2023年注册会计师审计真题及答案

注册会计师《审计》真题及答案

一、单项选择题.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险与否为尤其风险时，一般无需考虑的是1交易的复杂程度A I风险与否波及重大勺关联交易B H被审计单位财务人员日勺胜任能力C财务信息计量的主观程度D【答案】c下列各项中，不属于财务报表审计日勺前提条件的是2管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错A报管理层按照合用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反应B管理层承诺将改正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报C管理层向注册会计师提供必要的工作条件D J【答案】C.下列有关注册会计师口勺外部专家的说法中，错误的是30外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的规定A外部专家不是审计项目组组员B外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序口勺约束C具有执行业务必要的时间和资源D.【答案】ABCD,下列抽样措施中，一般可以用于记录抽样日勺有

（7）o系统选样A.随机选样B.随意选样C.整群选样D.【答案】AB.在执行内部控制审计时，假如审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适8当日勺审计证据，下列做法中，对日勺日勺有（）o在内部控制审计汇报中指明已执行日勺有限程序A.出具无法表达意见的内部控制审计汇报

8.在内部控制审计汇报中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细C.阐明在内部控制审计汇报中指明审计范围受到限制D.【答案】BCD.下列各项会计估计中，可能具有高度估计不确定性的有

（9）o未采用经承认的计量技术计算的会计估计A.高度依赖管理层判断日勺会计估计B.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计C.在缺乏可观测到日勺输入数据的状况下作出的公允价值会计估计D.【答案】ABCD.下列各项中，导致审计固有限制的有（10I）o注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要日勺特定法律权力A.许多财务报表项目波及主观决策、评估或一定程度时不确定性，并且可能存在一系列可接受B.的解释或判断被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师规定的某些信息C.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险勺领域，并且应减少其他领域的D.H审计资源【答案】ABCD

三、简答题会计师事务所的注册会计师负责审计甲企业年度财务报表与会计1）ABC A估计审计有关的部分事项如下年末甲企业某项重大未决诉讼的成果极不确定，管理层无法作出合理估计，

（1）I但在财务报表附注中披露了该事项因该事项不影响财务报表确实认与计量，注册会计师认A为不存在尤其风险注册会计师评估认为商誉减值存在尤其风险，在了解了与商誉减值存在尤其风2））A险，在了解了与商誉减值测试有关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执行为提高效率，注册会计师采用了实质性方案A甲企业的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备注册会计师将

（3）A年末的存货跌价准备与有关存货在年实际发生的损失进行了比较，未发现重大差异，认为管理层的估计合理，据此承认了年末的存货跌价准备余额甲企业对其产品提供一年的保修义务，根据以往经验，保修费用占销售收入的比

（4）I例为至管理层按确认了年度的保修费用注册会计师认为可能存5%10%,5%A在管理层偏向，规定管理层调整计提比例管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来年的现金流量预测，假设年收

（5）5I入增长率为注册会计师将其与经董事会同意日勺未来年日勺销售规划及预算进行了查10%o A5对，成果满意，据此认为年收入增长率假设合理规定针对上述第至项，逐项指出注册会计师日勺做法与否恰当如不恰当，简

（1）

（5）A要阐明理由【答案】不恰当注册会计师还应当考虑披露的充分性

（1）A P348不恰当预期控制运行有效应当实施控制测试，注册会计师应采用综合性方案

（2）A不恰当注册会计师复核上期财务报表中会计估计的成果是为了了解管理层怎样

（3）作出会计估计，属于风险评估程序，局限性以得出承认年末的存货跌价准备余额的结论不恰当注册会计师应复核管理层在作出会计估计时日勺判断和决策

（4）不恰当（没有根据）

（5）会计师事务所的注册会计师负责审计甲企业年度财务报表审计工

2.ABC A作底稿中与函证有关日勺部分内容摘录如下:因关联方回函的可靠性较低，注册会计师决定不对应收关联方乙企业的重要款项实施函

（1）A证程序，在审计工作底稿中记录了不实施日勺函证日勺理由，并实施了替代审计程序,成果满意注册会计师评估认为应收账款欧重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至

（2）A I年月末勺余额实施了函证程序在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制9H测试，成果满意注册会计师于年月日对甲企业期末银行承兑汇票实施监盘，

（3）A1231发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收注册会计师向出票人寄A发了询证函并收到回函，成果满意因未收到应收丙企业款项的询证函回函，注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，

