审计内控制度建立、执行情况审计建设单位就是否建立健全并执行了各项内控制度如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等应督促、指导建立完善得管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用

3、审计工程设计变更、施工现场签证手续就是否合理、合规、及时、完整、真实；工程预算款及结算就是否按合同办理；

4、审计工程成本核算及账务处理就是否符合《国有建设单位会计制度》得要求，就是否有利于建设项目得管理及竣工决算得需要；建设资金到位情况就是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象

5、检查建设资金就是否专款专用；就是否按照工程进度付款；有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转得预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象；审计建设单位管理费得计取范围与标准就是否符合有关规定，费用支出就是否符合必须、节约得原则，有无超出概算控制金额得情况

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料得价格进行检查，防止从中加价对已购设备、材料因故不能使用得,要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大得损失属政府采购得设备、材料就是否按相应规定办理

四、建筑项目决算工程量审计得注意事项建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用得工作量，约占全部建筑项目决算审计过程得70%以上，为了及时准确地做好这项繁重得工作应注意以下几点

1、资料齐全包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证,竣工图，施工中发生得其她费用，施工单位得资质证书与取费标准，施工现场地形及工程地质等

2、重点瞧图在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要得内容，对图纸做全面得修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复得劳动之后开始对图纸全面浏览，先了解工程得基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程得材料与做法，如基础就是硅得还就是砖、石得，就是条形得还就是独立得；墙体就是砌砖还就是砌块；楼面就是水泥砂浆还就是地砖；有无吊顶;外墙面就是墙砖还就是干粘石；门窗就是木制还就是铝合金、塑料等最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题:房屋内外高差，以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据；建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应得工程内容就是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待；建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等得设置情况，以防止二次翻阅与重漏计算

3、口径必须一致审核施工图列出得工程细目就是否与预算定额中相应得工程细目得口径相一致伤I如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地就是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3得工程量后，还计算了平整场地34000m3得工程量审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量

4、合理安排工程量计算顺序根据多年得审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体得建构配件所占体积都没有数据这些数据常常要临时补充进来这种方法很被动，容易出错，到计算门窗与硅构配件时，又要重复计算，如果发现前边得扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口与诊分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确安排分部工程量计算顺序得原则就是方便计算

5、计量单位必须一致应注意施工图列出得工程细目得计量单位就是否与预算定额中相应得工程细目得计量单位相一致如设备及安装工程预算定额中得计量单位有些用“台”，有些用“组”；管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”这都应分清楚，不能搞错

6、定额子目套用得审核工程预算选用得定额子目与该工程各分部分项工程得特征相一致同类工程量套用得基价高或低得定额子目得现象时有发生要审代换就是否合理，有无高套、错套、重套得现象这样得例子不胜枚举因此对套用定额子目得审核应注意所包涵得工作内容,要注意瞧各章节定额得编制说明，熟悉定额子目套用得界限，要求做到公正合理

7、材料价格与价差得审核在工程预决算工作中，材料费用就是工程造价最活跃得动态因素，它占工程造价得76%以上因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要材料市场价格得取定必须与当时当地得行情相一致，应注意当地得定额站公布得材料市场预算价格就是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料得数量、规格与型号就是否按图列出得取定但就是材料价格将随着市场竞争与供求关系得变化频繁波动，当地得定额站公布得材料市场预算价格应该具有，，弹性”，争取半月发布一次市场价格信息；同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面得需要工程预决算由于受施工工期、施工条件得影响，多采用事后结算调价得办法,如果结算价格不能准确反映变化得市场，必然会进一步拉大“固定单价”与“活市场”得差距，给企业带来巨大损失对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”得原则来确定材料决算价格即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内得指导价格平均决算对工程结构规模较大、施工工期长得工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程得基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算对工程结构规模较小、施工工期短得工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整

8、现场施工签证得审核由于有得施工单位驻工地得代表对工程预算与有关得管理规定不熟悉，有得施工单位有意扭曲预算定额与有关得管理规定，造成盲目签证因此应认真审核工程签证得有关工作内容就是否已包括在预算定额内审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定得现场施工签证现场施工签证项目、内容与数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地得代表与施工单位现场负责人得双方签字，手续齐全方可生效。