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全国年月高等教育自学考试20234审计学试题课程代码00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出日勺四个备选项中只有一种选项是符合题目规定日勺，请将其代码填写在题后日勺括号内错选、多选或未选均无分
1.假如注册会计师拒绝出具客户但愿得到的I意见，客户就也许通过更换会计师事务所实现其目的，这种状况构成了（）A.或有收费B.执行不相容的工作C.购置审计意见D.义务豁免
2.下列有关审计监督体系的理解体现，对的欧1是（）A.内部审计是注册会计师审计的I基础B.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见意在提高财务报表的可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关怀日勺
3.会计师事务所应当周期性地选用已完毕的I业务进行检查，周期最长不得超过（）••A・1年B.2年C.3年D.4年E.放弃刊登意见
三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）
31.控制环境
32.审计工作底稿
四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）
33.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报日勺严重程度，这一程度在特定环境下也许影响财务报表使用者的判断或经济决策为对的理解这一概念，简要回答必须注意区I内容
34.简述经济效益审计日勺特性
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35.论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实行的审计程序
六、案例分析题（本大题共3小题，每题12分，共36分）
36.大众制造企业材料消耗较大，平时库存数量较多注册会计师李洪对该企业2023年度财务报表进行审计时，非常关怀该企业材料内部控制状况在对材料内部控制状况进行调查时，注册会计师发现如下状况
（1）采购部根据使用部门或仓库提交aI请购单，与供应商签订采购协议（零星采购除外）;
（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；⑶财务部会计员将收货单和采购发票进行查对，并据以登记购货和应付账款明细账;4由会计员开具付款告知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款;5材料由仓库保管员保管和登记明细账；6各使用部门有材料欧I消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；7仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；8仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余状况不定期查对规定1指出大众制造企业材料内部控制存在的问题2根据大众制造企业材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制提议的内容
37.注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X企业2023年度财务报表审计业务的项目负责人X企业为一般制造业企业，注册会计师确定的IX企业2023年度财务报表层次的重要性水平200万元X企业未经审计的部分财务数据如下2023年未经审计财务报表部分项目摘要单位万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了如下状况⑴财务资料显示，2023年12月20日X企业于签订销售协议当日收到甲产品含税价款1170万元，并对应地结转成本600万元该批产品日勺账面实际成本应为1000万元22023年6月份起停止对淘汰设备计提折旧该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产X企业拟与Z企业于2023年初签订固定资产转让协议注册会计师检查了有关欧I资料后，确认X企业1〜5月份共500万元折旧每月计提100万元对的I无误3监盘成果表明，2023年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元其中，有3万件已与W企业签订了每件售价为130元时不可撤销销售协议编制财务报表存货项目时，X企业所有根据已签订协议，截止2023年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元规定1针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的状况下，指出注册会计师与否需要提出审计提议假如需要提议，请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分派日勺影响2假如考虑重要性水平，并假定X企业不接受所有审计提议假如有，指出注册会计师应当出具何种类型时审计汇报，简要阐明理由
38.X股份有限企业如下简称X企业是上市企业该企业拥有生产员工42023人，大部分客户均为境外客户其重要经营模式是按客户订单的设计规定加工中高端电子元器件U会计师事务所日勺A注册会计师担任X企业2023年度财务报表审计业务日勺项目负责人,并对上年财务报表刊登了无保留心见2023年，X企业与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X企业2023年度财务报表审计业务日勺项目负责人资料一通过理解X企业及其环境，A注册会计师获悉X企业所属行业2023年日勺营业收入普遍比上年增长12%,但毛利率基本保持稳定X企业的J经营模式、生产技术等均与上年基本相似，但经营业绩比上年有较大幅度提高详细状况如下12023年末，X企业除了向管理层发放了人均6万元时保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20%、毛利率比上年增长
3.5%口勺目的，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资⑵为实现经营目的，X企业更换了部分高级管理人员新的领导班子上任后，将企业经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”⑶为提高对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会尤其会议同意，X企业在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接汇报的审计部门⑷为实现经营目的，X企业2023年大幅增长了海外电视广告费用和其他与营销有关口勺费用，以保持老客户和发展新客户52023年后六个月，X企业所在地企业普遍上调了职工的最低工资界线X企业劳资双方协商后，从2023年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30%o62023年9月，因X企业专职信息管理部门有关职工时工作失误，企业计算机系统感染病毒该事项没有给X企业导致重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行资料二
（1）2023年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2023年度利润表对应项目发生额:（货币单位万元）年份2023年2023年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910
（2）2023年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2023年度有关资料:（货币单位万元）年份2023年2023直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计7793765250规定根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料
（一）中所列多种状况与否意味着X企业存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要阐明与重大错报风险有关的管理层理由（或动机）请将答案填入下列表格中构成重大错报风险事项不构成重大错报风险财务报表层次（简述理由）认定层次（简述理由）
1234564.下列选项中，违反“权利和义务”认定日勺是（A.将已发生的销售业务不登记入账B.将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当
5.下列选项中，仅属于交易和事项有关的认定是（）A.截止B.完整性C.发生D.精确性
6.注册会计师与政府审计部门假如对同一事项进行审计，最终形成的审计结论也许存在差异导致差异口勺最重要的原因是（）A.审计日勺根据不一样B.审计日勺独立性不一样C.审计的性质不一样D.审计的方式不一样
7.下列有关审计证据欧I表述，错误的1是（）••A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取日勺审计证据的数量就可合适减少C.审计证据时数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可合适减少D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序
