公司会计培训资料

摘要伴随着全球经济自由化以及信息化的不断向前开展，众多公司在金融方面的压力剧增此外,市场竞争趋向白热化，都令众多公司务必针对市场需求的变幻莫测、市场环境以及竞争势头进行及时的调整，如何脱离困境，是摆在众多公司面前的棘手问题因此，一些公司尝试借助于降低本钱、减少开支的等手段来增加收益水平，以增强其竞争优势但是实践显示，在传统按职责来分工的制度背景之下，本钱管理所起到的作用十分有限，不仅无法获得长期显著的成效，甚至还将会对公司的开展潜力造成一定的影响在经济全球化局势迅猛开展的时代背景下，公司怎样在经济浪潮中,能够始终迎难而上，增强公司综合竞争实力，是国内众多公司需要面对的现实问题公司会计业务流程再造的基础理论，于上个世纪九十年代在美国产生，经历了二十多年的不断开展，管理领域对于会计业务流程再造的相关研究，依旧保持十足的热度，止匕外，众多失败的教训,也引起了一系列的强烈争议由于公司会计业务流程再造工作，是相对来说比较复杂的一项工程,在其实施过程中，以及实施之后，都会令公司的会计流程体系出现根本性的转变，由此成为公司开展中的转折点一个成功的会计业务流程再造体系，能够令公司焕然一新，成为公司顺利完成战略转型以及飞跃式开展的有效动力，但是如果再造失败，不但会为公司资源造成巨大的损失，还会令公司再度陷入财务管理混乱的泥潭本文的内容中，先是介绍了公司会计业务流程再造的研究背景和相关的意义，此外，对公司会计业务流程再造方面的理论知识及风险管理做了论述；其次论述了XY公司会计业务流程的现状，探讨了其中出现的问题，此外对XY公司会计业务流程再造的必要性及可行性做了深入的研究接下来综合考虑会计业务流程的实际内容，针对XY公司会计业务处理流程、核算与组织体系、管理控制体系出现过的问题，做出流程再造策略的研究；最后，对XY公司会计业务流程再造的成效做出预测，并对会计业务流程再造策略实施之后的可能出现风险和相应风险控制的手段做了分析本文以XY公司做为研究对象，对其会计业务流程再造进行了研究，试图制定关于会计业务流程再造相对完善的管理体系，以便于解决现阶段XY公司会计业务流程中不利于自身开展的问题，为国内众多公司制定完善的流程体系，以改善公司管理与效益带来理论及实践上的参考关键词会计流程；流程再造；会计业务;Experience Shopof Delicacy•快速核算计算结果，实时调整设计参数系统给予了快速的计算特性，客户只需要点击相应的按钮，便可以了解计算结果是否已经到达事先的要求，此外提示您怎样去进行参数上的调整，良好改善了工程人员的现场工作效率•动态生成图形系统选择了先进的计算机图形方法，按照客户输入不同种类的数据，系统自动识别，同时绘制出具体的工程图、各类计算小图以及变形图等等，具备自由组合以及动态变化的特点•实际操作的界面友好、简单易行、方便使用系统采用时尚的Windows程序界面，操作简单，无需特别培训即可熟练操作此外，还包括简明的提示内容、具体的帮助信息，使客户可以短时间内，实现可靠计算以及综合施工方案确实立会计业务流程，主要功能是为其他两个流程提供信息传递效劳，依托信息网络实现与内部用户、和外部组织信息共享基于信息处理的过程，业务流程主要有数据采集、数据加工、信息存储、输出、反应等四个重点环节数据采集流程的任务，例如从相关经济业务及活动中搜集数据，为接下来的环节流程给予相应的数据比方说企业支付流程中，收集到的存货和定单数据、竞争对手和供给商资料等从转换流程中，获得的数据有生产过程中所需的材料费、人工费和生产制造费用等从销售（收款）流程中，获得的数据有销售方面的本钱、费用、应收取的款项、现金周转等数据加工及信息存储流程主要包括数据加工及信息存储这两个既独立又关联的流程数据加工流程，是对采集到数据的完整性进行检查和核对，并对数据编码、分类、计算和分析等操作信息存储流程，包括存储、传递、查询等三项内容信息输出流程，主要负责输出的企业业务流程具体资料，以及趋势方面的内容财务会计的信息输出流程，重点表达在财务报告的制作流程方面会计业务流程的涵义为，企业内的财务会计部门，以监管和记录经济活动中产生的财务信息为目标，实施的一系列顺序业务会计业务员采用货币形式的计量方案，对企业内众多部门的经济业务做出核算及控制，实现对财务信息及其他经济信息的详细记录，为企业内外的使用者给予有用的财务报告则不管企业的类型和所要提供的效劳种类如何，会计业务流程都可以概括为三类主要活动、或子流程账务信息收集，财务报表统计和整理，财务报表分析账务信息收集账务信息收集，是指会计工作人员对公司所有收入和支出的记录和取证过程会计收集账务信息，要确保为公司财务报告给予高质量的会计信息，要令财务报告中所给予的会计信息，对投资者以及众多使用者决策具有相应的价值因此，要遵循以下几项根本原则可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性四

（1）可靠性（真实）可靠性主要有会计应以实际完成的交易和事件作为根本，作出会计确认、计量以及报告，准确地表达符合确认、计量需要的多数会计要素，此外还包括其他相应的具体信息，确保了会计数据的详细和准确有效

（2）可理解性（完整、易懂）可理解性，需要公司提供的会计信息要直观易懂，便于财务方面报告操作者能够掌握以及应用

（3）相关性（对内有用，对外有用）这个要求表达为，企业采集和记录的会计信息，应当以对投资者有价值为原则，包括所提供财务报告，也要以经济决策相关为前提，为投资者等财务报告使用者评价、或预测企业现在，或将来运营情况提供相关的有价值会计信息

（4）可比性可比性，即要求公司提供的会计信息资源，应具备可比性的特点，令账务信息要具备以下几大标准第一是公司不同会计时期内的可比，即纵向可比为实现这样的要求，公司在选择具体会计方法时，要确保前后期能够一致，就算出现了会计标准的调整，也需要依据相应的方法作出会计口径的变动，以此来保证会计信息的前后进程一致；其次是同一会计时期内，不同的企业之间的可比，即横向可比为实现这样目的，企业要选择国家统一规定的方法，去做出会计处理

