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自考《中国税制》复习资料第一章税制概述
一、税收的概述
（一）税收的概念及对其的理解定义税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政
1.收入的一种工具对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要
2.手段⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分派⑷从形式特性来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特性⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能特点合用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性经济职能重要表现在调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分派.比例税率是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数1量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不管数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增长累进税率是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度
2.大于其征税对象数量的增长幅度定额税率又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种
3.税率形式
（二）三种税率具体形式的比较.比例税率可分为外语学习网1⑴单一比例税率⑵差别比例税率（又分为三种
①产品差别比例税率
②行业差别比例税率
③地区差别比例税率）⑶幅度比例税率累进税率可分为
2.⑴全额累进税率和超额累进税率⑵全率累进税率和超率累进税率定额税率可分为
3.⑴地区差别定额税率⑵幅度定额税率⑶分级定额税率
（三）三种税率形式的优缺陷比较.比例税率1优点⑴计算简便⑵不管征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税缺陷对收入调节的效果不抱负就高，低收入者难以承受就低，对高收入者缺少调节作用累进税率
2.优点⑴最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平⑵据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距缺陷计算和征收都比较复杂定额税率
3.优点⑴计算简便，合用于从量计征的税种⑵征税对象应当是价格固定，质量和规格标准统一的产品⑶有助于公司改善包装⑷有助于促进公司提高产品质量缺陷客观上会减少税收收入
三、全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的概念及其区别
（一）定义.全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的所有数额都按其相应1等级的累进税率计算征收.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规2定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额
（二）区别（不同特点）在名义税率相同的情况下，实际税率不同全累承担重，超累承担轻
1.全累的最大缺陷是在累进级距的临界点附近，全累承担不合理，而超累
2.则不存在这一问题.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税3对象数额的增长，税款的增长，全累较快，超累较缓和.在计算上，全累计算简朴，超累计算复杂4
四、按各种税率形式计算税额的实例
（一）比例税率计算例已知甲公司营业所得额为万元，乙公司为万元，（税率）110015033%分别求其所得额甲义（万元）10033%=33乙（万元）150X33%=
49.5
（二）累进税率计算、按全额累进税率1例二已知甲全年收入元，乙全年收入元,按教材（）的税率10001020P30分别计算各自应纳余额累进税款甲（元）1000X10%=100乙（元）1020X15%=
153、按超额累进税率食2（）定义法（分段〈级〉计算法）1例根据例分别计算甲乙的超额累进税款32甲（元）400X5%+600X10%=80乙（）（）速算扣除法第级速算400X5%+600X10%+20X15%=83JE22扣除数=（）（元）400X10%-5%+0=20第级速算扣除数二义（）（元）3100015%-10%+20=70甲二（元）1000X10%-2080乙义（元）102015%-70=
83.全率累进税率计算税额例甲销售收入为元，利润率祝乙销34120236售收入利润率根据第税表分别计算机应纳全率累进税额28000,18%,P35甲义（元）120236%10%=72乙（元）28000X18%X30%=1512超率累进税率计算超率累进税额甲
4.（）（元）12023X5%X0%+1%X10%=12乙（）（元）28000X5%X0%+5%X10%+5%X20%+3X30%=672（）速算扣除法第级速算扣除率（）第级速算扣22=5%X10%-0%=
0.5%3除率=（）第4级速算扣除率10%X20%—10%+
0.5%=
1.5%=15%X（）炉甲（）（元）30%—20%+l.53%12023X6%X10%—
0.5%=12乙（）（元）28000X18%X30%—3%=672
五、税收分类
（一）按征税对象分类、流转税、所得税、资源税、财产税、行为税12345
（二）按计税依据分类.从价税.从量税12
（三）按税收收入的归属权分类中央税（属于税源集中，收入较大的税）
1..地方税（税源分散，与地方经济联系密切的税）2中央和地方共享税（兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性）
3.
