《审计目标审计证据》课件

审计目标与审计证据by主题背景财务报表的真实性与可靠性防范企业财务风险提高企业管理水平审计工作的核心目标是确保企业财务报表审计通过对企业财务状况、经营成果和现审计工作可以帮助企业发现内部控制缺陷的真实性与可靠性，为投资者、债权人等金流量等方面的审计，有效防范企业财务，提出改进建议，促进企业提高管理水平利益相关方提供决策依据风险，维护市场秩序，提升经营效率审计的基本概念定义目标审计是独立的，对经济活动或行为的客观保证，以获取和评价相审计旨在提升财务信息的可信度，帮助使用者做出更明智的决策关信息，以确定信息是否与既定的标准相符，并向利益相关者传，促进经济活动的健康发展达结果的活动审计的基本目标真实性合法性确保财务信息真实可靠，没有虚验证企业的财务活动是否符合相假或误导性内容，体现企业经营关的法律法规和会计准则，确保状况和财务状况的真实情况企业合法经营，维护社会秩序效益性评估企业经营管理的效率和效益，为企业管理者提供改进意见，提高企业经营效益审计目标的分类财务报表层次认定层次12审计目标主要针对财务报表的审计目标可以细化为具体认定整体，包括真实性、完整性、，例如存在、权利、完整性、合法性等计价和分摊等程序层次3审计目标的实现需要通过具体的审计程序，如实质性程序和控制测试审计目标的确定业务目标1审计目标应与被审计单位的业务目标一致，帮助其提升效率和效益风险评估2根据风险评估结果，确定需要重点关注的审计目标，以提高审计的有效性法律法规3审计目标应符合相关的法律法规，确保审计工作符合国家标准和行业规范审计计划4将审计目标转化为可操作的审计计划，并制定具体的审计程序和方法审计证据的概念审计证据是指审计人员为形成审计意见而审计证据可以是各种形式的，例如书面审计证据必须是可靠的，能够支持审计结获取的、与被审计单位财务报表相关信息文件、实物、电子数据、口头陈述等论，并能经得起检验的证明材料审计证据的特点相关性可靠性12审计证据必须与审计目标相关审计证据的来源和获取方式要联，才能为审计结论提供支持可靠，才能确保其真实性和准确性充分性3审计证据的数量和质量要足够，才能为审计结论提供充分的依据审计证据的主要类型书面证据电子证据原始凭证、会计报表、合同、协议等电子数据、电子邮件、数据库等口头证据分析性证据询问、访谈、会议记录等财务比率分析、趋势分析等实物审计证据库存盘点固定资产盘点现金审计实地核对企业库存，核实数量、质量等核实企业固定资产的真实存在性，数量、核实企业现金的真实存在性，数量、完整价值等性等书面审计证据记录报表文件各种原始记录，例如发票、凭证、合同包括财务报表、管理报表、统计报表等包括会议纪要、内部控制制度、管理办等，是审计人员获取财务信息的主要来，反映企业的经营状况和财务状况，可法等，可以帮助审计人员了解企业的经源以为审计人员提供宏观信息营管理情况口头审计证据访谈记录证人证词审计人员与被审计单位人员进行审计人员可以要求相关人员提供访谈时，应记录访谈内容，包括证词，以确认或补充书面证据访谈日期、时间、地点、访谈人员、访谈主题等专家意见审计人员可以咨询专业人士，获取有关专业领域问题的意见，作为审计证据的补充分析性审计证据定义特点分析性审计证据是指审计人员通过对财务数据或非财务数据的分分析性审计证据通常是间接证据，需要结合其他审计证据才能形析，形成的关于被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审成审计结论计证据审计证据的收集证据收集1审计师获取相关证据，以支持其对财务报表或其他审计目标的意见相关性和可靠性2确保收集的证据与审计目标相关，且来源可靠充分性和适当性3收集足够数量和适当质量的证据，以形成审计意见审计证据的收集是审计工作的重要环节，通过收集和评估证据，审计师可以形成对被审计单位财务报表或其他审计目标的合理保证意见审计证据的收集方法询问观察通过询问相关人员获取信息，例通过观察被审计单位的活动和环如客户、管理层和员工境获取信息，例如生产过程、仓库管理检查复核检查被审计单位的原始凭证、记复核被审计单位的内部控制和财录和文件，例如销售