（5）实质重于形式实质具体是指经济方面的实质，形式指的是法律方面内容，该原则需要公司在做出会计业务处理时，要以经济实质为基础比方说融资租赁的会计信息方面工作

（6）重要性针对会计业务的处理工作，重点要把握关键其重要程度的衡量只需具备以下内容的其中一条，就可以确认是重要的事项一是金额的实际规模到达相应的程度时，就要视其为重要信息；二是指标本质上是关键信息，例如净利润

（7）谨慎性（保守原则）谨慎性原则，需要公司对交易以及事项做出会计确认、计量以及报告要保持必备的谨慎，不应高估资产、收益、低估负债以及费用企业的生产经营活动具备众多风险以及不确定性，比方说应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、售出存货将会出现的退货及返修状况等

（8）及时性（快，信息的生命）及时性，需要企业针对已经完成的交易和事项等，应当及时做出会计确认、计量以及报告，不可以提前以及延后第一表达在收集会计信息的及时性，就是指经济交易，或者在事件发生之后，立刻对众多原始单据和凭证做出收集及整理；第二表达在及时处理会计数据，及时对经济交易、或事件进行核对后，编制财务报告为下一步的财务工作提供基础;第三，表现在及时地传递会计信息，按照相关的政策法规以及行业的实际特点，在相应的有效期内,及时把财务报告提供给资源管理以及拥有者网财务报表统计和整理基于对收集到的账务信息进行归纳、和整理，得到的数据集合即为财务报表财务报表，也是对外会计报表，是会计方面对外提供的表达财务现状以及经营的会计依据往往会包括资产负债表、损益表、现金流量表、财务状况变动表、附表以及附注，财务报表是财务报告的关键表现形式对内报表，是以会计准则作为标准来进行编制的，向所有者、债权人、政府和相关的各方及社会公众等外部使用者公开的会计报表如XY公司是一家从事计算机软件开发及销售为主要业务的公司，始建于1998年经过十几年的拼搏，XY公司已经从初步开展阶段，逐步成为当地的重点企业现如今，XY公司的产品在多个领域得到了应用，覆盖众多地区XY公司近年来的开展迅速，是受到各界公认的XY公司创业初期，其注册资本有3510万元,但是仅在2013年，XY公司的纯利润已突破3130万元的大关，2013年的财务报表，见表2-1所示:表2-12013年财务报表无形及其他资营业利润净利润流动资产流动负债固定资产产月1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12表2-1是XY公司2013年财务报表,从表中可以直观地看到XY公司的2013年的业务开展状况XY公司的营业利润保持稳步增长除此之外，XY公司还具备较强的可持续开展潜力，具体表现在XY公司拥有雄厚的技术研发实力方面近些年来，XY公司始终走独立研发的策略从最初跟随业内开展的先进技术，到占领未来业内技术的顶峰规划XY公司技术团队是由华南理工大学计算机工程应用研究所知名的教授等带着下的一批资深工程师组成的，有着很强的技术开发能力目前公司在业务运营方面自主开发的业务平台融短信、IVR、互联网、WAP、移动互联网等通讯方式于一体，并可快速、灵活的开发、加载各种业务，这为公司新的业务推出提供了良好的保证截止到2012年底，XY公司依托华南理工大学多学科的优势，坚持科研与应用紧密结合的道路,将高校的科技成果迅速转化为产品，效劳社会，开展民族信息产业华工信元公司，现阶段拥有30多个科技奖项及成果，在电信增值方面的业务、呼叫指挥中心、视频通讯、电信方面的费用管理、平安监控、移动互联网产品等方向上，拥有多项具有自主知识产权的产品，是一家专门进行计算机通信和相应信息处理方面的产品研发的科技型公司，地处于环境优雅、富有文化气息、科技成果颇丰的华南理工大学的校园内XY公司带有清晰的产权结构，并且以人为本，推行标准的现代公司管理制度，始终本着求实、务实、做实的一贯工作态度以及作风凡事从点滴起步，脚踏实地遵循产品质量至上及顾客至上的原则，努力保障用户的利益，树立优秀的企业信誉及品牌，并以此来实现“以技术效劳于社会〃的开展目标侬公司积极开拓省外市场，与浙江电信、湖南电信、湖南联通、山东联通、江苏电信、江苏移动、上海电信、四川电信合作，进行了基于小灵通彩铃、短信、电话会议、160/168声讯业务、语音电话簿、固网秘书、声动彩铃、虚拟企业总机、118n4通讯助理等多个业务的合作在系统集成方面，承当建设了山东寿光、青岛、威海、广州等地的平安城市、政府大楼、学校、企业等单位的视频监控及防盗报警系统随着移动互联网的开展，公司专注于Android和I0S二大主流智能手机平台，初步形成了20多人的移动互联网开发及效劳团队，具有极高的市场敏锐度和强大的研发能力目前已经研发完成的IUTEL WIFI语音聊天软件、手机多方通、天翼看交通、天翼看家、微信H4优礼兑换、天翼火车通、警民通、天翼看工地等移动互联网应用产品，在国内同行业处于领先地位综上所述，XY公司在利润方面迅猛增长的过程中，还始终保持良性以及稳定态势，外加公司领导对于会计业务流程再造内涵的广泛认可，都为进行会计业务流程再造垫定了坚实的基础风险和财务状况分析后，增加了工程的可操作性，同时减小了工程投资风险传统会计业务流程，以相互之间的顺序化为根本，通常以原始凭证为起点开展会计业务一项经济活动发生后,会计人员依据业务人员传送来的单据如销售发票、采购发票、入库单、领料单等编制成记账凭证，运用复式记账法将经过确认的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等要素，按会计原则记载进指定的会计科目中,然后进行会计账簿的登记，和会计报表的编制具体流程可用以下图

2.1表示图

2.1会计业务流程示意图传统的企业会计流程包含下面五个显著特点1顺序化的处理方式传统手工方式下的会计信息系统，是一个开环的信息系统，会计数据的处理严格按照顺序进行,会计信息是会计数据在此开环系统中单项运行的产物；2会计信息的综合性与全局性经过这个流程的全程处理，最终得到的会计信息，是经过人为处理过后的具有高度综合性的信息;3信息的不准确性由于整个手工处理流程中多处涉及人为的处理，所以任何一个环节的错误，都可能导致对最终结果的不可逆影响4在全部业务流程中，只重视资金周转手工方式下的会计流程产生的会计信息，集中表达了与业务流程相关的资金流动,其他诸如物流、信息数据的信息都得不到充分记录和披露；5会计工作简单化手工方式会计流程，令会计工作实现简单化，核算工作获得重点关注,核对内容及简单计算进行汇总，使会计工作得以简化，会计职能无法充分表达

