《其他税收法律制度》课件

其他税收法律制度欢迎来到《其他税收法律制度》课程本课程将深入探讨中国税收体系中的多种税种，帮助您全面了解我国的税收制度课程大纲第一章1总则第二章2其他税种概述第三章3消费税第四章4关税第五章5资源税第一章总则税收基本概念税收法律体系税收原则介绍税收的定义、特征和功能讲解中国税收法律体系的构成和特点探讨税收征管的基本原则和方法课程目标全面认识掌握计算理解中国其他税种的基本概念学会各类税种的计算方法和应和特点用了解政策实务应用熟悉各税种的优惠政策和最新能够在实际工作中正确处理各变化类税务问题学习内容概述理论学习实务操作政策解读深入学习各税种的理论基础，包括定义通过案例分析和实践练习，掌握各税种及时了解最新税收政策变化，分析其对、特点和征收原则的具体操作方法企业和个人的影响第二章其他税种概述消费类税种对外贸易税种包括消费税、增值税等主要是关税资源类税种财产类税种如资源税、耕地占用税等包括房产税、车船税等消费税定义1对特定消费品征收的税种特点2调节消费、筹集财政收入征收对象3烟、酒、高档化妆品等计税方法4从价计征、从量计征或复合计征关税定义对进出口货物征收的一种税功能调节进出口、保护国内产业征收方式从价税、从量税或复合税税率类型最惠国税率、普通税率等资源税征收目的1合理开发利用自然资源征收对象2矿产品、盐等自然资源计税依据3销售额或销售量税率4从价定率或从量定额城市维护建设税征税对象计税依据12缴纳增值税、消费税的单位和实际缴纳的增值税、消费税税个人额税率用途34市区7%、县城和镇5%、其专项用于城市的公用事业建设他地区1%和维护教育费附加3%1994征收比例实施年份按实际缴纳的增值税、消费税税额的1994年开始在全国范围内征收3%征收100%专款专用全部用于教育事业的发展车辆购置税征收对象税率用途购买汽车、摩托车、电车、挂车、农用10%，计税依据为车辆不含增值税的实主要用于公路、城市道路、交通设施等运输车的单位和个人际价格建设和养护印花税合同类产权转移类如购销合同、加工承揽合同等如房屋产权转移书据账簿类营业执照类如资金账簿如营业执照、许可证等土地增值税征收对象1转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物计税依据2转让房地产所取得的增值额税率3四级超率累进税率30%、40%、50%、60%纳税义务人4转让房地产并取得收入的单位和个人契税征收范围计税依据土地、房屋权属转移房地产交易价格税率缴纳时间3%-5%，地方可在此范围内确办理产权登记前定具体税率第三章消费税1984年1消费税首次在中国开征1994年2税制改革，消费税成为中央税2009年3开始对成品油征收消费税2015年4消费税改革，调整征收范围和税率消费税的概念定义性质对特定消费品征收的一种税属于流转税，由消费者实际负担征收环节功能主要在生产或进口环节征收调节消费、引导生产、筹集财政收入消费税的特点选择性转嫁性只对特定商品征收税负最终由消费者承担调节性收入性引导消费、调整产业结构是重要的财政收入来源消费税的征收范围消费税征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、鞭炮、焰火、成品油、小汽车等15类商品消费税的计算方法从价计征应纳税额=销售额×税率从量计征应纳税额=销售数量×单位税额复合计征应纳税额=从价计征税额+从量计征税额第四章关税海关管理进出口调节政策导向关税由海关负责征收管理，是国家重要的关税是调节进出口贸易的重要工具，影响关税政策反映国家对外贸易战略，保护国税收来源之一国际贸易格局内产业发展关税的概念定义性质国家对进出口货物征收的一种税属于国家税收，也是一种贸易政策工具征收对象管理机构进口货物为主，部分出口货物也由海关负责征收管理征收关税的分类进口关税出口关税过境关税对进口货物征收的关税，是最主要的关对出口货物征收的关税，主要用于限制对经过本国领土转运的货物征收的关税税形式特定商品出口，在中国较少使用关税的征收方式从价税1按货物价格的一定比例征收从量税2按货物的数量或重量征收固定金额复合税3同时采用从价和从量两种方法征收选择税4在从价税和从量税中选择税额高者征收关税的优惠政策最惠国待遇自由贸易协定对最惠国适用较低的关税税率对协定国家或地区实行优惠关税特殊经济区域临时减免税对特定区域如自贸区实行优惠对特定商品在特定时期实行减政策免关税第五章资源税1984年1资源税首次在中国开征1994年2资源税改革，扩大征收范围2010年3开始对原油、天然气实行从价计征2016年4全面推进资源税改革，实施新的资源税法资源税的概念征收对象征收目的开采矿产品或生产盐的单位和个人合理开发利用自然资源，保护生态环境计税依据税收性质原则上按照从价计征，部分品目仍实属于地方税，由地方税务机关征收管行从量计征理资源税的征收范围资源税征收范围包括煤炭、石油、天然气、金属矿产品、非金属矿产品和盐等具体税目由国务院确定资源税的计算方法从价计征应纳税额=销售额×税率从量计征应纳税额=销售数量×单位税额税率确定由省级政府在法定税率幅度内确定具体适用税率。