发票、银行务报表，例如内部控制流程、财对账单务报表编制过程审核程序的运用文件审查询问观察分析性程序审计人员仔细检查相关文件和审计人员向管理层、员工和外审计人员通过观察业务流程或审计人员分析财务数据和趋势记录，例如财务报表、凭证和部人士询问有关财务信息和内实物资产，例如库存或固定资，以识别异常情况，并对财务合同，以验证信息的准确性和部控制的信息，以获取更多证产，直接了解被审计单位的运信息进行更深入的审查完整性据营情况抽样技术的应用降低审计成本提高审计效率12抽样技术可以帮助审计师在有抽样技术可以帮助审计师更有限的时间和资源内完成审计工效地收集审计证据作保证审计质量3抽样技术可以帮助审计师获得具有代表性的审计证据，从而提高审计结论的可靠性审计证据的评价充分性足够的审计证据可以支持审计结论，提供合理的保证适当性审计证据与审计目标相关，并且能可靠地支持审计结论可靠性审计证据的来源可靠，信息准确无误，能够让人信赖相关性审计证据与审计目标直接相关，能够有效地证明审计结论客观性审计证据不受主观因素影响，客观真实地反映被审计单位的真实情况审计证据的充分性充分性不足审计证据的充分性是指审计证据的数量足够数量的审计证据将支持审计师的结论审计证据的适当性审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性如果审审计证据的适当性需要考虑审计证据的性质和来源例如，如计证据与审计目标不相关，则审计证据是无效的，无法支持审果审计目标是验证企业的应收账款余额，则应收账款明细账是计意见的形成适当的审计证据，而企业的营业收入报表则不适当审计证据的可靠性123原始性独立性客观性直接来源的证据更可靠独立来源的证据更可靠客观证据更可靠审计证据的相关性相关性举例审计证据与审计目标之间的直接联系，审计证据必须与审计目标如，审计目标是评估公司存货的真实性和完整性，相关证据应包直接相关，才能有效地支持审计结论括存货盘点记录、采购发票等审计证据的客观性123独立性公正性可靠性审计人员应独立于被审计单位，避免利益审计证据应反映真实情况，避免主观臆断审计证据来源应可靠，保证证据的真实性冲突和可信度审计证据的局限性审计证据的收集需要时间和成本，难审计证据可能存在偏差，难以完全反以获取所有必要的信息映真实情况某些信息可能受法律或政策限制，无法获取信息技术环境下的审计证据数据量大数据形式多样数据安全问题信息技术环境下的审计数据量庞大，传数据存在于多种格式，包括电子表格、数据安全风险较高，需要采取措施保护统的审计方法难以应对数据库、日志文件等数据完整性、保密性和可用性电子数据审计证据的获取数据源分析1识别潜在的电子数据来源数据提取2使用专业工具提取相关数据数据验证3确保数据完整性与真实性数据整理4对数据进行分类、归档和整理电子数据审计证据的分析数据清洗1去除无用数据、重复数据和错误数据，确保数据的准确性与完整性数据转换2将数据转换为可分析的格式，例如将文本数据转换为数值数据数据挖掘3使用数据挖掘技术，发现数据中的隐藏模式和关系数据可视化4将分析结果可视化，例如使用图表和图形，以便更容易理解数据电子数据审计证据的评价真实性1数据来源是否可靠，数据是否真实可信完整性2数据是否完整，是否存在缺失或篡改相关性3数据是否与审计目标相关，是否能支持审计结论电子数据审计证据的评价，需要重点关注数据的真实性、完整性和相关性对于电子数据来源的可信度，要进行充分的验证，确保数据的可靠性同时要评估数据的完整性，防止数据缺失或被篡改最后，要确保数据与审计目标相关，能支持审计结论的形成审计证据的运用与保护审计证据需要符合相关法律法规和职审计证据需要妥善保管，避免丢失或业准则的要求被篡改审计证据需要记录详细，并附上相关文件和资料审计报告的编制内容完整1清晰、准确地反映审计发现客观公正2不带个人倾向，公正地表达结论逻辑清晰3结构合理，语言流畅，易于理解审计报告是审计工作的最终成果，是对审计结果的客观反映一份优秀的审计报告需要满足以下要求总结与展望审计目标和审计证据是审计工作的基础，在现代信息技术快速发展环境下，电子数据审计证据的重要性日益凸显。