（四）按税负是否转嫁分类直接税（纳税人与负税人一致）
1..间接税（纳税人把税转嫁给负税人）2（）前转（由卖方向买方转嫁）1（）后转（由买方向卖方转嫁，厂商让利）2（）消转（提高效益，消化掉税负）3
（五）其他分类.按税收缴纳形式分类实物税、货币税
1.按税收用途分类一般税（用途不明确，一般经费）、目的税（专款专2用）.按税款拟定方法分类定率税（固定税率）、配赋税（先定总额再摊派，3如人丁税和田赋税）第三章税制原则
一、古代税收原则☆
（一）威廉配弟的税收三原则・公平即课税不偏袒谁，并且不太重简便即手续简朴，征收方便节约即征收费用不能过多，应尽量节省
（二）尤斯迪（六条）
（三）亚当•斯密的税收四原则平等即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例的确即应缴税收必须明确规定，不能随意征收便利即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人节约即向国民征税要适量，不能过多
二、近代税收原则☆一西斯蒙第的税收原则.认可亚当斯密的税收原则
1.补充原则都是针对收入而言2税收不可侵及资本1⑵不可以总产品为课税依据⑶税收不可侵及纳税人的最低生活费用税收不可驱使财富流向国外4二瓦格纳的四端九项原则财政收入原则
1.充足原则即税收必须能充足满足财政的需要1弹性原则即税收必须能充足适应财政收支的变化2国民经济原则即如何保证国民经济正常发展的原则
2.⑴税源选择原则即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜,以免侵及资本税种选择原则即要考虑税负转嫁问题，最佳选择不宜转嫁的所得税作2为税种
三、我国市场经济条件下的税收原则★一财政原则涵义将税收作为集中财政收入的重要形式，以保证财政收入增长，满L足社会公共需要实现措施途径
2.完善税制结构，增强税收增长的弹性1强化税收征管力度2
①加强税收宣传，提高公民的纳税意识
②实行税收电子化
③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式
④加强配套政策建设
⑤加大对偷税，漏税的处罚力度强化预算外资金管理，减少税外收费项目3二法治原则核心涵义是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税
1..实现途径外语学习网2完善简洁体系，做到有法可依1从严征收管理，做到有法必依，执法必严2使用现代化手段，新建税收信息高速公路3加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识4三公平原则涵义
1.税负公平即纳税人的税收承担要与其收入相适应1机会均等即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境2实现措施要做到普遍征税，量能承担，使税收有效地起到调节作用，
2.统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严厉和一致性贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争四效率原则⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”
（二）税收的本质☆税收本质的涵义税收是凭借国家政治权力，实现
1.的特殊分派关系.税收本质的内涵⑴税收体现分派关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的2特殊分派，它是国家通过制定法律来实现的
（三）税收的“三性”特性及其关系☆“三性”特性缴纳上的无偿性
1.（核心）；征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性.“三性”特性的关系⑴“三性”特性是税收自身所固有的特性，是客观2存在的不以人的意志为转移⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的⑶强制性是无偿性的必然规定，是实现无偿性、固定性的保证⑷固定性是强制性的必然结果⑸税收的“三性”特性互相依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据
二、税法的概念及其分类涵义通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人
1.除税款以外的从属费用和额外承担实现措施
2.提高税收征管的现代化限度，开展计算机网络建设1改善管理形式，实现征管要素的最佳结合2健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支3
四、坚持税收原则，应当解决好三个关系多选，简答☆.依法治税与发展经济的关系
1.完善税制与加强征管的关系2税务专业管理与社会协税护税的关系