⑥

2.3XY公司会计业务中存在的问题传统的会计业务流程，不能全面准确的反映企业的生产经营现状，因此难以满足账务数据或财务报告使用者的多元化需求传统流程下的会计信息系统反映的是，企业生产经营过程中的涉及财务的局部信息，结果会造成企业经营信息遗漏，不同时期数据可比性差，缺乏一致性主要表现在:

一、受传统会计组织结构，会计思想，以及账务核算技术的制约，在XY公司原有会计业务流程中，工作人员不能对企业生产经营中的，全部数据和相关信息凭证进行收集，只抽取其中的局部有用数据做记录，舍弃了大量的管理信息数据这种情况的结果是，一项经济活动或业务交易发生后，会计人员只能通过主观判断，伴随业务产生的财务信息、和非财务信息此外，还可能发生同一业务数据、和信息被屡次记录，既造成了大量有用管理信息被忽略，又造成了企业内部信息流别离或重复记录，降低效率

二、会计的处理方式，是对收集到的财务数据进行加工汇总，以总账、明细账、财务报表等方式，反映给信息使用者这种方式呈现给信息使用者的结果通常仅有一张报表，有价值的财务信息不能通过直观的方式表现出来会造成信息使用者很难从海量财务数据中，发现企业存在的潜在问题、或有潜力的投资时机本文的研究对象XY公司，以从事专业化软件产品和效劳为主，针对该公司经营中存在的三方面问题进行研究

2.

3.1营业收入下降营业收入，无疑是销售过程中的关键内容，同时也是销售工作中的一贯指标价格是否具备一定的竞争力，通常做为限制营业收入的最主要因素在XY公司的具体业务中，各个销售员工，往往会得到公司产品的价格列表，即目录价该表中的价格，在公司销售的不同区域内，针对全部客户都是相同的但是，市场内部的情况是瞬息万变的，每个客户的具体情况也有所区别，乃至于同一个客户，在某一项订单的价格要求方面，也会不同所以，在具体销售的工作中，单凭目录价实现成交的概率并不高，这在一定程度上，便影响了实际的营业收入

2.

3.2利润率下降会计业务流程体系，没有和销售模式的转变实现同步传统的计算机软件销售主要借助于直销的方式来完成，即客户直接向XY公司订购，局部通过代理商来进行分销商的销售模式该模式在销售的工作中，参加了代理商的角色但是代理商，并非客户群体，从一定程度上说，代理商要与XY公司建立合作伙伴的关系，但最终能否真正建立起这样良好稳定的关系，便由XY公司在代理商环节的管理能力及相应水平由此可见，在利润率下降方面，代理商起到较大程度的影响

2.

3.3流动资金缺乏流动资金紧张，是众多公司都常出现的问题，中小公司的现象更加严重众多中小公司不但在扩大业务范围与技术研发等方面的流动资金缺乏众多中小公司都存在流动资金持有方面不平衡的问题，即众多中小公司的流动资金缺乏，周转不易，期望银行以及其他金融机构的赞助，严重的甚至停产和破产，也有一些中小公司的流动资金即使不缺乏，但是往往又亟待需要改善流动资金的使用效率流动资金缺乏的状况，也一直在困扰着XY公司，不仅为XY公司的日常经营工作带来较大的影响，同时也会令公司全局的开展遭受不良的影响，因此，解决XY公司流动资金缺乏的问题，已经成为会计流程再造工作的关键影响因素，应努力确保符合XY公司日常经营状况的实际需要⑻

2.4问题原因分析

2.

4.1营业收入和增长率二者呈现不配比1XY公司更改了赊销的原则，销售额得到了一定的增长，但是增长的数额，小于实际账款的数额；2销售后的收款没有形成规律；3XY公司的管理有待提高，原有的账款没有及时收回，又去开发新的客户；4市场内部环境不容乐观，竞争日益严峻，XY公司在销售业绩毫无增长时，应收的销售数额变大；5市场形势反常，而且容易发生客户先付款后收货的状况，所以即使销售收入显著增加，但应收的实际数额却下降；6XY公司的经营政策发生较大变化，主营业务的性质更改，一些替代产品的供求状况，和原产品的差异悬殊；7XY公司年度内，做了停产清算的假想，销售任务暂时停止状态；8XY公司无法适应市场内部的变化，现阶段，XY公司产品日益被新产品所替代，客户对旧的产品渐渐没有了兴趣，因此导致销售量大大降低，但应收的实际数额却无法及时回收

⑥

2.

4.2应收账款的数字上升，同时引起了流动资金的缺乏因为上述提到的，客户赊欠，销售款无法及时收回，流动资金十分紧张，不同公司间购销的三角债务，往往造成更大量的应收账款数额，流动资金缺乏和在不同公司方面应收账款数额的加大,不断带来恶性循环，止匕外，只要完成了销售确实认收入，公司就应该支付相应的税金开支，公司的赊欠数额越大，那么需要支付的税金也就越多，长此以往，便严重造成XY公司的流动资金缺乏⑻