（4）A查看了应收丙企业款项明细账时期后贷方发生额，成果满意注册会计师在甲企业现场执行期末审计时，为及时获得回函，规定被询证方将回函寄至

（5）A甲企业会计师作为收件人直接签收了回函A规定针对上述第至项，逐项指出注册会计师的做法与否恰当如不恰当，简要阐明理由

（1）

（5）A【答案】不恰当注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收

（1）A账款对财务报表不重要或函证很可能无效不恰当注册会计师应对剩余期间的销售和收款交易实施实质性程序或实质性

（2）A程序与控制测试相结合不恰当还应检查银行承兑协议

（3）不恰当注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看有关日勺收

（4）A款单据，以证明付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款有关J不恰当注册会计师应规定被询证者将回函寄至会计师事务所/假如被询证

（5）A者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据会计师事务所的注册会计师负责审计多家被审计单位年度财务报

3.ABC A表与存货审计有关的部分事项如下甲企业为制造型企业，存货产销量大，但年末余额不重大，因此注册会计师

（1）A未了解与生产和存货循环有关的业务流程，直接实施了细节测试乙企业年末持有的在途存货于年月日验收入库，管理层在

（2）14年月日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围，注册会计师在实施监盘勺基15A H础上，检查了这些存货的验收入库单据等，成果满意注册会计师于年月日在我司存货盘点现场实施监盘，于次

（3）A1231日获得所有盘点标签，检查了与否持续编号，并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了查对,成果满意注册会计师评价认为丁企业管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理，因此

（4）A在监盘中缩小了抽盘范围注册会计师于年末对戊企业的存货实施监盘时，得知管理层拟于

（5）A年月销毁一批过期商品，注册会计师检查了该批商品账簿记录，确认已全额计提跌价准备，1A不再将其纳入监盘范围己企业是会计师事务所年月新承接日勺客户管理层于年

（6）ABC2月日进行了存货监盘，因年末存货余额重大，注册会计师详细检查了己企业的年末盘1231A I点记录，以及期后勺存货出入库记录及有关单据，成果满意,据此承认了年末存货数量H【答案】不恰当理由无论与否信赖与存货有关的内部控制，注册会计师应当了解与生

（1）产和存货循环有关的业务流程恰当

（2）不恰当理由在被审计单位盘点结束前，注册会计师应当

①再次观测盘点现

（3）场，以确定所有应纳入盘点范围口勺存货与否均以盘点；

②获得并检查已填用、作废及未使用盘点表单勺号码记录，确定其与否持续编号，查明已发放的表单与否均已收回，并与存货盘点H日勺汇总记录进行查对；因此在次日进行查对不恰当不恰当理由评价管理层有关存货盘点指令和程序的设计属于了解内部控制，未进行检

（4）查管理层盘点的程序，局限性以评价控制的有效性，不能缩小其抽盘范围不恰当理由存货监盘是获取存货数量和状况日勺充分、合适审计证据，虽然全额计提

（5）了存货跌价准备，其所有权还是属于被审计单位，仍应将其纳入监盘范围不恰当理由假如存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存

（6）货日勺存在和状况获取充分、合适的审计证据J

①在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；

②对期末存货记录实施审计程序，以确定其与否精确反应实际的存货盘点成果会计师事务所的注册会计师负责审计多家上市企业年度财务报表，

4.ABC A碰到下列与审计汇报有关的事项年月，甲企业因严重破坏环境被环境保护部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认

（1）10了大额估计负债并在财务报表附注中予以披露注册会计师将其作为审计中最为重要的事项A与治理层进行了沟通，拟在审计汇报时关键审计事项部分沟通该事项同步,注册会计师认为A该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计汇报中增加强调事项段予以阐明乙企业年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象因管理层未提供

（2）有关资料，注册会计师无法就上述资产日勺减值准备获取充分、合适的审计证据，拟对财务A报表刊登无法表达意见，并在审计汇报时其他信息部分阐明注册会计师无法确定与资产减值准备有关的其他信息与否存在重大错报由于丙企业与关联方交易有关日勺内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟对丙公

（3）A司年月日的财务汇报内部控制刊登否认意见因丙企业管理层未在财务报表附注中披露1231该状况，注册会计师拟在对财务报表出具的审计汇报中增加强调事项段，提请财务报表使用A者关注这一种状况因某具有财务重大性的子企业持续两年亏损，丁企业管理层在合并财务报表中就与该子企

（4）业有关的商誉计提了大额减值准备注册会计师发现该子企业业务数据与财务数据存在无法A解释的重大差异，因此认为无法对与该子企业有关的商誉减值准备获取充分、合适时审计证据，拟对丁企业合并财务报表刊登保留心见戊企业管理层年确认了一笔大额长期职工福利，未将其折现，并拒绝了