3.第四章新中国税制的建立和发展
一、新中国税制的建立及其修正1950〜1957年一年统一全国税收，建立社会主义新税制1950组成涉及种税15P66特点“多税种，多次征”评价☆:适应了当时我国多种经济成分并存的状况1改变了国家财政收入重要依靠农村公粮的局面2使财政收支接近平衡，通货停止膨胀，物价趋向稳定3二年的税制修正1953原则保证税收，简化税制措施实行商品流通税，修订货品税和工商税，取消了特种消费行为税，停征了药材交易税
二、年的税制1958—1978一年的税制改革☆1958背景“一化三改造”基本完毕，经济成份基本上是单一的社会主义经
1.济.内容2实行工商统一税，目的是简化税制1统一全国农业税制，原则是稳定承担，增产不增税2二年的税制改革做法“税利合一”即以得代税，取消税收1959
（三）年的税制改革1963措施调整工商所得税原则贯彻执行合理承担政策，限制个体经济，巩固集体经济
（四）年的税制改革1973原则在保持原税负的前提下，合并税种，简化征收办法内容试行工商税
（五）对年到年税制改革的评价☆19581978受左的指导思想影响大，片面强调单一的公有制经济，片面强调简化税制，使税收工作受到很大在破坏
三、年年的税制改革1979〜1993
（一）改革的核心“利改税”（取消利润，改为税收）.利改税即把本来国有公司向国家上缴利润的方法，改为征税的方法1即取消利润，以税代利.利改税的核心对国有公司开征所得税
2.利改税的实行环节:3对国有公司普遍征收所得税，但对大中型公司的税后利润采用多种形式1上交国家，实行税利并存由税利并存过渡到完全的以税代利，税后利润全归公司
2.作用/意义/优点☆4有助于国有公司成为相对独立的经济实体，使公司责、权、利紧密结合，1推动了生产力的发展利改税事实上也是工商税制的一次全面性改革，有助于建立适合我国国2情的多税种，多层次，多环节调节的复税制体系使我国税收工作在理论和实践上都发生了主线性变化，使税收地位上升，3机构加强.利改税失误的因素/局限性/问题/缺陷☆5客观因素税制改革超前，配套改革没跟上1主观因素理论准备局限性，重要是利改税的概念不准确，以税代利的2依据不充足否认了“非税论”，却走向了“税收万能论”的极端3二年以来全面税制改革后的税种设立1979P75流转税制（个）所得税制（个）资源税制（个）财产税制（个）行为税7943制（个）10
四、年税制的重大改革★1994
（一）改革的必要性税制改革是建立和完善市场经济的需要
1.是加强宏观调控的需要，由于税收是宏观调控最重要的手段之
2.O是整个经济体制配套改革的需要
3..是解决好国与企分派关系，中央与地方分派关系的需要
4.是国家规范经济管理，与国际惯例接轨的需要5
（二）改革的指导思想中华考试网统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分派关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济规定的税制体系
（三）改革的原则有助于加强中央的宏观调控能力，提高中央财政收入占整个财
1.政收入的比重有助于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作
2.用，促进协调发展，实现共同富裕.体现公平税负，促进平等竞争
3.体现国家产业政策，促进国民经济整体效益的提高和连续发展
4.简化、规范税制5
（四）改革的内容.所得税改革1（）公司所得税改革第一步统一内资公司所得税第二步统一内外资1公司所得税（）个人所得税改革建立统一的个人所得税及三税合一2流转税改革
2.目的建立一个以规范化增值税为核心的，与消费税、营业税互相协调配套的流转税制.其他税种的改革3（）开征土地增值税（）研究开征证券交易税（）研究开征遗产123税（）抓紧改革城市维护建设税（）简并税种45实行的环节
4.（）将所得税和流转税的改革抓好，抓住大的税种1（）逐步进行几个地方税的改革、研究证券交易税的开征2第五章流转税制
一、流转税制的概述
（一）定义是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额涉及商品流转额和非商品（服务）流转额
（二）我国现行流转税制涉及的税种增值税，营业税，消费税，关税
（三）流转税要素的设计原则和方法食.征税范围的选择（有两种）1一般营业税即把所有商品额都列入征税范围如营业税考试用书一般产品税即只对特定商品的交易额征税如消费税（我国）.征税环节的选择道道征税增值税（我国）每一个流转环节都征税2单阶化征税:.计税依据的选择3从价定率最基本形式从量定额
二、增值税
（一）定义是以法定增值额为征税对象征收的一种税
（二）特点只对公司或个人在生产经营过程中新发明的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税它重要涉及工资，利息，利润,租金和其他属于增值性的费用
（三）产生的因素“是为了解决按全值道道征税而出现的反复征税的问题”