3.5本章小结本章内容中，介绍了XY公司的概况及其业务特点，并分析了其传统的会计业务流程特征，通过2013年的财务报表，对其深入探讨，针对营业收入、利润率、流动资金三方面进行论述，并分析其原因，为后面章节的流程再造，垫定坚实的理论基础第三章公司会计核算流程优化方案XY会计业务流程再造，最初是由美国的哈默MiehaelHammer以及钱皮JamesChampy二人提出的，该理论在上个世纪九十年代最大程度盛行在会计业务流程再造的理论中，会计业务流程是需要再造的对象，其具体目标是满足客户的实际要求，有力改善公司的财务状况及客户的满意程度,实施起来，就是对现阶段的会计业务流程进行深入思考，通过科学合理的信息技术和现代化的管理方式，完成业务集成与管理集成，制定出新的过程型的组织结构，取代原来的职能型组织结构，以便于公司在经营、本钱、效劳等领域得到长足改善，在这其中，人力资源本钱约束尤为重要㈤业务流程再造总目标业务流程总目标的设定过程，同时也是制定XY公司会计业务流程再造主要方向的过程，所以总目标的重要性不容无视为了对会计业务流程再造的总目标做出合理定位，应参考成功企业的案例会计业务流程再造的总目标制定后，接下来的工作便要确定会计业务流程再造的具体实施方案,并按照不同模式的采纳，最后制定出会计业务流程再造的实际实施方案XY公司会计业务流程再造总目标确实定从众多公司的再造案例中能够看到，会计业务流程再造最后目的，是要实现公司会计领域的战略开展布局，而会计业务流程再造，要以公司会计战略作为关键的指导原则XY公司会计业务流程再造的总目标，即始终坚持以会计战略为宗旨的重要指导思想，着眼于解决眼前的棘手问题，总目标的实际内容，主要有以下几点1再造会计流程体系，使XY公司的会计战略可以进行落实会计流程体系的再造内容，是会计业务流程再造过程中的主要任务针对XY公司来说，再造后的业务流程体系，务必要和公司会计战略的开展方向保持同等高度具体而言，XY公司的会计业务流程体系，要展示出公司横向一体化开展战略的重要特色，能够满足不同客户的差异化需求除此之外，再造后的会计业务流程体系，要着眼于客户的实际需求角度，直到可以有效符合客户的具体需求努力实现所有业务流程体系的连续运营2确立流程型的组织结构，促进会计业务流程效率的极大提升组织结构的革新工作，也作为会计业务流程再造的关键性工作XY公司实行组织结构革新的主要目标，即制定流程型的组织机构，解决原有结构中，限制业务流程开展的不良方面问题，改善业务流程运作的实际效率，此外，还要始终坚持公司的开展战略，作为指导思想的核心内容，尤其是表达在XY公司的跨区域经营理念方面组织机构通过了再造，应可以实现集分权平衡的目标，同时还应优化不同区域的机构及XY公司总部的具体责权关系国3使会计业务流程的管理制度得以完善，努力提高知识以及管理水平会计业务流程管理的完善，是令会计业务流程再造成效得以稳定的关键措施针对XY公司来说，应在会计业务流程再造的工作中，努力完成业务流程管理以及知识管理二者同步进行4做出内部监控理念的强化工作，努力加强监管工作的力度深化内部监控理念，是公司实现可持续开展和跨区域经营开展目标的重点保障举措XY公司的内部具体监管工作，和会计业务流程的再造进行良好结合，以便于落实内部监管和预防先行的开展策略网1对风险进行优先控制XY公司业务方面的风险，主要有信用、市场、操作风险这三大类，风险方面的管理，是XY公司稳定运营的根本，同时也是全局策略的关键环节，涵盖公司的各个层面以及业务范畴会计业务具有交易密集型的特点，而且应在交易自动化及区分中，渗入众多的信息和技术资源，具有很大程度的操作风险再造会计业务流程时，一定要重视风险防范工作，加强内部监控，强化风险的理念2始终保持效率以及效益结合一套行之有效的会计业务处理流程，不仅能够降低业务处理工作中的复杂程度，极大地提高相应会计业务办理的速度以及效率，还能够节省业务处理流程中，必须的人力、物力以及财力，此外也能够改善公司会计业务处理的工作效率，以便于实现节省人力资源、提高经济效益的开展目标,以实现效率和效益的步调一致的3提倡适当超前，鼓励会计业务创新和稳步开展现阶段，公司的现有产品，以及在产品设计方面常见的问题，包括产品的种类比较单一，产品之间无法进行有机结合，众多产品的设计研发无法满足系列化的特点，产品的研发时间过长，品牌形象逊色等等，无法到达抢先占领市场一席之地的目的再造后的会计业务流程，具备可组合性以及可塑造性的特点，可以有效地支持以及方便业务上的创新与开展4因地制宜以及做到实事求是综合公司的现状，建立科学合理的实施细则，尊重分支机构的现状，大力提高分支的工作积极性公司总部，重点负责指挥以及协调工作，分支机构主要负责任务的落实以及实际操作，制定出与XY公司实际状况相符、并且独具特色的会计运营体系⑶］总而言之，即在战略上成为后起之秀，开掘自身的优势潜力，在战术方面加快步伐，表达自身的独具特色

3.3业务流程再造方案

3.

3.1会计作业集中化在会计业务组织结构领域，众多的公司长期以来，习惯采用以销售区域为根本，设立分支办事处，同时建立了众多的销售处，这样便导致了会计业务层级繁多、相应的信息传递路径较长等不利的问题现阶段XY公司的会计信息系统还没有实现完全的统一，又因为信息传递路径的递进过程,其信息质量出现持续下降的问题随着XY公司会计运营环境的持续开展和变化，其参考国内外众多公司的成功组织管理案例，在实际工作中，要始终坚持管理职责向上集中、产品销售向下纵深的理念，对XY公司的会计作业进行集中化的整合，设计出集中化的会计业务流程，以便于改善XY公司会计业务流程的工作效率及相应的质量，此外还要科学控制会计业务中的风险集中化的管理原则，在会计业务流程设计中实现具体应用时，把业务流程的工作重点，着眼于客户和市场的具体需求中去，与此同时，XY公司的资源配置方式，与公司会计业务流程再造要实现步调一致，使其可以和集中化的特征相符侬现阶段，XY公司所采用的是“办事处-销售处-总部〃这样的三级会计核算制度针对这样制度引起的效率下降，以及风险无法进行控制等问题，公司的管理层已经决定，将办事处的业务上归至销售处，所以，方便对会计核算制度做出一系列的改革，由此形成了“销售处-总部〃的二级会计核算制度，在二级会计核算制度中，制定集中化的会计核算体系，在这样的会计核算模式下，公司会计核算的均衡性，表达在整个路径的账务平衡方面在实施公司会计作业体系的再造工作中，各分支及其销售处都会获得科学的整合，公司的职能和资源配置，都将具备简洁和优化的特点，在众多办事处及销售处，其所受理的业务作业，将上报至总部，这样便明确了清晰的业务路径，集中化的管理模式，也将会实现

4.

