关于融资租赁回租的会计处理

有关融资租赁回租的会计处理A、承租人（广东家能公司）会计处理

一、固定资产清理、出售处理

1.清理自有固定资产（附固定资产清理清单）借固定资产清理-累计折旧-贷固定资产-

2.应纳税款（附广东家能销售发票）借固定资产清理一机器设备一贷应交税费一应交增值税一（8,000,

000.00/

1.04*

0.04/2=153,

846.20）

3.出售自有固定资产和取得货款（附承租人与出租人签订售后租回协议即租赁合同复印件）营业外支出一贷固定资产清理-

二、租回融资租赁固定资产处理（附承租人与出租人签订租赁合同复印件）借固定资产一贷长期应付款一应付融资租赁款

一三、首付租赁款和第1-12期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理

1.付租赁款（附仲利国际发票和广东家能银行付款凭证）借长期应付款一

2.付租赁款（附仲利国际发票和银行付款凭证）借长期应付款一

3.未确认融资费用摊销（附未确认融资费用摊销表）借财务费用

一四、第1-36期租赁期内每月计提折旧（附固定资产折旧计算表）借制造费用一贷累计折旧

一五、第13-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理:

1.付租赁款（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借长期应付款一

2.未确认融资费用摊销（附未确认融资费用摊销表）借财务费用

一六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理

1.付租赁款（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借长期应付款一

2.未确认融资费用摊销（附未确认融资费用摊销表）借财务费用

一七、租赁期满（附承租人与出租人签订租赁合同复印件）借固定资产一累计折旧一贷固定资产一累计折旧一B、出租人（仲利国际）会计处理

一、购进融资租赁固定资产处理（附沃德森板业开立的发票和银行付款单）贷银行存款或长期应付款一应付融资租赁款

一二、租出融资租赁固定资产处理（附承租人与出租人签订售后租回协议复印件）借长期应收款一应收融资租赁款

一三、首收租赁款和第1-12期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理:

1.首收租赁款（附仲利国际发发票和银行收款凭证）贷长期应收款一应收融资租赁款一

2.收租赁款（附仲利国际发发票和银行收款凭证）贷长期应收款一应收融资租赁款一

3.未实现融资收益确认（附未实现融资收益计算表）贷财务费用

一四、第13-24期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理

1.收租赁款（附仲利国际发发票和银行收款凭证）贷长期应收款一应收融资租赁款一

2.未实现融资收益确认（附未实现融资收益计算表）贷财务费用

一五、第25-36期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理

1.收租赁款（附仲利国际发发票和银行收款凭证）贷长期应收款一应收融资租赁款一

2.未实现融资收益确认（附未实现融资收益计算表）贷财务费用

一六、租赁期满（附承租人与出租人签订租赁合同复印件）只办理资产交接手续，没有分录C、计发工资处理

1、每月计提工资（附费用摊提表）借生产本钱一职工薪酬一生产本钱一职工薪酬一制造费用一职工薪酬一制造费用一职工薪酬一管理费用一职工薪酬一管理费用一职工薪酬一销售费用一职工薪酬一销售费用一职工薪酬一在建工程一职工薪酬一在建工程一职工薪酬一管理费用一贷应付职工薪酬一应付职工薪酬一其他应付款一

2、发放工资及扣款借应付职工薪酬一应付职工薪酬一其他应付款一应交税金一其他应收款一

3、代交个人所得税和社会保险费:借其他应付款一应交税金一D、免抵退税的处理

一、当期应纳税额的计算

1、免抵退税不得免征和抵扣税抵减额=免税购进原材料价格*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）

2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）

3、当期应纳额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

二、免、抵、退税额的计算

1、免抵退税抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率

2、当期免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税抵减额

三、出口退税额的计算

1、免抵退税额与当期应纳税额（即期末增值税留抵额）比较2期末增值税留抵额时，出口退税额二期末增值税留抵额，免抵税额二免抵退税额-出口退税额W期末增值税留抵额时，出口退税额=当免抵退税额，免抵税额二零

四、免抵退税的会计分录

1、免抵退税不得免征的抵扣税额借主营业务本钱-外销本钱贷应交税费-应交增值税-进项税转出

2、免抵税额借应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额贷应交税费-应交增值税-出口退税

3、出口退税额借其他应收款-出口退税款贷应交税费-应交增值税-出口退税

4、转内销处理

4.1一般贸易的

4.

1.1当年的借主营业务本钱-内销本钱贷应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）

4.

1.2跨年的借以前年度损益调整贷应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）

4.2进料加工的

4.

2.1当年的借主营业务本钱-内销本钱贷应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）跨年的借以前年度损益调整贷应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）E、暂估材料及收到发票的处理

1、外购入库

2、收到发票

3、进项发票认证F、租金收入的处理

1、取得租金收入（开票）贷其他业务收入一

2、计提营业税借主营业务税金及附加一

3、次月缴纳营业税

4、结转租金本钱（即厂房折旧及维护费用等）:借其他业务支出一G、外卖原材料的处理:H、商业票据及银行承兑汇票的处理:

1、旗峰开商业汇票给家能

1.1旗峰L2家能:

2、贴现到账:

2.1家能

3、旗峰还款给银行:

3.1旗峰。