（四）各国增值税制度的异同比较☆实行范围不同
1.局部实行即只在局部的流转环节实行全面实行即在所有的流转环节实行.对固定资产解决方式不同2消费型增值税课税对象只限于消费资料1特点
①购入固定资产的已纳税款一次性全扣
②税基消费型最小，生产型最大
③西方国家常用收入型增值税课税对象相称于国民收入2特点对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款生产型增值税课税对象相称于国民生产总值3特点不允许扣除购入固定资产已纳税款我国现行增值税为生产型增值税.税率运用多少不同3单一税率1差别税率我国有的2基本税率高税率奢侈品低税率必须品，小规模纳税人零税率出17%口商品.征税方法不同⑴直接计算法4计算增值额力口法增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额减法增值额二本期销售额-规定扣除的非增值额
三、消费税一.定义是国家为体现消费政策，对生产和进口的应税消费品征收的1一种税.作用2调节消费
①调节消费结构
②限制消费规模
③诱导消费行为1增长国家财政收入2二我国现行消费税征收制度考试用书.征税范围五类种111P118P123纳税人在我国境内从事生产和进口消费税条例列举的应税消费品的单
2.位和个人，委托加工应税消费品的单位和个人也是消费税的纳税人.征税对象消费税条例列举的应税消费品
3.计税依据:4
（一）税法是国家制定的有关调整税收分派过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心（单选，填空）
（二）税法的分类.按税法的效力分类1税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）；税收规章（税务管理部门制定）.按税法的内容分类2税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）按税法的地位分类
3.税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）按税收管辖权分类
4.国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分派）
三、税收法律关系
（一）主体及其权利与义务（）从价定率其“税基”是含消费税而未含增值税的销售价格1消费税额二应税消费品的含税销售额消费税税率二［应税消费品的不含X税销售额+（-税率给］消费税税率1X（）从量定额其“税基”是应税消费品的销售数量2消费税额二消费税单位税额应税消费品数量X特殊规定
5.（）没有同类消费品的委托加工消费品的计税价格1组成计税价格二（原材料成本+加工费）+（消费税税率）1-（）进口消费品2组成计税价格二（到岸价格+关税）+（一消费税税率）（）自产自用消费品3组成计税价格二（成本+利润）+（一消费税税率）（）对于包含增值税的消费品销售额4应税消费品消费税的计税销售额=应税消费品销售额+（增值税税率或征1+收率）.税目和税率的拟定6⑴税目:P1232税率3〜45%共设14档单件套一单算，成件套一从高拟定依据3
①可以体现国家的产业政策和消费政策
②可以对的引导消费方向，克制超前消费，起到调节供求关系的作用
③能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力
④要有一定的财政意义
⑤适当考虑消费品原有承担水平纳税方法和地点
7.方法“三自纳税”，“自报核缴”，“定期定额”1地点
①生产销售，自产自用一核算地2
②委托加工一受托者向所在地缴纳
③进口一报关地海关.减免税出口免税
四、营业税8定义是对在我国境内销售应税劳务或无形资产和不动产的单位和个-
1.人征收的一种税.作用征收涉及面广，涉及第三产业的很多部门，可以发挥普遍调节21作用征收项目与广大人民群众的平常生活息息相关，政策性强2随着第三产业的发展，营业税将逐步增长，具有重要的财政意义3二我国营业税的征收制度.征税范围除工业，农业，商业，修理修配业1P
128.纳税人我国境内销售应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位2和个人.税目个39P
1294.税率比例税率，分三档，3%,5%,5%〜20%.计税依据营业额5公式营业额二营业额税率其中营业额一般为全值，但也1X有例外特殊规定对于价格明显偏低而无合法理由，按下列顺序核定营业额2P132
①按当月提供的平均价格核定
②按近期提供的平均价格核定
③按公式计税价格二营业成本或工程成本成本利润率+一营业X1+税税率
④按外汇结算的营业额，按当天或当月日的外汇排价折合为人民币，对1金融保险业的折算汇率为上年度决算报表拟定的汇率减免税
6.原则
①减免税权集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税1
②只保存统一减免税，对公司一律不予减免税