3.2业务集中上收规划XY公司会计流程集中运营的工作系统，从会计的柜面业务流程再造内容入手，可应用不同的后台别离与集中运营的业务会计柜面业务流程的再造，其支持各分支机构的会计运营模式，各分支部可以选择大中心以及小中心这两类不同的形式建立运营中心在分支部大中心的形式下，其所有业务的处理均要在分支部的范围内进行在小中心的形式中，会计业务的标准化处理工作，要在总部来进行，而非标准化则要在各分支机构来进行XY公司会计柜面业务流程再造的具体实施方案是革新公司会计的管理方案，把现阶段凭借增加检查以及人力的管理方案，变革为凭借流程来进行制约，主要依靠技术手段来进行管理其主要步骤为依靠现金的计算机技术，把各分支机构独立进行业务的长流程，转变成前后台可以有效别离、前后台十分短的标准化作业流程,通过前后台的空间别离彼此牵制，来进行操作风险的防范,借助于标准化与批量化的会计作业流程，有效提高效率以及效劳的质量，改变传统的依赖制度以及执行力的控制体系,建立以流程制约及系统控制为特征的刚性体系众多的分支机构建立以及改建为运营中心，负责处理好分支的业务；XY公司总部的运营中心，主要负责新设立的分支机构在其过渡时期的运营工作酎

1.1研究背景及意义在本章节中，对业务流程再造的研究背景做了细致的阐述，并引出要进行XY公司会计业务流程再造的研究目的，以及本选题的研究意义

1.

1.1研究背景在当前新形势下世界范围内各国的经济都呈现快速全球化的开展态势，大型企业企业面临着国内和国际市场的双重压力在信息对称、功能完善的市场经济环境中，全面地提升企业的管理水平,对于企业在市场上掌握核心竞争力至关重要当前国际形势下，企业致力于将经营过程中的相关各方，如制造商、供给商、分销网络、客户等对象都纳入到一个紧密联系的商业过程中此外，还致力于将物流、资金流和信息流都进行有效的集成化管理，以实现数据来源的全面准确，多方之间的实时共享以及提供多路径的查询，为企业的长期规划，有效控制，决策活动的执行，以及对企业经营业绩的评估提供全方位、系统化的支持我国政府对会计行业的改革，始终强调要坚持在中国特色的国情基础上，以国际惯例为参考进行改良近年来我国在法律、行政法规、部门规章或标准性文件等多个方面，对会计行业进行了完善和改良，但我国的会计业务流程和管理体系方面，与国际惯例仍然存在一定的差距随着我国在参加WTO时的承诺逐步进入实施阶段，将在更多行业实施全面的对外开放，国内企业将与兴旺国家的跨国企业公平竞争为进一步加快我国企业的经济全球化步伐，保持我国经济的快速、稳定增长,对会计这一国际商业语言应进一步改良，更好的符合国际惯例借助于增加会计数据及具体操作的透明度，会计业务流程的再造研究，信息化系统的渗透，以此来强化国内公司的会计及财务管理工作能力除此之外，还需要众多企业的会计在处理实际的会计流程时，遵循行业内部以及国家的相应法规⑴伴随经济全球化，现代企业管理变革的潮流势不可挡，世界上主要兴旺国家的大型跨国企业都采取了相应的改良措施，来顺应这一开展趋势，并且已经取得了不过的业绩而伴随我国社会主义市场经济制度和环境的建立和完善，我国开始实行“以信息化带开工业化，以工业化促进信息化,实现跨越式开展〃，这就要求企业必须改变过去的落后管理方式，建立起适应现代社会的信息化管理组织和架构上世纪80年代后，沈阳第一机床厂为代表的一些机械类制造企业，开始进行企业内部的会计财务改革，和信息化企业管理系统的建立虽然国内的众多企业都完成了历时20多年的追求以及探索工作，但因为国内众多企业的信息化程度不高，外加应用意识不强等原因，国内的企业在应用广度以及深度方面还有待于提升，经验缺乏，应用效果也不佳⑵此方案具备的重要特征是1制定出具有科学合理和标准化特色的会计业务处理流程制定出着眼于客户角度,上下集中处理的原则,别离模式的会计业务处理流程使业务处理流程可以简化，同时符合科学合理的管理.2制定集约化的会计业务流程体系在过去，XY公司依据销售区域来进行分支机构的设置机构众多,核算起来较为繁琐，同时信息质量也不高逐步取消分支结构的业务核算，将各分支机构的各类业务，都上收到总部进行处理,方便会计业务核算效率的改善及监督力度3制定稳定高效的会计业务流程体系XY公司现阶段的会计核算体系，该体系的主要特点是内部之间传递的信息过多,增加了会计业务处理的工作强度会计业务核算体系经过再造后，应把总部当做业务核算的根本单位，替换分支机构，另外，降低会计业务处理的时间，可以提高业务处理的实际效率，确定效益型的会计业务流程体系的4制定多方面的会计业务控制体系会计业务的交易具有密集型的特点，往往在交易的识别工作中，需要投入众多的信息以及技术资源，要想及时使众多高风险点得以控制，那么其控制工作，要多方面包括业务操作内容

3.