（5）A注册会计师日勺审计调整提议注册会计师认为该项未改正错报对财务报表整体没有重大A影响因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过，注册会计师拟将其A作为关键审计事项在审计汇报中进行沟通规定针对上述第至项，逐项指出注册会计师勺做法与否恰当如不恰当，简

（1）

（5）A H要阐明理由【答案】不恰当不应当对该事项增加强调事项段/被确定为在审计汇报中沟通勺关键审计事项不

（1）H需要在强调事项段中沟通不恰当注册会计师不应考虑导致无法表达意见区事项对其他信息的影响

（2）A I不恰当管理层未在财务报表附注中披露该状况，不应当增加强调事项段阐明

（3）恰当

（4）不恰当该事项不适合作为关键审计事项在审计汇报中沟通在关键审计事项部

（5）分披露的关键审计事项必须是已经得到满意处理的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的状况（本小题分）

5.6会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:ABC项目合作人对会计师事务所分派的每项审计业务日勺总体质量负责，项目质量控制复核人

（1）对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责审计业务合作人在保证审计质量的前提下，可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务，并

（2）按该非鉴证服务收入的提取奖金5%对于违反事务所质量控制制度的合作人和员工，根据其违规的严重程度，采取口头警告或

（3）书面警告方式予以惩戒上市实体财务报表审计及非上市实体日勺高风险业务应当实施项目质量控制复核

（4）高风险业务的原则由事务所统一制定历史财务信息审计和审阅业务日勺工作底稿应自业务汇报日起至少保留年，除此之外的

（5）10其他业务工作底稿应自业务汇报日起至少保留年8规定针对上述第至项，逐项指出会计师事务所的质量控制制度日勺内容是否恰当如不

（1）

（5）ABC恰当，简要阐明理由【答案】不恰当项目合作人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施日勺复核负责

（1）不恰当关键审计合作人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂

（2）钩恰当

（3）不恰当在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制

（4）复核外，还可以自行建立判断原则，确定对那些波及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常状况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核不恰当对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所

（5）应当自业务汇报日起，对业务工作底稿至少保留年假如法律法规有更高日勺规定，还应10保留更长的时间I（本小题分）

6.6上市企业甲银行是会计师事务所日勺常年审计客户企业和会计师事ABC XYZABC务所处在同一网络审计项目甲银行年度财务报表审计中碰到下列事项；项目合作人注册会计师将其股票账户长期借给好友使用年月，好

（1）A7友通过该股票账户买入甲银行股票股，年月卖出，亏损元91000审计项目组组员的父亲曾任甲银行负责信贷勺副行长，于年月退

（2）B H5休于年月日加入甲银行审计项目组B71中银行计划于年月处置一组金额重大的不良贷款，聘任企业对

（3）5XYZ该组不良贷款年末勺价值进行了评估，参照企业提议勺价值区间计提了减值准备并H XYZH确定了处置底价年月，为满足新金融工具有关会计准则时规定，甲银行聘任企业

（4）6XYZ对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的（设置提出修改提议并编写系统功能阐明书对信息系统的修改由第三方供应商负责实施甲银行和企业的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中，公司向甲银行

（5）XYZ XYZ推介潜在重组方，甲银行优先推荐企业为重组项目提供税务咨询服务XYZ外部专家的工作底稿一般不构成审计工作底稿D【答案】A,下列有并明显微小错报的说法中，错误的是4注册会计师无需累积明显微小的错报A明显微小错报是指财务报表整体没有重大日勺错报B金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报C假如无法确定某错报与否明显微小，则不能认定为明显微小错报D【答案】B,下列有关固有风险和控制风险的说法中，对的日勺是5I J0固有风险和控制风险与被审计单位的风险有关，独立财务报表审计而存在A财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险B注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估C固有风险一直存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险D【答案】A下列有关细节测试日勺样本规模的说法中，错误日勺是6I0总体的变异性与样本规模同向变动A I可容忍错报与样本规模反向变动B总体规模对样本规模的影响很小C可接受的误受风险与样本规模同向变动D【答案】D年月，会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行

（6）12ABC获得短期贷款万元，用于支付员工年终奖金该笔贷款对会计师事务所不重大500ABC规定针对上述第至项，逐项指出与否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性

（1）

（6）规定的状况，并简要阐明理由

四、综合题本题资料包括资料

一、资料

二、资料

三、资料

四、资料五上市企业甲企业是会计师事务所勺常年审计客户，重要从事药物勺研发、生产和ABC HH销售注册会计师负责审计甲企业年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为A万元，明显微小错报的临界值为万元30015资料一注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲企业状况及其环境，部分内容摘录A如下年，甲企业产品针剂被调整出国家医保目录，导致销量大幅下降