③统一减免税尽也许少，根据这一原则，只保存一部分政策性较强的免税项目免税项目2P132起征点按期月纳，营业额元3200~800按次日纳，营业额元
50.纳税期限金融业一季度保险业一个月7第六章所得税制
一、所得税制的概述
（一）所得额，收益额，纯收益额，总收益额及其关系收益额/纯收益额公司所得税，个人所得税的所得额总收益额农业税的所得额（不扣除成本费用）
（二）对所得额课税的评价（对所得税的评价）☆意义/作用/优点
1.（）能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况1（）有助于更好地发挥税收的调节作用（因其为直接税，不能转嫁，调2控力度大）（）有助于促进公司间的公平竞争
3.局限性/缺陷2（）受经济波动和经济管理水平高低的影响1（）应税所得额的拟定困难大，稽查难度大，容易被偷漏2
（三）对所得额征税的征收制度的比较☆.分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺陷1定义
①分类征税制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得税1
②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度优缺陷/区别2
①分类征税制优点课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，可以控制税源，A防止偷漏税款缺陷不利于实行累进税率，难以体现按能承担的原则B
二、外资公司所得税外资公司涉及外商投资公司和外国公司一国际税收的基本范畴/问题涉外税收与国际税收及其区别
2.涉外税收是国家税收的组成部分，是对本国境内的外国纳税人征税1国际税收是指由于对跨国所得征税而带来的有关国家之间的税收分派关系⑵区别
①性质不同，前者属于征税问题，后者属于税收分派问题
②体现的关系不同，前者体现征税人与纳税人的关系，后者体现不同国家的征税人之间的关系税收管辖权的概念及其种类
3.定义是一国政府在征税方面所行使的管辖权力，是国家主权的一个重1要组成部分种类
①地区管辖权收入来源地管辖权依据属地原则2P179
②公民管辖权居住国管辖权依据属人原则P
179.国际双重征税概念，产生的因素及其危害性4定义是指两个或两个以上国家向同一跨国纳税人的同一跨国所得所进1行的交叉重叠征税因素世界上大多数国家都在同时采用着居民管辖权和地区管辖权，税2收管辖权重叠危害性
①使跨国纳税人承担双重税负，压抑了跨国投资的积极性3
②不利于国际投资的自由流动，影响了国际资金的充足运用
③对国际间的技术交流不利，限制了国际经济交往，不利于对落后地区的经济开发.国际反复征税的解决办法5（）税收抵免1
①定义居住国政府准许本国居民以其缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税
②种类直接抵免，合用于个人及统一核算的经济实体的抵免A居住国应征所得税二［（居住国所得+非居住国所得）居住国税率］-允X许抵免额间接抵免,合用于不同经济实体之间所缴纳的所得税的抵免（子公司）B（）税收饶让指居住国政府对本国纳税人在非居住国得到减免的那一部2分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征
三、个人所得税
（一）概述定义是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收
1.的一种税制定新的个人所得税的必要性
2.涵义“三税合一”1必要性是为了解决现行法规与形式发展不相适应的矛盾☆2制定新的个人所得税法的指导思想和原则
3.指导思想简化税制，公平税负，强化管理，完善制度原则在保持政策连续性的前提下适当加以调整1调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾2从中国实际情况出发，借鉴国外的有益做法3二我国现行个人所得税的征收制度.纳税人和征税范围1纳税人1
①居民有住所的个人无住所但在境内居住满年的个人A B1
②非居民无住所又不居住或无住所居住不满年，但有来源于中国境内1所得的个人征税范围
①对居民来源于境内外的所有所得
②对非居民来源于2中国的所得对于居民的境外所得，实行税收抵免3
①准允抵免的应是纳税人实缴税款
②准允抵免的税款不能超过限额按国内税率计算的税额
③在境外实缴税款低于扣除限额的应补交;超过扣除限额的其超过部分不得在当年抵扣，但可以在以后年内抵扣
5.征税对象纳税人取得的所有个人所得2P
212.计税依据应纳税所得额二收入总额-费用扣除标准3P
213.税率4P215工资，薪金所得12个体工商户生产，经营所得，承包经营，承租经营所得5%〜35%五级稿酬，劳务报酬，特许权使用费所得，利息，股息，红利所3得，财产租赁所得，财产转让所得，偶尔所得和其他所得20%税收法律关系主体即税收法律关系的参与者，它由存在税收权利义务
