做账实操-报销挂账费用会计分录

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-报销挂账费用会计分录、反映往来挂帐的会计科目有应收帐款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款、其他应交款、专项应1付款等、企业常用的资产类科目为应收账款和其他应收款2当企业销售产品，货物已发出，发票已经开出，虽然款项没有收到但是要做销售，货款就要挂帐于应收帐款科目借应收帐款-购货单位1贷应交税金-应交增值税销项税额2贷主营业务收入

3、而其他应收款主要反映和企业内部职工的往来如单位采购员出差借用差旅费:3借其他应收款-采购员1贷现金

2、应付账款是企业购买货物原材料，货物已入库，对方发票已到，但是本企业没有付款4借原材料199借应交税金-应交增值税进项税额2贷应付账款-供应单位3而其他应付款也是反映企业通单位内部往来及非产品销售业务形成的债务等，如企业按照规定计提的工会经费和教育经费等都在该科目核算报销挂账费用会计分录挂账分类

一、非主观故意行为、部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税；以上偏1差并非企业故意偷逃税款，主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理，或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转销售收入、会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差，会计人员过多的从会计制度角度，考虑谨慎性原则，强调所有2权的实际性转移，而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入，缴纳税款，混淆预收账款、分期收款”等结算方式，将本应属于收款在前，发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理

二、存在主观故意行为、纳税人资产负债表预收账款某一时间贷方余额为较大该企业经营产品属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位1先付款后提货的可能性较小，故检查重点放到预收账款暂收款账户、此账户反映某一时间段贷方发生额比较频繁，故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查经查阅其业务日报表和销售部2门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开，从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结、经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂预收账款，未转入”商品销售收入，少报销售额，不缴或者少缴纳税款报销3挂账费用会计分录应该怎么做？反映往来挂帐的会计科目有应收帐款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款、其他应交款、专项应付款等报销挂账费用，借记相关成本费用科目，贷记应收帐款、其他应收款、预付账款等会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例

2.如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），

3.1可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付,材10,0001,300料入库借原材料应交税费应交增值税（进项税额）10,0001,300贷银行存款11300销售产品，售价元（含税，税率）货物已发出,款项未收20,00013%,不含税销售额（）元=20,000+1+13%«17,

699.12增值税销项税额:元17,

699.12x13%=2,

300.88借应收账款贷主营业务收入20,00017,

699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,

300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资元，管理人员工资元8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职工薪酬8,0004,00012,000记账凭证审核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法

三、期末处理账项调整

1.期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果常见调整事项计提固定资产折旧，若固定资产原值元，预计使用年限年，净残值元,采用直线法，每月折旧额=50,00052,500（）元:50,0002,500-5-12=

791.67））借制造费用（生产用固定资产或管理费用（管理用固定资产

791.67贷累计折旧

791.67分摊长期待摊费用,如年初支付一年房租元12,000每月分摊房租=元12,000-12=1,000借管理费用贷长期待摊费用1,0001,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率本月应计利息元6%,500借财务费用贷应付利息500500结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，

2.成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例结转主营业务收入元50,000借主营业务收入贷本年利润50,00050,000结转主营业务成本元、管理费用元、财务费用元30,0008,0001,000借本年利润贷主营业务成本39,00030,000管理费用财务费用8,0001,000结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计\通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。