《审计学原理案例》课件

《审计学原理案例》本案例将结合真实审计案例，深入浅出地讲解审计学原理审计概述独立性客观性审计师必须保持独立性，以确保审计意见的客观性和公正性审计师必须以客观的态度进行审计，避免主观臆断和偏见专业胜任能力谨慎性审计师必须具备足够的专业知识和技能，才能胜任审计工作审计师必须谨慎地进行审计，并对审计结论负责审计的基本原则独立性客观性专业胜任能力审慎性审计师必须保持独立性，不受审计师必须以客观的态度收集审计师必须具备必要的专业知审计师必须谨慎地执行审计工任何影响其审计判断的因素影和评估审计证据，并保持公正识、技能和经验，才能完成审作，并对审计结果负责响的立场计任务审计风险错误陈述风险检查风险12财务报表存在重大错报的可能审计师未能发现已存在的重大性错报的可能性固有风险控制风险34与被审计单位本身的经营活动被审计单位内部控制未能防止或环境相关的风险或发现并纠正重大错报的可能性审计证据可靠性充分性相关性审计证据的可靠性是指其真实性和可信度审计证据的充分性是指其数量和质量足以审计证据的相关性是指其与审计目标相关审计师应评估证据的来源、性质和相关支持审计师的结论审计师应收集足够的联的程度审计师应收集与审计目标相关性，以确保证据的可靠性证据，以达到对财务报表发表审计意见所的证据，以确保其能够支持审计师的结论需的确定性水平审计规划确定审计目标1明确审计工作的目的和范围评估重大错报风险2识别可能导致重大错报的风险因素制定审计策略3选择合适的审计程序和方法编制审计计划4具体安排审计工作的时间、人员和资源审计程序计划审计程序根据审计风险评估确定适当的审计程序，包括实质性程序和控制测试执行审计程序收集审计证据，以验证财务报表是否公允反映企业的财务状况、经营成果和现金流量评估审计结果分析审计证据，并评估审计发现对财务报表的影响，形成审计结论形成审计意见根据审计结果，形成无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的审计意见内部控制评价评估内部控制的有效性识别和评估内部控制缺陷提出改进内部控制的建议审计抽样随机抽样非随机抽样样本量每个样本被选中的概率是相等的，可以样本的选择基于审计人员的判断，适用样本量取决于审计目标、风险评估和预确保样本的代表性于特定的情况，例如风险较高的项目期误差率审计报告审计意见审计范围表达审计师对财务报表的意见，包括描述审计师执行审计工作的范围，包无保留意见、保留意见、否定意见和括审计的财务报表范围和审计程序的无法表示意见范围重要事项强调审计中发现的重大问题，包括管理层对财务报表舞弊的责任、内部控制的重大缺陷等审计质量控制独立性专业胜任能力12审计师必须保持独立性，以确审计师应具备足够的专业知识保审计意见的客观性和公正性和技能，以执行高质量的审计工作尽职调查3审计师应以合理的谨慎态度，进行充分的尽职调查，以获取足够的审计证据案例采购业务审计1:采购业务概述1内部控制缺陷2审计发现3审计建议4采购业务流程需求提出1各部门根据实际需要提出采购申请审批流程2采购申请需经相关部门审批，确保采购的必要性和合理性供应商选择3根据供应商资质、价格、服务等因素进行选择合同签订4与供应商签订采购合同，明确双方权利义务货物验收5对采购的货物进行验收，确保质量和数量符合合同要求付款结算6根据合同约定进行付款结算，并做好相关记录内部控制缺陷采购流程审批不严格货物验收制度执行不到位库存管理混乱采购订单审批流程不完善，可能导致未经货物验收过程中未严格执行验收标准，导库存管理制度执行不到位，导致库存积压授权的采购发生致不合格货物入库或短缺，影响生产经营效率审计发现采购流程缺失内部控制薄弱采购文件不规范采购流程存在漏洞，导致无法有效追踪采内部控制薄弱，存在舞弊风险采购文件不完整，缺乏必要的审批环节购过程审计建议改进采购流程加强内部控制12建立完善的采购流程，明确职加强对采购环节的内部控制，责分工，加强审批制度，提高建立健全的制度和流程，提高采购效率采购资金的安全性和有效性加强供应商管理3建立供应商准入制度，定期对供应商进行评估，确保供应商的质量和信誉案例销售业务审计2:订单处理订单接收、确认、审核、配送，确保订单流程完整性和准确性销售收入确认确认销售收入的真实性、准确性、完整性和及时性，确保收入的真实发生应收账款管理应收账款的催收、核销、减值准备，确保应收账款的真实性、合法性，并有效控制坏账损失销售业务流程订单处理1确认客户订单，进行信用审核发货2根据订单安排发货，并进行货物跟踪开票3开具发票，并进行发票管理收款4进行应收账款管理，并及时催款内部控制缺陷采购流程审批不严格供应商管理不到位对于大额采购，没有严格的审批没有建立完善的供应商资质审核流程，容易导致采购成本失控机制，供应商质量难以保证库存管理混乱库存盘点不及时，物料损耗率高，造成资金浪费审计发现销售收入虚增应收账款账龄分析不合理销售退货管理存在漏洞审计建议完善内部控制加强风险管理提升信息化水平加强销售业务流程的内部控制，如销售人建立健全的风险管理体系，定期评估销售应用信息系统管理销售业务，提高数据准员的权限管理、客户资料的审核等业务风险，并制定相应的应对措施确性和效率，便于审计人员进行数据分析案例现金业务审计3:现金收付1现金收付流程的完整性和合规性银行存款2银行存款的真实性和准确性现金管理3现金管理制度的有效性和合规性现金业务流程现金收入现金管理包括销售收入、利息收入、租金收入等包括现金收付、银行存款、现金盘点等123现金支出包括采购成本、工资薪金、税金、租金等内部控制缺陷控制失效控制缺失控制执行不力内部控制无法有效阻止或发现财务报表重关键控制环节缺失，导致风险无法得到有控制程序执行不一致或不完整，导致控制大错报效控制失效审计发现虚假记录内部控制薄弱财务会计错误审计师发现了一些虚假记录，例如，虚假内部控制存在一些薄弱环节，例如，缺乏审计师还发现了一些财务会计错误，例如的发票或收据，以及未经授权的支出适当的授权批准程序，或者对资产的管理，错误的分类或计算不善审计建议加强内部控制强化岗位职责完善现金管理制度，严格执行收明确各岗位职责，避免职权交叉支审批流程，提高资金安全性和，降低舞弊风险管理效率定期内部审计建立定期内部审计制度，及时发现并纠正现金管理中的漏洞和问题案例综合分析审计结论审计建议审计人员根据对相关资料的审阅和对相关人员的访谈，得出对公针对审计发现的内控缺陷，审计人员提出改进建议，帮助公司完司内控体系的评价善内控体系，降低审计风险审计结论分析审计发现，评估风险和控制的有效性评估管理层对控制的控制，识别重大错报形成审计意见，并提出改进建议风险审计师职业操守独立性保密性12审计师必须保持独立性，避免审计师必须对在审计过程中获利益冲突，确保审计结果客观知的客户信息严格保密，遵守公正职业道德规范专业胜任能力诚实守信34审计师应具备必要的专业知识审计师必须诚实守信，在审计、技能和经验，能够胜任审计过程中坚持客观公正，不进行工作任何形式的欺诈或不诚实行为结语本课程旨在通过案例分析，加深同学们对审计学原理的理解未来，同学们将面临更多复杂的审计挑战，需要不断学习和精进，成为合格的审计师。