1.关系的双方，即征税主体和纳税主体组成征税证体⑴定义指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税
2.务机关⑵组成部门国家税务局，地方税务局，海关⑶权利征税权;税法解释权;估税权;委托代征权;税收保全权；强制执行权;行政处罚权;税收检查权;税款追征权⑷义务依法办理税务登记、开具完税凭证的义务为纳税人保守秘密的义务多征税款立即返还的义务在税收保全中的义务解决税务争议过程中应履行的义务纳税主体
3.⑴含义是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人⑵组成涉及纳税人、纳税担保人稿酬减征例甲元以下情况30%3600-800X1-30%X20%4000乙:元以上情况6400X1-20%X1-30%X20%4000劳务报酬一次收入畸高的，加成征收万〈收入万加征五成2W550%,加征后税率为30%收入＞万加征十成加征后税率为5100%,40%5减免税.6征收管理.征收方法源泉扣缴，个人自行申报7税期限次月日内7
四、农业税一概述概念是国家向一切从事农业生产，有农业收入的单位和个人征收的一L种税.种类2农业税的政策原则及其实现措施
3.兼顾国家积累和农民需要的原则1涵义在农业收入分派上，对的解决国家与农民的关系，及国家的整体利益和长远利益，与农民的局部利益和眼前利益的关系措施
①合理拟定农业税的征收总额
②稳定承担，一定几年不变
③规定最高承担率
④严格控制农业税以外的其他承担合理承担的原则2涵义即要解决好农民内部各纳税人之间的分派关系，使农业税征收总额在各类纳税人之间的税收承担合理平衡措施
①要解决好地区之间的矛盾，即富裕地区，平原地区税负从高；贫困地区，少数民族地区税负从低
②要解决好农作物之间的矛盾，对粮食作物的税负从低，对经济作物的税负从高
③要解决好同一地区不同纳税人之间的矛盾，使其承担能力与收入水平相适应⑶鼓励增产的原则涵义即要通过对农业税的征收，促进农业的发展措施
①在计税依据上，按土地的常年产量计征，一定几年不变
②在稳定承担上，国家不参与农业增产部分的分派，增产部分全归农民所有
③在农业税的减免规定上，对兴修水利，开开荒地的收入给予免税第七章资源税制
一、资源税制概述定义是对自然资源征税的税种的总称
1..种类资源税狭义的资源税，石油，矿产品和盐等2城乡土地使用税耕地占用税土地增值税级差资源税和一般资源税的概念及其区别☆
3.级差资源税是国家对开发和运用自然资源的单位和个人，1由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税一般资源税是国家对国有资源，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税区别☆:
①性质不同前者属于级差地租，后者属于绝对地租2
②征税对象不同前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税.资源税制的作用调节资源级差收入，有助于公司在同等水平上展41开竞争加强资源管理，有助于促进公司合理使用自然资源2有偿开采国有资源，增长国家财政收入3
二、资源税狭义的征收制度定义是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入的
1.一种税.征税范围矿产品和盐石油，煤，天然气，金属，非金属矿产品
2.纳税人是从事应纳资源税产品开采的所有单位和个人
3.税率从量定额，原则是普遍征收，级差调节
4247.计税依据应纳税额二课税数量单位税额5X
三、耕地占用税
（一）定义是在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税
（二）开征的意义（）运用税罢手段，加强对土地的管理，以合理运用1土地资源（）合理有效地使用土地对于民富国强实现四化意义重大2
四、土地增值税（注不是增值税）
（一）概述定义是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人
1.征收的一种税土地增值税的起源
2.（）实质是对土地收益或地租的征税1（）基本思想土地增值额是一种不劳而获的所得，不能由一人所有2（）目的是为了鼓励土地的改良，促进社会利益的增长3开征土地增值税的意义
3.⑴是为了解决我国目前房地产市场上出现的问题
①土地供应计划性不强，成片批租量过大，价格过低
②房地产开发公司增长过多，价格上涨过猛，投资规模偏大
③盲目设立开发区，占用耕地过多，开发运用率低
④房地产市场机制不完善，行为不规范，“炒”风过盛开征土地增值税的具体作用☆2
①有助于限制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失
②有助于增长国家财政收入
③符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政机制的需要二土地增值税的征收制度纳税人有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人