8.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类根据日勺原则是（）A.审计对象B.审计主体C.审计内容D.审计证据的）检查范围
9.下列有关审计工作底稿日勺表述，对的日勺是（A.审计汇报后来将审计底稿归档是一项事务性的工作，波及实行新审计程序或得出新的结论10审计工作底稿的归档期限为审计汇报后来90天C.在归档期间对审计工作作出日勺变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理
10.对于当期减少时固定资产，CPA一般不执行时审计程序是（）A.审查有关的同意文献B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购置单位D.审查发售和报废处理固定资产的净损益
11.在理解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营方略和经营方向上的重大变化的是（）A.所有权构造B.组织构造C.投资活动D.资本构造
12.下列状况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师日勺配偶目前是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师日勺一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师时妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
13.对于固定薪金的员工，注册会计师通过实行实质性分析程序和获取对期末余额的申明,获取高度保证水平的日勺认定是（）A.发生B.分类和可理解性C.完整性D.截止、分类
14.注册会计师向债务人函证应收账款的重要目的是为了（）A.证明债务人的存在和被审计单位记录日勺可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业原则的I规定D.确定坏账损失日勺处理与否恰当
15.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关H勺是（）•♦A.审核期后现金支出的重要凭证B.审核期后未付账单欧I重要凭证C.追查年终前签发的验收单至有关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录
16.下列选项中，为获取合适审计证据所实行的审计程序和审计目时最有关的是（）A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查成果与盘点记录查对，以确定存货的计价精确性B.从被审计单位销售发票中选用样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观测被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的对时性
17.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（）••A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊状况下，经主管领导审查同意方可坐支现金D.指定专人定期查对银行账户，每月查对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额与银行对账单调整相符
18.在确定审计证据的有关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑日勺是（）•••A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的I审计证据更可靠B.只与特定认定有关日勺审计证据并不能替代与其他认定有关的审计证据C.特定的审计程序也许只为某些认定提供有关H勺审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不一样来源获取审计证据或获取不一样性质的审计证据
19.下列状况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留心见审计汇报H勺是（）A.资产负债表日时一项未决诉讼，律师认为胜败难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜败难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（合计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价发售给子企业商品所有确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露
20.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最佳（）A.将应付账款的I截止测试与存货日勺实地盘点结合起来B.查对购货发票与截止测试汇报C.查对购货发票与客户对账单D.将应付账款的函证与截止测试结合起来
二、多选题（本大题共10小题，每题2分，共20分）在每题列出日勺五个备选项中至少有两个是符合题目规定日勺，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选、少选或未选均无分
21.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现如下状况时，注册会计师应实行函证程序日勺有（）A.被审计单位的内部控制制度较为微弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C.应付账款存在借方余额D.审计人员认为被审计单位时职工有舞弊嫌疑E.应付账款余额日勺账龄较长
22.下列有关前后任注册会计师沟通的表述，不对口勺的有（）•••A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通成果进行评价,以确定与否接受委托B.接受委托后，假如需要查阅前任注册会计师日勺工作底稿，须经其所在H勺会计师事务所的同意C.接受委托后日勺沟通与接受前沟通性质相似，都是必要程序D.前后任注册会计师沟通内容不包括与否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E.前后任注册会计师沟通最有效日勺方式是举行会谈
23.需要查明与证明汽车与否为被审计单位所拥有H勺固定资产，应当检查（）A.采购发票B.行驶证C.银行付款凭证D.固定资产明细账E.车辆年检材料
24.注册会计师在判断错报的性质与否重要时，应当考虑的详细状况有（）A.错报对遵遵法律法规规定的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他协议规定的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对财务报表中列报日勺分布信息的影响程度E.错报对增长管理层酬劳日勺影响程度
25.当今世界上大多数国家叫审计机关属于议会领导，例如（）A.加拿大区|审计总署B.瑞典欧J国家审计局C.美国的（审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院
26.对交易性金融资产实行的实质性程序恰当的有（）A.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门时交易记录，与明细账查对，检查会计记录的完整性与对的性B.对期末结存的有关交易性金融资产，向被审计单位核算其持有目日勺，检查本科目核算范围与否恰当C.监盘库存交易性金融资产，并与有关账户余额进行查对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行合适调整D.向有关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及与否存在变现限制，并记录函证过程E.复核与交易性金融资产有关的损益计算与否精确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据查对
27.审计人员在选用审计措施时，必须遵照的原则有（）A.应与被审计单位的详细条件和实际需要相适应B.应与审计主体的性质和任务相适应C.应与审计的特定目日勺相适应D.应与审计收费水平相适应E.应与审计方式或审计工作的j地点相适应A.以被审计单位H勺名义发往开户银行B.采用积极式询证函C.银行直接回函至会计师事务所D.包括银行存款和借款余额
28.注册会计师寄发的银行询证函规定（E.包括委托贷款与担保A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审B.审计机关检查审计小组的工作进行复审C.法律诉讼引起复审D.注册会计师根据审计准则规定进行复审E.每次出具审计汇报后都要进行复审
29.审计后来出现复审，其原因有（
30.假如注册会计师是初次接受委托，按照规定对存货实行了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充足、合适的审计证据，应出具口勺审计意见有（A.无保留心见B.保留心见C.否认意见D.无法表达意见。
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