3.3新会计业务流程设计为了使以往会计业务流程中常见问题不再发生，XY公司现阶段迫切需要完成新会计业务流程的设计工作，借鉴众多公司的成功案例，确定标准而且高效的集约化业务处理流程，前后台的会计业务流程进行分开处理，简化了中间的局部环节，可以有效节约业务的运营本钱，推动科学合理化的管理㈣新会计业务流程的设计，应主要从以下几方面来进行1前后台的会计业务别离完成，显著改善会计业务流程的实际效率制定出新的会计业务流程，第一步，应区分前后台的会计业务流程该措施的提出，主要是由于现阶段XY公司在会计业务流程中，其前台的流程比较负责，因此影响了效率前后台的业务分开，就需要财务人员对该工作做出仔细的分工，同时要恰当地配备专业人才总而言之，XY公司要努力加快设立后台业务流程处理中心的脚步，集中进行流程的处理和管理领域的工作，及时对会计上的账务做出精确的审核，把会计业务从前台复杂的流程中解脱，其中前台的业务，重点有交易的受理，以及票据合法性以及真实性的核查，并且把会计业务的重点工作转移到销售和效劳客户当中去，力求改善客户的满意程度，进一步深入开拓XY公司的未来开展前景刖在XY公司实现会计业务流程前后台分开的原则上，XY公司应加强对前后台业务流程进行整合的工作，以最大程度实现会计流程的优化设计XY公司自从创始至今，始终重视会计业务流程方面的工作，会计业务流程对于XY公司未来的开展，起着至关重要的作用会计业务流程再造工作，是根据公司的内外部状况和客户实际需求的变化而进行的具体调整，是重新设计以及组合的工作，同时对会计管理方案做出优化会计业务流程的再造工作，以改善效劳效率为主要目标，此外这也作为XY公司开掘未来开展潜力的关键举措研究意义本论文基于目前我国企业会计和财务管理的现状，按照“检查问题一查找原因一重新设计和改良〃的思路来研究XY公司的会计业务流程再造问题并从实务上分析近年来企业会计管理中遇到的问题，力求能为我国企业的会计业务流程的再造，提供一定的理论指导和参考价值本研究课题,对于当前中国大量的中、小企业会计财务业务流程改良具有全新的指导意义，和重要的理论研究价值本文还从会计业务流程再造的具体情况为着眼点，主要论述了会计业务流程再造中需要掌握的关键问题，把会计业务流程再造理论，与实际工作相联系先是论述了本课题的研究背景和意义,分析了现阶段，国内外众多业务流程再造的实际情况；其次，简要总结了会计业务的概念，相应的研究方法，其作用，任务，主要特征，外加具体针对的对象，在这样的概念上，提出了XY公司会计流程再造的内涵；第三，通过分析XY公司会计业务流程的现状，分析了其会计业务流程再造的必要性以及可行性；最后，着重论述了XY公司会计业务流程再造的设想，以会计业务流程再造的概念做为基础，提出了XY公司会计业务流程再造的最终目标、具体原则，在相应的实施细节上做出了探讨，并对XY公司会计业务流程再造过程中，容易出现的风险做出相应的评估，同时提出防范风险的一系列措施综上所述，研究XY公司的会计业务流程再造，为国内的众多中小型公司的实际再造工作给予相应的参考借鉴，这也作为本课题的研究重点及最终目的

1.2文献综述业务流程再造的含义和研究现状1业务流程再造含义“业务流程再造〃的定义，最开始是麻省理工学院的相关学者迈克•哈默教授做出的Hammer,1990o业务流程再造Business ProcessRe-engineering,BPR的原始定义,是指以客户的需求为根本目标，以客户满意为目的而进行的业务流程改造，主要包括对现有业务流程进行根本性的再思考，和重新彻底地再设计，其中会用到当代最新的制造技术、信息技术和现代化的管理方式，对传统的职能组织的结构进行改造，尽力实现管理层面和技术层面的集约化，通过设立全新高效的基于流程的组织结构，极大地改善企业的经营效率、产品质量和本钱，以及企业的扩展速度哈默和钱皮在其著作《企业再造企业革命的宣言书》里面，把业务流程再造的含义称为对公司的业务流程做出基础方面的重新思考以及根本性的重新设计，以谋求在公司的本钱、客户效劳、产品质量等评价绩效的参数上获取显而易见的成效他们的研究认为企业家们过去都遵循，亚当斯密提出的劳动分工思想，将内部工作分解为最简单和根本步骤，以此来进行企业内部的管理；该书作者认为，现代企业应该“将工作任务流程重新组合，以到达首尾一致的目的〃，并依据这种新观念来建立和运用企业继著作《企业再造》之后，斯坦顿和哈默S.A.Stanton,1995再次合作，出版了《再造革命》一书，内容主要包括如何指导企业再造的方法和实践经验1996年哈默在对局部实施再造的公司做出实证的分析后，编写了著作《超越再造》，其对公司业务的定义中提到，再造的重点，是重新设计企业生产和经营流程，并相应地制定相符的组织结构及制度，改变传统的管理层级以及职务分工模式，组成由专业人员、流程主持人以及流程执行者建立的核心团队，目的是为客户带来高质量效劳以及产品现阶段，经济快速开展，企业如果想保存自身的竞争实力，就务必要实行以流程为主要内容的生产经营以及管理体制⑶2业务流程再造落实措施的研究现状有关业务流程再造的内涵或解释也存在几种争论意见，例如达文波特T.H.Davenport,1999等人认为，流程再造特指组织内和组织之间，关于工作分工流程的重新划分与设计来自日本的小林裕1995,其精通业务流程的再造方案设计工作，他指出，所谓的业务流程再造，重要内容就是对局部关键要素的重新构建而毛哲M.Morrow和哈哲尔M.Hazel,1994对流程再造做出了比较全面的定义，他们认为业务流程再造是指重新安排流程中关键的行为活动、和信息要素，最终到达简化流程、降低本钱、提高质量和柔性管理的目的后来的学者研究认为这个定义较为准确地指出了BPR的实质内涵，比较重视思想性和主动性，认为业务流程再造是对企业如何运作进行根本性的再思考，并对以前的组织、决策、工作流程和信息系统以集成化方式进行再设计洛文沙J.N.Loewenthal,1996将流程再造定义为，从企业扩展到非盈利的组织，认为业务流程再造以组织的核心竞争力为重点，对内部的工作流程、和结构进行根本性再思考设计，最终实现了企业或组织内部业绩的提高Pllilip Molyneux1996的定义则强调，银行再造以业务操作流程为起点，探索一种更为合理的银行经营方式，理论基础大致包括基础理论、和应用理论两方面，前者是指银行业务再造的根本理念内涵，包括功能资源虚化原则、有效性优先原则、和资源集成化原则三种后者主要用于指导流程再造过程中的具体方法应用，还包括最流程的要素分析方法Kliem2006等人，把业务流程的再造，划分成员工、管理、商业环境以及技术风险支持等四大方面，而这四方面都包含众多相对应的风险因素并且着眼于管理的角度，把业务流程再造的风险划分为四大类缺少平等看待、缺少来自管理层的支持、缺少工作环境中的合作、不能良好适应流程的改变，其研究成果考虑了业务再造流程的风险问题⑷