1..计税依据是纳税人转让土地所取得的增值额2其中土地增值额二出售房地产的总收入-扣除项目金额1增值额的具体扣除项目2P264
①取得土地使用所支付的金额
②开发土地和新建房及配套设施的成本
③开发土地和新建房及配套设施的费用
④旧房及建筑物的评估价格
⑤税金税率及税额计算
3.（）税率四级超率累进税率1P266（）计算2
①定义法（分级计算法）即先求增值额，再求增值率P267增值额二收入-扣除项目金额增值率二增值额+扣除项目金额x100%应纳税额二£（扣除项目金额第级增值比例％义第级税率%）X nn£为求合符号
②速算法（采用速算扣除率）应纳税额=增值额合用税率-扣除项目金额速算扣除率X X免税
4.（）纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额1的免税20%（）因国家建设需要现被政府征用的土地2征收管理纳税人应于转让土地协议签订日起日内到土地所在地税务
5.7机关办理纳税申报第八章财产税制
一、概述
（一）定义是对纳税人所有的财产课税的总称
（二）种类及其区别.按征税范围的宽窄分一般财产税和个别财产税1一般财产税是对纳税人所有的一切财产的综合征税个别财产税是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税按征税时财产所处的运动状态分（所有权运动状态）
2.动态财产税是对财产的转移、变动进行的一次性征税如遗产税，继承税静态财产税是对财产占有者的财产定期征税，不管其财产的来源和未来的变化如房产税
（三）财产税的作用可为地方财政提供稳定的收入来源
1..可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其2力，防止腐化，避免私人财产的过度集中
二、遗产税
（一）概述定义是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税
1..作用（）有助于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化21（）有助于适当平均社会财富，避免新的社会财富分派不均2（）有助于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为3公益事业服务的社会风尚.类型总遗产税，分遗产税，混合遗产税3
（二）我国遗产税征收制度的设想征收面要窄，起征点要高，税率要适中
1.采用总遗产税制
2..征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税3采用属人与属地相结合的原则
4.境内居民对其境内外的所有遗产都要征税1不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税2统一立法和地方管理相结合
5..开征时机的选择应尽快开征6
三、房产税及其改革一概述定义是对城乡，工矿区的房产，向所有权人和承典人出租房产的人
1.征收的一种税.征收意义2有助于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建1立正常的租赁关系，以搞好城市建设有助于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制2二征收制度⑶权利延期纳税权；申请减免权;多缴税款申请退还权;委托税务代理权;规定税务机关承担补偿责任权；申请复议和提起诉讼权⑷义务依法办理纳税登记、变更登记或重新登记依法设立帐簿，合法使用有关凭证按规定定期向税务机关报送纳税申报表，财务会计报表和其他有关资料按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款积极接受和配合税务机关的纳税检查违反税法规定的纳税人，应按规定缴纳滞纳金、罚款，并接受其他法定处罚
（二）税收法律关系的客体（征税对象）定义是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作
1.用的客观对象.组成应税的物质财富;主体的应税行为2
四、税收法律责任.征税范围城市，县城，建制镇，工矿区
1.纳税人开征地区的产权所有人和承典人2计税依据（）房产余值二房产原值至的损耗
3.1TO%30%（）房租收入
2.税率（）按余值计税
411.2%（）按租金计税212%.征收管理按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收5
（三）房产税改革的设想☆.扩大征税范围，扩大到农村
1.改变计税依据，即用房产评估值为计税依据
2.调整税率，适当提高税率标准3
四、契税
（一）概述定义是在转让土地，房产权属，订阅契约时，由承受人缴纳的一种税
1.纳税人是在我国境内转让土地房产权属，承受的单位和个人
3.
