《我国税收制度》课件

我国税收制度本课件将全面介绍我国税收制度的基本框架、主要税种和发展方向，帮助您深入了解中国税收体系的复杂性和重要性

一、概述税收定义税收功能国家依法强制征收的无偿性收包括筹集财政收入、调节经济入，是政府财政收入的主要来、促进社会公平等多重功能源制度重要性税收制度是国家治理的基础，影响经济发展和社会稳定税收的定义和功能定义功能税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地向社筹集财政收入•会征收的财政收入调节经济发展•促进社会公平•引导资源配置•税收制度的重要性国家治理基础1经济调控工具2社会公平保障3财政收入来源4税收制度是国家治理的核心要素，影响着经济发展、社会公平和政府运作的方方面面我国税收制度的发展历程年代19501建立新中国税收制度，以工商税为主年代19802实行利改税，开始分税制改革年19943实施分税制改革，确立现代税收制度基本框架年代至今20004持续优化税制结构，推进税收现代化

二、我国税收体系税种构成税收分配包括增值税、企业所得税、个人实行中央和地方分税制，明确各所得税等个税种级政府税收权限18征管体系建立国家税务总局垂直管理的税收征管体系主要税种介绍增值税企业所得税我国第一大税种，对货物销售和服务对企业和其他组织的收入征收征收个人所得税消费税对个人取得的各项所得征收对特定消费品征收的调节税直接税和间接税的比例直接税间接税主要包括企业所得税和个人所得税，约占税收总额的主要包括增值税、消费税等，约占税收总额的30%70%我国税收结构以间接税为主，但直接税比重逐步提高中央与地方税收分配中央税如消费税、关税等，由中央政府征收和使用地方税如房产税、城镇土地使用税等，由地方政府征收和使用共享税如增值税、企业所得税等，由中央和地方按比例分享

三、个人所得税制度纳税人范围征收对象税率结构包括中国境内外的居民个人和非居民工资薪金、劳务报酬、经营所得等采用超额累进税率，最高税率1145%个人类所得纳税人范围和征收对象纳税人范围征收对象居民个人工资薪金所得••非居民个人劳务报酬所得••经营所得•其他所得•税率结构和计税依据综合所得经营所得适用的七级超额累进税适用的五级超额累进税3%-45%5%-35%率率利息、股息、红利所得适用的比例税率20%计税依据为应纳税所得额，实行费用扣除和专项附加扣除制度扣缴和申报缴纳机制扣缴义务人代扣代缴1支付单位在支付时直接扣缴税款纳税人自行申报2年度汇算清缴和特定情况下的自行申报税务机关征收3对未依法扣缴或申报的税款进行征收

四、企业所得税制度统一税率应纳税所得额的基本税率，部分企业享受优惠收入总额减除不征税收入、免税收入25%税率、各项扣除等税收优惠高新技术企业、小型微利企业等享受优惠政策纳税人范围和税率纳税人范围税率居民企业基本税率••25%非居民企业优惠税率、、等••15%10%5%税前扣除政策成本费用扣除资产折旧和摊销12与生产经营相关的成本、费用固定资产、无形资产等的折旧、税金、损失等和摊销资产损失扣除公益性捐赠34企业发生的各项资产损失不超过年度利润总额的部12%分优惠政策和减免措施高新技术企业小型微利企业享受的优惠税率享受的优惠税率，部分所得15%20%减半征收研发费用加计扣除西部大开发符合条件的研发费用可加计鼓励类产业企业享受的优惠75%15%扣除税率

五、增值税制度基本概念税率结构对商品和服务在流转过程中产生的增包括、和三档基本税率13%9%6%值额征税进项抵扣允许抵扣已缴纳的进项税额征收范围和税率征收范围税率销售货物一般货物和服务••13%提供加工、修理修配劳务部分生活必需品••9%销售服务现代服务业••6%销售无形资产出口货物（部分）••0%销售不动产•进项税抵扣取得增值税专用发票核实抵扣申报抵扣购进货物、服务时取得合法有效的增值税务机关审核确认进项税额的真实性和纳税人在申报纳税时，从销项税额中抵税专用发票合法性扣进项税额小规模纳税人政策适用范围简易征收税收优惠年应税销售额万元以下的纳税人按的征收率计算应纳税额，不得月销售额万元以下的，可享受免征5003%10抵扣进项税额增值税政策

六、其他主要税种除增值税、企业所得税和个人所得税外，我国还有消费税、城市维护建设税、车船税等多个税种消费税征收范围计税方法烟、酒、高档化妆品等类消费从价计征、从量计征或复合计征15品征收环节主要在生产、进口环节征收城市维护建设税纳税人1征收范围2计税依据3税率4纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据税率为、、7%5%1%车船税车辆船舶包括汽车、摩托车等车辆包括机动船舶等税率按车船类型、排量等分类计征

七、税收管理体系税务机关征管措施纳税服务国家税务总局及其地方税务机关负责税收包括纳税申报、税务稽查、信用管理等提供政策咨询、网上办税等便民服务征管税务机关职责税收征管政策执行12负责各项税收的征收和管理工贯彻落实国家税收法律法规和作政策纳税服务税收监管34为纳税人提供咨询、办税等服开展税务稽查，打击税收违法务行为税收征管措施纳税申报纳税人按期如实申报应纳税额税款征收税务机关依法征收应纳税款税务稽查对纳税人进行检查，确保依法纳税信用管理建立纳税信用等级评价制度纳税服务与风险控制纳税服务风险控制政策咨询风险分析••网上办税分类管理••移动缴税实时监控••纳税指引预警干预••

八、我国税收改革方向优化税制结构1完善税收立法2提升征管效率3深化国际合作4我国税收改革将继续深化，以适应经济社会发展需求，提高税收制度的现代化水平优化税收结构直接税比重税种设置逐步提高直接税占比，完善个人所得税制度整合相似税种，简化税制体系税率结构税收优惠适当降低总体税负，优化税率级次完善结构性减税政策，促进经济转型升级完善税收立法加快立法进程1推进主要税种的单行立法健全法律体系2构建系统完备的税收法律体系提高立法质量3增强税法的科学性、稳定性和可操作性规范税收执法4完善税收执法程序，保护纳税人权益提升税收效率大数据应用智能化征管利用大数据技术提高税收分析和决策应用人工智能技术，实现精准化、智能力能化税收服务区块链技术云计算平台探索区块链在发票管理、跨境税收等建设税收云平台，提高税收信息处理领域的应用和共享能力。