（1）a年，甲企业生产了每盒售价元时胶囊万盒，该产品

（2）22b1200年末和年末的库存数量分别为万盒和万盒10050年，甲企业开始研发针剂，自该研发项目通过内部立项审批起，将有关

（3）c研发支出资本化甲企业自年起销售片剂并在各大媒体公布广告年，主管部门

（4）d因该广告涉嫌夸张疗效对甲企业立案调查，并于年月初对甲企业处以罚款万元1500年月，甲企业召回了年月销售的某批次存在安全隐患的

（5）1211e粉剂，因处理及时，该批次产品尚未被使用年月初，甲企业公开发行企业债券亿元，仅获得万元认购，

（6）1155000由于募得资金局限性，甲企业于年月日到期的短期融资券将极可能出现违约31资料二注册会计师在审计工作底稿中记录了甲企业勺财务数据，部分内容摘录如下A H金额单位万元资料三注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下A年，甲企业变更了固定资产折旧年限，因预期与会计估计变更有关的内部

（1）控制运行有效，注册会计师认为该事项不会导致尤其风险，拟采用综合性方案A因年度财务报表审计时实施勺会计分录测试未发现错报，注册会计师

（2）H A拟将会计分录测试总体确定为甲企业于年末作出日勺会计分录和其他调整注册会计师确定对广告费交付审批控制时测试样本量为个，拟在期中审计时测试从年

（3）A60月至月交易中选用的个样本，期末审计时测试从年4940月至月交易中选用的个样本101220注册会计师评估认为运输费不存在尤其风险，考虑到运输费与销售存在较为稳定日勺预

（4）A期关系，拟对其实施实质性分析程序，不再实施细节测试资料四:注册会计师在审计工作底稿中记录了针对市场推广费实施的进一步审计程序，部分A内容摘录如下甲企业会计每月将服务商对账单与应付市场推广费明细账进行查对，并对差异进1行调查处理，由财务经理复核注册会计师选用年月的查对记录，问询了核A12J对过程，检查了查对状况、差异调查处理状况以及财务经理签字，认为该控制运行有效甲企业年度发生市场推广费亿元注册会计师选用单笔金额万22A100元以上，合计亿元勺市场推广费实施了细节测试，发现错报万元，采用比率法推断市1H250场推广费的总体错报为万元500注册会计师对期末应付市场推广费余额实施了函证程序，有两份回函显示余额不符经3A调查，系甲企业会计记账串户所致因有关服务商为非关联方，注册会计师将该不符事项认A定为错报乙企业于年月设置，重要从事市场推广服务年度，甲企业向43乙企业购置市场推广服务万元注册会计师检查了协议，采购审批记录以及支付单据，5000A并就推广费用向乙企业实施了函证程序，成果满意资料五注册会计师口勺审计工作底稿中记录了重大事项的处理状况，部分内容摘录如下A甲企业将年发生的生产设备平常修理费万元计入制造费用，导致11000年末存货余额及年度利润高估万元，注册会计师认为该项错报影响较小，未规定管理层作10A出改正注册会计师发现某业务员虚报业务费万元，向甲企业管理层进行了通报

（2）A10管理层追回了已支付的报销款，按内部规定对该业务员进行惩罚，并作了对应的会计处理注册会计师对甲企业的处理实施了有关审计程序，成果满意A因甲企业年发生召回事件，注册会计师认为甲企业对产品质量日勺控制存在重大缺陷，

（3）A与治理层进行了书面沟通规定针对资料第至项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项

（1）

（1）

（6）与否可能表明存在重大错报风险假如认为可能表明存在重大错报风险，简要阐明理由，假如认为该风险为认定层次重大错报风险，阐明该风险重要与哪些财务报表项目的哪些认定有关（不考虑税务影响）针对资料三第

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法与否恰当如不恰当,简要阐明理由规定

（2）针对资料四第

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法与否恰当如不恰当,简要阐明理由规定

（3）针对资料五第

（1）至

（3）项，假定不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法规定

（4）与否恰当如不恰当，简要阐明理由下列有关书面申明日期的说法中，错误时是7书面申明的日期不得早于财务报表报出日A.书面申明的日期不得晚于审计汇报日B.书面申明日勺日期可以和审计汇报日是同一天C书面申明的日期可以早于审计汇报日D【答案】A.下列有关非抽样风险日勺说法中，错误时是80非抽样风险不能量化A.非抽样风险影响审计风险

