《会计审计法律制度》课件

会计审计法律制度本课程将深入探讨会计审计法律制度的重要性和复杂性我们将从法律体系、准则到责任制度进行全面解析，帮助您掌握这一关键领域的核心知识课程目标掌握法律体系理解准则应用深入了解会计审计相关法律学习如何在实践中正确应用法规的结构和内容会计和审计准则认识法律责任提升职业素养明确各方在会计审计过程中培养遵纪守法、诚信负责的的法律责任和风险职业道德会计审计相关法律概述会计法1规定会计核算、监督的基本法律审计法2确立国家审计制度的基本法律注册会计师法3规范注册会计师职业的专门法律企业财务会计报告条例4规范企业财务报告编制和披露的行政法规会计法律体系宪法1会计法及相关法律2行政法规3部门规章4具体会计准则5中国会计法律体系呈金字塔结构，由上至下效力递减，相互衔接，共同构成完整的法律框架会计基本准则持续经营权责发生制假设企业将在可预见的将来继收入、费用应在实际发生时确续经营认货币计量会计分期以货币为单位记录经济业务将连续的经营活动人为分割为若干期间会计确认和计量标准确认标准计量属性•与企业相关•历史成本•经济利益流入或流出•重置成本•金额能够可靠计量•可变现净值•现值•公允价值会计信息披露要求透明性完整性及时性准确性信息应当清晰明了，便于使披露应当全面，不遗漏重要信息应当在规定期限内及时信息应当客观真实，不存在用者理解信息披露重大错误会计档案管理规定归档范围确定明确需要保存的会计资料类型保管期限设定根据重要性确定不同档案的保存年限存储方式选择可采用纸质或电子形式存储安全措施实施防火、防潮、防盗等措施确保档案安全查阅制度建立规范档案查阅、借阅流程会计监督和责任制度内部监督外部监督12企业应建立健全内部会计监接受注册会计师、审计机关督制度等外部监督责任追究持续改进34对违法违规行为追究相关人根据监督结果不断完善会计员责任工作审计法律体系审计法1国家审计制度的基本法审计法实施条例2细化审计法的具体规定审计准则3规范审计工作的具体标准相关法规和规章4补充规定特定领域的审计要求审计准则基本准则具体准则实务指南•职业道德•审计计划•特定行业审计•独立性•审计证据•特殊项目审计•专业胜任能力•审计报告•新技术应用审计责任和法律风险民事责任行政责任因审计过失造成委托方或第三违反行政法规而受到行政处罚方损失而承担的赔偿责任的责任刑事责任声誉风险因审计违法行为构成犯罪而承因审计质量问题导致的社会信担的法律责任誉损失审计行为规范诚信客观保密专业保持诚实正直，不得有欺诈保持公正立场，不受外界影严格保守在执业过程中获知保持专业胜任能力，提供高行为响的秘密质量服务审计信息披露审计计划1向治理层通报审计范围和时间安排重大发现2及时向管理层和治理层沟通审计中的重要发现审计报告3出具正式审计报告，披露审计意见和重要事项后续沟通4针对审计建议的实施情况进行跟踪和反馈内部审计制度组织架构职责范围设立独立的内部审计部门，评估内部控制、风险管理和直接向董事会或审计委员会公司治理的有效性报告工作程序质量控制制定年度审计计划，执行审建立内部审计质量评估和改计项目，出具审计报告进机制外部审计制度法定审计内部控制审计•年度财务报表审计•评估内控设计有效性•上市公司中期审阅•测试内控运行有效性•特殊目的审计•出具内控审计报告注册会计师制度资格考试1职业道德2执业注册3持续教育4监督管理5注册会计师制度是保证审计质量的重要保障，包括严格的入行标准、职业规范和监管机制会计造假的法律责任行政处罚民事赔偿罚款、暂停或吊销执业资格、赔偿因虚假陈述造成的投资者市场禁入等损失刑事处罚信用惩戒构成犯罪的，可能面临有期徒列入失信人名单，限制参与特刑等刑罚定经济活动会计信息披露违法行为虚假记载编造不存在的业务或财务数据重大遗漏故意隐瞒重要信息不予披露误导性陈述歪曲事实，误导信息使用者操纵利润通过不当会计处理调节利润注册会计师违法责任出具虚假报告泄露秘密故意出具虚假审计报告，承担刑事违反保密义务，泄露委托人商业秘责任密利益冲突工作质量不合格未保持独立性，与委托人有利益往审计程序执行不到位，出具不实报来告内部审计人员违法责任渎职舞弊12未尽职尽责履行内部审计职利用职务之便参与或协助舞能弊行为泄密徇私34泄露公司商业秘密或敏感信因个人关系隐瞒或掩饰审计息中发现的问题财务管理人员违法责任违法行为法律后果•虚构业务、虚增利润•行政处罚罚款、市场禁入•隐匿或故意销毁会计凭证•刑事处罚最高可判处有期徒刑•设立账外账•民事赔偿赔偿因违法行为造成的损失企业法人违法责任直接责任连带责任对公司重大违法行为负有直接责任的董事、高管可能承担刑事企业因财务造假被罚，相关责任人需承担连带赔偿责任责任信用惩戒市场禁入企业及其法定代表人可能被列入失信被执行人名单严重违法的企业及其负责人可能被实施市场禁入审计机构违法责任警告1轻微违规可能收到监管部门的警告罚款2根据违法情节严重程度处以不同金额的罚款业务限制3可能被限制承接某些高风险业务暂停业务4严重违规可能被要求暂停部分或全部审计业务吊销执照5最严重的处罚是吊销会计师事务所执业证书注册会计师协会职责职业培训行业规范组织会员继续教育，提升专业能力制定执业准则，规范行业行为监督管理权益维护对会员执业质量进行检查监督代表会员利益，促进行业健康发展行业协会自律管理制定行规质量控制制定行业自律规则和职业道德规范建立会员执业质量评价体系惩戒机制纠纷调解对违反行规的会员实施自律惩戒协调处理行业内部及与客户间的纠纷监管部门执法责任财政部门证监会•制定会计法规•监管上市公司财务报告•监督会计工作•查处证券市场违法行为•管理会计师事务所•监督会计师事务所证券业务法律责任的追究和处罚警告1对轻微违规行为的处理罚款2对较严重违规行为的经济处罚暂停执业3限制从业人员在一定期限内执业吊销执照4取消从业资格的最严厉处罚处罚力度随违法行为的严重程度逐步加重，旨在维护行业秩序和公众利益结论与展望法律体系完善执法力度加强持续完善会计审计法律法规加大对违法行为的打击力度，适应经济发展需求，维护市场秩序科技应用推广国际合作深化利用大数据、人工智能等技加强国际交流，推动会计审术提升监管效能计准则全球趋同。