（3）业务流程再造具体方法的研究现状根据路径依赖的根本理论，企业流程再造的实行不能割裂企业的开展规划，不能忽略企业的现实存在，还要针对具体情况进行具体分析佩帕德和菲利普•罗兰于1995年编写了《业务流程再造精要》著作，其对BPR的解释是一种改良型的哲理，提到业务再造方法，要以重新设计组织经营的流程当做根本目标，最终目的是使新流程得到最大化的增值，进而完善企业的全局经营效果⑸2001年迈克尔•哈默历时10年研究并出版新著《企业行动纲领》对企业进行根本性变革的主张做出全新阐述，不再把“根本性〃看作“企业再造〃这一经营理念的核心概念觉得“过程〃最可以精确地表达“企业再造〃的本质以及含义对公司来说，“过程〃即在公司经营中，进行的具体“业务流程〃，佩帕德和菲利普在《业务流程再造精要》这一著作中，也提到，BPR的重点内容是改之有进，而并非为变而变即便是必须进行激进的变革，也要将改良作为根本目标，牢记阶段性变革只是到达改良的手段为了实现完善目的，并非一定要对流程以及组织做出根本性的革新（乔•佩帕德,2003）o渐进式的温和变革的挂点认为，局部的流程改良本身并不一定能带来整个组织在绩效上的显著改善但作为持续改良过程整体的一局部，公司内部屡次重复实行这种局部改良，就有可能让整个组织在绩效上取得巨大的改善就企业流程再造产生的绩效改良潜力，佩帕德认为潜在的效益与流程再造的规模和范围直接相关，如果改良局部是直接面对客户的产品或效劳的流程，即使再小也能产生显著的效益，提高企业的信誉和产品竞争力针对业务流程再造阶段过程中，有几个得到良好应用的分类方法，例如迈克尔•哈默于2002年提出的四阶段法（迈克尔-哈默，2002）第一阶段，主要进行再造团队确实定，以及团队领导的负责人，例如选择流程主持人以及再造工程的主管，建立其委员会；第二阶段，主要内容是寻找再造的时机，选取再造会计业务的流程，接下来确定再造会计业务的流程顺序，同时要分析客户的实际需求及具体业务流程；第三阶段是重新设计和改造流程阶段，团队成员集思广益，运用多种方法和有效的工具，重新设计的构造业务流程；第四阶段是业务流程再造方案的具体落实阶段，依据拟定的再造方案来实施流程的优化设计

[6]O德国学者佩帕德和菲利普在《业务流程再造精要》一书中，研究了更新后的五阶段模式法（乔佩帕德，2003）o第一步，要熟悉企业环境并对其重塑；第二步负责对具体环境的分析、和诊断，查找问题的源头，并找出解决方案并重新设计流程；第三步负责重构组织；第四步进行试点运行工作,并检验新流程的可行性；第五步完成再造后的新战略落实工作⑺会计业务流程再造实践的开展状况伯利•米恩斯

（1932）出版的《现代企业与私人财产》一书中，首次提出了别离所有权和控制权的新命题，开创了从鼓励角度来分析企业管理和企业盈利关系的先驱之后逐渐开展起来的现代企业，开始将控制权从拥有者转移到管理者，取代了传统的经营控制权和所有权集于一体的模式，这样企业的所有者便成为委托人，而管理者则成为了代理人，出现了所谓的委托-代理关系在西方的兴旺国家当中，委托责任的定义和实际应用历史悠久，步入新时期的商品经济社会中，随着社会化大生产前景的日益壮大，来自社会上的资源（资本）的两权别离现象，将会变得更加盛行和深入此后受托管理模式越来越普及，存在两权别离的企业或组织内部都是通过委托管理的模式进行运行在类似这样的委托管理模式上，社会资源的受托方面，所需要承当的重要义务就是，向社会资源的委托方及时准确地汇报其管理任务的落实情况以及具体结果等财务会计报告便是在这种背景下产生，作为受托人向委托人呈报资产管理结果的受体在上个世纪的主要会计业务流程的出现、开展和实质内容，都和受托责任这样的经济活动出现及开展存在相互的联系⑻按照受托责任观学说，委托人主要关心的是，受托资源的使用管理状况和使用成果（增值），因此一般要求向资源委托方提供受托责任履行情况的信息具体到会计信息的制作，尽管企业的经济业务活动大都是伴随着资金流、物流、和信息流产生的过程，但由于传统会计的目标仅仅定位于履行受托责任，加之传统会计存在的体系结构、思想和技术等方面的种种制约，在一项经济业务活动中，会计师收集数据的主要依据是该数据对组织财务报表的有用程度（只采集会计事项内的数据集），最终只对企业经营事件数据的局部信息（资金流）加以采集与业务活动过程相伴随的货物流动、和信息传播等内容，不在财务管理的名目之列因此在基于受托责任观背景的企业中，会计业务流程的目的是，为了得到完整合格的财务报告以往常见的会计业务流程，是确定在劳动分工理论基础上的的一项有序的业务流程，其入口内容重点是会计凭证企业的会计人员会根据，销售发票、采购发票、原料入库单、和产品出库凭证等单据，完成账务信息的收集和备注，运用会计科目和复式记账法这两大会计工具，对组织的资产、负责、收入、所有者权益、税费和利润的财务度量结果，分类汇总后做作下一步分析使用先要做出账簿登记和财务报表的具体编制工作，然后应用标准化的会计报表方案，把经过汇总和分析的数据定期给予信息的实际使用者⑼以往常见的会计业务流程，主要划分为“识别具体的经济业务-登记入账-录入分类账-制定变动前试算表-制定变动分录并过账-制定变动后试算表-制定财务报表-制定结账分录并过账-制定结账后试算表-制定结转分录并过账〃国内学者（刘杰、庄明来，2010）,从社会主义市场经济的时代背景出发，企业的会计业务流程再造进行了研究，他们指出，会计业务再造是在管理变革创新思维基础上的会计业务流程再造,不仅要从技术层面强调“根本性的重新思考〃、和“彻底改造〃，还要结合具体企业的内部文化、和员工素质等特征，研究如何将信息技术手段应用到会计业务流程再造中除此之外，他们还分析了社会文化观以及交易本钱经济学，对国内的企业会计业务流程再造具有显著的影响的陈佳（陈佳，2009）等人通过对大量数据的分析研究，结果发现我国特大、和大型制造业骨干企业有5000多家，而年营业收入大于5000万元的企业，约有30多万家这些企业中已经实施，或准备实施信息化管理改良的，大型企业约1000家，中小型企业约3000家包括机械设备、冶金化工、生物制药、电子信息、石油化工、出版行业、商业贸易等众多领域他们的数据分析也发现在银行、证券、和投资等行业中，信息化管理方式的应用和开展比较兴旺总的来说，国内企业的会计以及财务管理系统的信息化程度有待提升，其管理水平缺乏L朱冬梅（朱冬梅，2007）研究了平安保险公司的会计业务流程再造，指出保险公司会计业务流程再造遵循的根本原则有，以客户为中心；效率与风险控制并重；基于集成的理念；运用信息化管理系统针对平安公司的会计业务流程中出现的典型问题，对会计业务流程做出了系统性的完善以及优化设计研究平安保险完成了从传统的事后管理，向实时管理模式的转变，完成了管理由粗放型向精细化的模式转变，良好地表达了以财务管理为中心的企业管理原则，强化了集团对分公司的合理集权管理模式［⑵现阶段，国内针对会计业务流程管理的研究缺乏，张华平（张华平，2011）对基于价值链会计流程控制问题做了细致的研究其结果说明，针对会计信息应用者，在会计信息方面要求的显著提高，标准化的会计业务流程，基于价值链的会计信息共享变得至关重要，此外，也要强化对价值链会计业务实际流程的管理，就可以免得再造后的会计业务流程逐步失去控制，使公司对会计业务流程始终能够高度管理在探讨了国内外对会计业务流程控制分析结果后，研究了基于价值链的会计流程再造对流程控制具体作用带来的影响价值链相关的公司做出会计业务流程再造工作，以优化企业的价值链为重点工作，最终的目标,是完成价值链相关企业之间信息资源共享，以及提升企业的核心竞争力为了实现绩效评价中关键指标都取得显著进步，对企业的会计业务流程进行重新设计，最终实现财务、和业务的一体化目标,提供更加丰富的定量财务信息和定性的非财务信息另一方面，传统意义上会计业务流程中，采集的数据信息只是局限于企业内部端口，对企业整个价值链上其他相关利益客体的信息不做统计,也就无法了解到客户、与供给商的经营状况等信息,最终不能充分地满足企业战略开展，对会计信息的需求（刘杰，2009）而会计业务流程再造，为整合商品价值链相关联企业之间会计数据和信息分享，提供了绝佳的平台和全新的思路借助于会计业务流程再造工作，促进价值链上企业之间的相应会计信息共享与整合，为企业经营管理层，给予更加详细的竞争者、客户以及供给商的具体会计数据，以便于更好地效劳于企业战略开展管理刘明勇2009主要研究了会计业务流程再造的方案采纳问题，他提到，以会计业务重点工作为主要内容，重新进行业务分工方面的设计，以落实业务流程的再造工作；落实公司一些网点会计资源的综合化管理，以及员工的多方面革新；成立全新的业务核算预警监控系统⑸张长伟等人2009着重分析了商业银行中，会计业务流程的再造研究，对银行管理创新方面带来了积极的意义他们首先对银行会计模式风险的表现形式为出发点，阐述了银行传统模式的会计业务流程的各种弊端，论证了改造商业银行内落后的会计业务流程，对银行业务创新和盈利能力的促进作用同时借助于实际的案例分析，探讨了国内商业银行业务流程再造的措施及具体实施起来的重点事项1⑹