8.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险C注册会计师可以通过采取合适的质量控制政策和程序降低抽样冈险D.【答案】C.下列有关职业怀疑欧说法中，错误的是9J注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑A.保持职业怀疑是注册会计师日勺必备技能B.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报C.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素D.【答案】C下列有关注册会计师勺外部专家的说法中，错误的是

10.H o外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的规定A.外部专家不是审计项目组组员B.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿一般不构成审计工作底稿D.【答案】A下列有关用作风险评估程序区分析程序的说法中，错误的是（1L I）o.此类分析程序所使用数据的汇总性较强A此类分析程序的重要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化B.此类分析程序一般不需要确定预期值C.此类分析程序一般包括账户余额变化日勺分析，并辅之以趋势分析和比率分析D.【答案】C.下列各项控制中,属于检查性控制勺是（12H）o出纳不能兼任收入或支出的记账工作A.财务总监复核并同意财务经理提出□勺撤销银行账号的申请B.财务经理根据其权限复核并同意有关付款C.财务经理复核会计编制的银行存款余额调整表D..当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，一般不能为注13册会计师提供额外审计证据时是（）o获取被审计单位管理层的书面申明A.与被审计单位治理层讨论B.向被审计单位内部法律顾问咨询C.向会计师事务所日勺法律顾问咨询D.【答案】A.下列有关审计抽样时样本代表性的说法中，错识的是（）14假如样本的选用是无偏向的，该样本一般具有代表性A.样本具有代表性意味着根据样本测试成果推断欧|错报与总体中区（错报相似B.样本的代表性与样本规模无关C.样本的代表性一般只与错报日勺发生率而非错报日勺特定性质有关D.【答案】B.下列有关固有风险和控制风险的说法中，对日勺的是（16I）o固有风险和控制风险与被审计单位的风险有关，独立财务报表审计而存在A.财务报表层次和认定层次勺重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险B.H注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估C.固有风险一直存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险D.【答案】A.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法运用构成部分注册会计师工作17时是（）o构成部分注册会计师未处在积极有效监管环境中A..构成部分注册会计师不符合与集团审计有关的独立性规定B集团项目组对构成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大勺疑虑C.H构成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿D.【答案】B.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（）18总体的变异性与样本规模同向变动A..可容忍错报与样本规模反向变动B总体规模对样本规模的影响很小C.可接受勺误受风险与样本规模同向变动D.H【答案】D.在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是19I（）o注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制A.注册会计师不必测试虽然有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制B.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制C.注册会计师一般选择可认为一种或多种有关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试D.J【答案】C.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是20（）o财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、合适的审计证据D.消除审计风险【答案】D,下列有关书面申明日期的说法中，错误时是

（21）o书面申明的日期不得早于财务报表报出日A.书面申明的日期不得晚于审计汇报日B.书面申明日勺日期可以和审计汇报日是同一天C.书面申明的日期可以早于审计汇报日D.【答案】A.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）23保持职业怀疑是注册会计师口勺必备技能A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑B.保持职业怀疑是保证审计质量口勺关键要素C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误D.【答案】D,下列有关审计证据合适性的说法中，错误的是（24rj j）o审计证据的合适性不受审计证据的充分性的影响A.审计证据的合适性包括有关性和可靠性B.审计证据口勺合适性影响审计证据口勺充分性C.审计证据的;合适性是对审计证据质量和数量的衡量D.【答案】D.下列有关信息技术一般控制口勺说法中，错误口勺是

（25）o信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接奉献A.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面C.信息技术一般控制在保证信息系统日勺安全D.【答案】A

二、多选题下列各项工作中，注册会计师一般要运用实际执行的重要性的有（

1.I）o运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间日勺可接受差异额A.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序B.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报C.确定未改正错报对财务报表整体勺影响与否重大D.H【答案】ABC注册会计师需要对职业判断作出合适时书面记录下列各项记录内容中，有利于提高职

2.业判断时可辩护性日勺有（）o注册会计师得出日勺结论及理由A.注册会计师处理职业判断有关问题的思绪B.J注册会计师搜集到的有关信息C.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间D.【答案】ABCD下列有关鉴证业务保证程度的说法中，对日勺的有（

3.）o审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证A.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平勺保证B.H合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论C.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少D.【答案】CD为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审

4.计业务中实施的有（）o复核会计估计与否存在偏向A.对汇报期末作出口勺会计分录和其他调整实施测试B.对关联方交易及余额实施函证程序C.对营业收入实施实质性分析程序D.【答案】AB.下列各项中，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取有关信息的有

（6）o具有执行业务必要日勺素质和专业胜任能力A.没有信息表明客户缺乏诚信B.可以遵守有关职业道德规定C.。