4.税率为幅度税率3%〜5%.计税依据☆5国有土地使用权出让，出售和房屋买卖，以成交价格为计税依据1土地使用权赠与，房屋赠与的计税依据为市场价格2土地使用权，房屋的计税依据为所的价格差额3
五、车船使用税及其改革一定义和意义定义是对行使于我国境内的车船按其种类定额征收的一种税
1..意义有助于配合有关部门加强车船管理21有助于为进行建设改善公共道路和保护航道提供资金2有助于按税种划分中央和地方收入的财政管理体制的建立3二征收制度.征税范围行使于我国境内的车船涉及机动车和非机动车
1.纳税人在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人2计税依据和税额
3.（）从量规定定额税率（）对车辆从量规定幅度税额（）对船舶统一12P2843规定分类分级固定税额.征收管理按年征收，分期缴纳，由纳税人所在地税务机关征收
4.改革（）扩大征税范围（）提高税额水平（）调整免税项目5123
（一）涵义指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任，也就是由于违法行为而应当承担的法律后果
（二）内容违反税务管理的法律责任偷税抗税的法律责任虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的刑事责任单位的法律责任擅自减税免税的法律责任税务人员违法的法律责任第二章税收要素与税收分类
一、税收要素征税对象，纳税人，税率（中心环节），纳税环节，纳税期限，减免税前三个为基本要素
（一）征税对象定义指对什么东西征税，即征税的目的物（规定了税的名
1.称）与之相关的几个概念
2.税目征税对象的具体的内容计税依据征税对象的计量单位和征收标准（从量、从价）税源税收收入的来源
（二）纳税人定义是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人其规定解决了
1.对谁征税，或者谁应当纳税的问题.涉及的有关人员法人、自然人、扣缴义务人、负税人（实际承担税负2的人）
（三）税率定义是税额与征收对象数量之间的比例其规定解决了征多少税的问
1.题它是税收制度的中心环节.公式税率二税额/征税对象数量.种类23⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率二实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在⑵按税率形式不同分P28
①比例税率:单一的比例税率差别比例税率（产品差别比例税率;行业差别比例税率;地区差别比例税率）幅度比例税率
②累进税率全额累进税率;超额累进税率全率累进税率;超率累进税率
③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率
（四）纳税环节定义是对处在运动过程中的征税对象，选定应当缴纳税款的环节
1..种类☆一次课征制（一次纳税制）即一个税种只在一个流转环节征2税，以避免反复征税二次课征制（二次纳税制）即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税多次课征制（多次纳税制）即在商品流转各个环节多次征税，道道征收
（五）纳税期限定义纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特性的重要体
1.现拟定纳税期限的含义
①拟定结算应纳税款的期限
②拟定缴纳税款的期
2.限.拟定依据☆3⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象拟定⑵根据纳税人缴纳税款数额的多少来拟定（反比）⑶根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限⑷为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前，预先缴纳税款
（六）减税、免税定义是税法中对某些特殊情况给予减少或免去税负
1.的一种规定.减免税与起征点、免征额的区别2
二、我国现行三种税率形式的比较支
（一）概念的比较。
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