1.3研究方法

1.参考资料法查阅关于流程再造，特别是会计业务流程再造的书籍资料、文献等，了解流程再造理论历史过程，和最新的研究进展，重点理解会计业务流程再造的实施方法和目标设定

2.模型分析法借助于设计数学模型以及流程模型图，来分析XY公司会计业务流程再造的众多影响问题，以及影响问题的相应变量值

3.归纳演绎法运用该法解构与综合相对分析的方法研究XY公司的会计业务流程再造特性、流程再造风险、控制思路和效能变化等方面内容第二章公司会计业务及其流程分析XY本章将首先对XY公司及其业务特点进行说明，重点针对会计业务的流程进行梳理，包括会计业务的主要分类，以及不同种类会计业务的特征进行讨论；之后对XY公司会计业务中出现的问题作出检查及相应的统计，和对实际的问题发生原因进行了研究XY公司及业务特点1公司简介XY公司是广州华软科技开展有限公司旗下的分公司，以特种功能计算机软件开发和销售为主,集计算机网络工程、系统集成、网站建设、技术培训和效劳为一体的信息科技企业公司自1998年成立以来，已经开展为广州市天河国家级软件园内的骨干企业，在国内建设行业应用软件行业占据较高的市场份额企业成为首批通过广东省信息产业厅“双软〃认证的企业之一，并于去年完成了广州市科技局高新企业资格认证，是微软公司的认证的智能客户端开发商公司下设部门主要有研发部、市场部、技术支持效劳中心等，在互联网技术、数据库技术、和网络平安技术等方面都有先进的技术优势和丰富的开发经验与国内著名院校、科研机构和政府部门，建立了长期良好的合作关系，合作伙伴包括中山大学软件研究所、清华土木水利工程学院、广东建设工程平安监督和质量检测总站、中科院广州地化所等单位2业务特点XY公司为用户提供，多样化的专业工程施工平安解决方案，主营产品为，建筑施工平安计算软件系统产品具有系统操作简单，快速计算，智能显示不符要求的参数信息等优点•通过计算，得到的数据精确度较高，科学细致的研究结论工程方面的平安计算方法始终遵循相应的标准以及标准脚手架、塔吊、和楼板强度、挠度和稳定性计算内容全面、计算结果准确可靠，设计方案科学合理•解决方案多样化目前主要业务包括，脚手架、模板、大体积混凝土、垂直运输、临时设施等专业工程施工方案为了迎合不同的地区、不同种类的施工工艺、施工方面材料以及搭设方案对计算提出的不同种类要求，系统参加了一系列相应的选项参数，即可完成设计计算用户，根据实际情况选取相应的参数，生成完整的计算方案•内容非常全面，具备智能化的特征客户只需输入对应的参数，应用系统的全智能化处理程序，迅速生成图文并茂的平安专项施工方案不同的方案同时又包括了众多的计算内容,如模板工程中梁的计算，比方说内力计算、抗弯强度计算、抗剪强度计算以及变形验算等内容，为施工现场的稳定生产给予了智能化、标准化以及信息化的支撑作用。