2023年会计继续教育考试试题

年继续教育考试2023

一、单项选择题（本类题共15小题，每题2分，共30分单项选择题（每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案，请选择对的选项）

1.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的I是（）A.产权属于集体的I由承典人缴纳B,房屋产权出典时由出典人缴纳C.产权纠纷未处理的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的I不缴纳c A r B C r D e答案解析

2.2023年初，某运送企业拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨H勺货车8辆,小轿车6辆，2023年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，获得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运送企业2023年度应纳的车船税为（）A.16880元B.168207CC.16845元D.16895元《♦卜c Bc c rDQ答案解析该运送企业2023年度应纳的车船税二10x20x60+5x8x60-5x60x4/12+6x360+2x360x7/12=12023+2300+2580=16880（元）答案解析固定资产的大修理支出，是指同步符合如下条件的支出:

①修理支出抵达获得固定资产时的计税基础50%以上；

②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上

7.如下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（）A.外贸单位从生产企业收购后出口日勺应税消费品

8.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品r A17B17c17D rE/答案解析外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税

8.在中国境内未设置机构、场所的I非居民企业从中国境内获得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的I有（）A.股息B.利息C.租金D.转让财产所得17Ar B17C17D rE-答案解析股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

9.个人独资企业和合作企业生产经营所得，按核定征收措施计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（）A.应纳所得额=收入总额x应税所得率B.应纳所得额=成本费用支出额？（1—应税所得率）x应税所得率C.应纳税所得额=应纳税额x本企业的经营所得+2各企业日勺经营所得D.应纳税所得额=应纳税额x本企业的;经营所得1717r c r r.cA B D E

10.某企业进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%）,则进口环节还需缴纳（）（消费税税率为10%）A.消费税

6.5万元B.消费税

7.22万元C.增值税

11.05万元D.增值税

12.28万元r i7r ci7r.cA B D E答案解析关税完税价格=15+30%=50（万元），构成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65（1-10%）xl7%=

12.28（万元），应纳消费税=654-1-10%xl0%=

7.22万元

三、判断题（本类题共15小题，每题2分，共30分请判断每题的表述与否对时，认为表述对的的I请选择对〃，认为表述错误的I,请选择错〃）

1.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理（）仿对Q「错

2.从事建筑安装业务，无论与对方怎样结算，其营业额均应包括工程所用原材物料日勺价款（）6对「错

3.实行免、抵、退”措施的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）〃账户的贷方（）作Q对「错答案解析应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）〃账户，用于反应出口企业销售出口货品后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记应交税费一一应交增值税（出口退税）〃账户

4.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税（）Q作对「错答案解析符合税法规定

5.邮政部门（含集邮企业）销售集邮商品，应当征收营业税（）A痴对「错答案解析符合税法规定

6.《小企业会计准则》规定小企业采用历史成本对会计要素进行计量（）作对「错Q答案解析在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量而《小企业会计准则》仅规定小企业采用历史成本对会计要素进行计量

7.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，获得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税（）「对6错Q答案解析房产税的纳税范围为都市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村

8.自行开发日勺无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至抵达预定用途前发生的支出为计税基础（）作对「错Q

9.对商业企业向供货方收取的I与商品销售量、销售额无必然联络，且商业企业向供货方提供一定劳务的I收入，属于平销返利，要缴纳增值税（）r对a错Q答案解析自2023年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联络，且商业企业向供货方提供一定劳务时收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的合用税目税率（5%）征收营业税

10.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在应交税费”账户下设置应交税费一一应交增值税〃、未交增值税”两个明细账户（）OG对「错答案解析根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在应交税费〃账户下设置应交税费一一应交增值税〃明细账户，未交增值税〃只针对营改增〃试点地区的小企业1L采用以旧换新方式销售货品的，一律按新货品H勺同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货品的收购价格（）Q「对6错答案解析假如是金银首饰的I以旧换新可以按实际收取的价款计税

12.委托加工收回的应税消费品直接发售，则不再缴纳消费税（）Q6对「错答案解析委托加工收回日勺应税消费品直接发售，不再缴纳消费税；由于受托方已经代收代缴了

13.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税根据计算征收城镇土地使用税（）Q作对「错

14.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税（）r对Qa错答案解析企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税15,应税所得率是企业应纳税时所得额占其经营收入的比例（）r对痴错Q

