做账实操-财务人员代扣个税手续费返还入帐的分录

会计分录账务处理会计实操文库做账实操-财务人员代扣个税手续费返还入帐的分录根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的707规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续申请时间一般在每年的月底之前3申请年度上个自然年度办理方式、带齐税局要求的材料，到税务机关办理

1、登录网上办税服务厅进行网上办理

2、各地办理方式和所需材料可能存在差异，具体咨询当地税务机关3注意事项:、需要在税法规定的期限内办理，超期后一般不补支

1、税务机关不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不超过个月26因税务机关的原因，未领或少领的，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费企业收到代扣个税手续费返还收入的会计处理:借银行存款贷营业外收入应交税费---应交增值税（销项税额）财务人员代扣个税手续费返还入帐代扣个税手续费的税务处理、发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税1（）《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字号）规定个人办理代扣代缴税款手1

[1994]20续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发号规定，2

[2001]31储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税特别提醒如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税、这笔钱应缴纳企业所得税2根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业的这笔钱应计入当年收1入总额，并按规定缴纳企业所得税与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除2如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税

3、这笔钱应缴纳增值税3依据国家税务总局纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税112366所以，这笔钱应按〃经纪代理服务〃项目缴纳增值税，一般纳税人税率为，小规模纳税人为6%3%（）各地政策可能会存在差异,具体情况可询问当地或主管税务机关,确认是否征纳212366会计做账流程

一、建账根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等

1.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例

2.如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目,建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），3可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等

二、日常账务处理原始凭证审核

1.业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险记账凭证编制

2.依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量不同业务类型账务处理示例采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款元，增值税税额元，款项已付，材10,0001,300料入库:借原材料应交税费应交增值税（进项税额）10,0001,300贷银行存款11,300销售产品，售价元（含税，税率）货物已发出，款项未收20,00013%,不含税销售额=（），元20,000-1+13%17,

699.12增值税销项税额=元17,

699.12x13%«2,

300.88借应收账款贷主营业务收入20,00017,

699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,

300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资元，管理人员工资元8,0004,000借生产成本管理费用贷应付职工薪酬8,0004,00012,000记账凭证审核与登录账簿

3.对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。