做账实操-应付账款分摊的会计处理

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-应付账款分摊的会计处理政府补贴要计入营业外收入或专用应付款的计入营业外收入，那么支出时就可以作为企业正常成本费用支出，可以税前列支；如果计入专用应付款的，那么相对应的支出，也不可以列支企业的成本费用，不可以税前列支；总归只能凑一头，你列营业外收入，支出就可以列支成本费用尔列专用应付款，支出时就不能列支成本费用建议还是列入营业外收入科目核算起来，比较简单！应付账款会计的岗位职责如何分配

一、负责审核货币资金的支付和应付账的核算工作，包括现金支出凭证、银行转账支出凭证、外币支出凭证、工资表发出，领用物资分配表及会计凭证等

二、核对和清理应付账目的全部账务负责进口物资成本的计算，并按〃收货报告〃所填的使用部门分配入账

三、审核货币资金明细账户，保证总账和明细账余额相符做好货币资金的核算和管理工作

四、负责应付税金的核算，按照国家规定的税种和税率纳税

五、合理调度资金，保证合理的外币、本币等银行存款额对资金的周转情况，定期向财务部经理报告，并提供各种系统、全面、综合的数据资料

六、编制会计凭证，结转期初各类库房的账面盘点账

七、审核每日应付账会计和出纳员的全部原始凭证、支出凭证和会计凭证，审核银行存款对账单和银行调节表，做到账单相符、账表相符、账账相符

八、审核待摊费用、预提费用账项及会计凭证，审核财产分配表及会计凭证（备注企业运用新会计准则的话待摊费用、预提费用已经取消用其他会计科目核算相关费用）

九、清理各项购货定金、应付货款、应付税金以及应付佣金等金额，并及时清缴结算和编制会计凭证

十、审查国外进货的手续是否齐全，包括采购申请单、收货报告或入库单、申报关税、补充库存材料报告、付款方式及付款合同或协议，并在手续完备、金额准确无误的全部资料签字后，编制应付货款的成本计算表和会计凭证会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,例如制造

2.业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可

3.以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料,若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元,款项已付，材10,0001,300料入库借原材料应交税费应交增值税（进项税额）10,0001,300贷银行存款11300销售产品，售价元（含税，税率）货物已发出，款项未收20,00013%,不含税销售额、元=20,000-1+13%17,

699.12增值税销项税额=元17,

699.12x13%2,

300.88借应收账款贷主营业务收入20,00017,

699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,

300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资元,管理人员工资元8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职工薪酬8,0004,00012,000记账凭证审核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元，采用直线法，每月折旧额=（50,00052,50050,000）元2,500^5^12=

791.67））借制造费用（生产用固定资产或管理费用（管理用固定资产

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租元12,000借管理费用贷长期待摊费用1,0001,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率,本月应计利息元6%500借财务费用贷应付利息500500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，

2.成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损1示例结转主营业务收入元50,000借主营业务收入贷本年利润50,00050,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元30,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本39,00030,000管理费用财务费用8,0001,000结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计入通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。