3.对邮电部门发售手提机、寻呼机并为顾客提供无线通讯服务所获得的收入，对日勺的税务处理措施是（）A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税r r c rA B D

4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的I投资经营时所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税A.获利年度B.盈利年度C.项目获得第一笔生产经营收入所属纳税年度D.领取营业执照年度C Ar B6c rD

05.某电器生产企业自营出口自产货品，2023年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）A.0B.6万元C.4万元D.15万元r r6c rA B D答案解析当期留抵税额w当期免抵退税额，因此，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8=4（万元）

6.下列说法中，对的的是（）A.对远洋运送企业从事程租、期租业务按交通运送业〃税目征收营业税B.航空运送企业从事湿租业务获得日勺收入，按服务业〃税目征收营业税C.搬家服务按照服务业〃税目征收营业税D.无船承运业务应按照交通运送业〃缴纳营业税住r rc rQA B D答案解析对远洋运送企业从事程租、期租业务和航空运送企业从事湿租业务获得的I收入，按交通运送业〃税目征收营业税搬家服务按照交通运送业〃税目征收营业税无船承运业务应按照服务业一代理业〃缴纳营业税

7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移交职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）则该企业对的的I税务处理为（）A.计算增值税销项税

3.976万元

8.计算增值税销项税

3.91万元C.计算增值税销项税

3.4万元D.不计算增值税答案解析此行为属于视同销售行为，有售价〃按售价〃计算销项税额应确认销项税额=23X17%=

3.91（万元）

8.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实行的时间为（）A.2023年1月1日B.2023年1月1日C.2023年12月1日D.2023年12月1日%r rc rABD

9.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费r rc rQA CBD答案解析企业之间支付日勺管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除

10.根据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产日勺护肤护发品C,以委托加工的已税石脑油为原料生产H勺应税消费品D,以委托加工时已税酒和酒精为原料生产时粮食白酒r ArB•C cD e答案解析只有c选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的I环节

11.位于市区日勺某企业2023年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元该企业3月份应缴纳的都市维护建设税为（）A.14万元万元万元万元•答案解析该企业应缴纳日勺城建税=（562-102-260）x7%=14（万元）12,下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立日勺个人独资企业D.在中国境内未设置机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业c rc rABD答案解析个人独资企业和合作企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人13,根据企业所得税的J有关规定，下列表述中，对日勺的是（）A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入日勺固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈改I固定资产，以该固定资产日勺原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生时支出为计税基础r r r cAB GD答案解析盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

14.2023年第三季度某商业银行向企业发放贷款获得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收费获得手续费等收入14万元2023年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元r arcr qABD答案解析该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]x5%=

24.95（万元）

15.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人原则的是（）A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一种纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一种纳税年度内在中国境内居住满12个月作A CBC CCD答案解析居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人所谓在境内居住满1年，是指在一种纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日

二、多选题（本类题共10小题，每题4分，共40分每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的I对的答案，请选择对的选项）L下列各项中，合用增值税出口退税免、抵、退〃措施的有（）A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有一般发票日勺出口货品B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货品C.外贸企业收购货品出口D.生产企业出口自产货品17A17B PC17D FE g答案解析选项A、C实行的是先征后退〃的计算措施

2.下列各项中，应计入营业税计税根据的有（）A.建筑工程所使用的建筑材料价款B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用日勺原材料及其他物资和能源动力价款D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款17A17B17c FD FE.答案解析:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供欧I设备的I价款从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的I人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额

3.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数日勺有（）A.让渡固定资产使用权日勺收入B.视同销售收入C.转让无形资产所有权的收入D.发售固定资产的收入17A17B PC17D FE qG答案解析作为业务招待费程度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货品收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等不过不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）

4.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除日勺有（）A.外购已税烟丝生产日勺卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C,外购己税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品17r rcr.ABD Ec答案解析本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的状况外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产日勺金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税因此，对的I选项为A、Do

5.根据企业所得税法的I规定，鉴定居民企业的I原则有（）A.登记注册地原则B.所得来源地原则C.经营行为实际发生地原则D.实际管理机构所在地原则17rrcr.ABD Ec答案解析居民企业是指依法在中国境内成立，或者根据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内日勺企业

6.根据企业所得税有关规定，固定资产大修理支出需要同步符合的条件有（）A.修理后固定资产被用于新的J或不同样的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产日勺使用年限延长1年以上D.修理支出抵达获得固定资产时计税基础的50%以上。