《所得税业务的核算》课件

所得税业务的核算欢迎参加所得税业务核算课程本课程将深入探讨企业和个人所得税的核算方法、计算流程和相关政策课程目标掌握所得税核算基础学习递延所得税处理理解所得税概念，熟悉计算步掌握递延所得税资产和负债的骤和影响因素确认与计量方法了解税收政策与筹划提高实务操作能力熟悉所得税优惠政策，学习个通过案例分析，提升所得税核人和企业所得税筹划技巧算的实践能力所得税的概念定义征收对象所得税是对个人和企业收入征收包括企业所得税和个人所得税，的一种税种，基于纳税人的应纳分别针对企业和个人的收入征收税所得额计算计税依据以纳税人在一定期间内的收入减去法定扣除项目后的余额为计税依据所得税计算的基本步骤确定应税收入1识别和汇总所有应纳税的收入项目计算可扣除费用2根据税法规定，确定可以从收入中扣除的各项费用计算应纳税所得额3用应税收入减去可扣除费用，得出应纳税所得额应用税率4根据适用的税率，计算应缴纳的所得税金额营业收入确认的所得税影响会计与税法差异预收款项处理跨期收入会计准则和税法对收入确认时点可能存预收款项在税法上可能被视为应税收入跨年度的收入确认可能导致暂时性差异在差异，需要进行税务调整，而会计上尚未确认为收入，影响当期所得税计算营业成本和费用的所得税影响税前扣除限额票据管理费用跨期某些费用项目有税前扣除限额，超出部分费用支出需有合法有效凭证，否则可能影跨期费用的税务处理可能与会计处理不同不可扣除响税前扣除，需要调整资产减值准备的所得税影响会计确认根据会计准则计提资产减值准备税法规定税法对减值准备的确认和计提有特定规定暂时性差异会计与税法的差异产生可抵扣暂时性差异递延所得税确认递延所得税资产，影响所得税费用固定资产折旧的所得税影响会计折旧1税法折旧2差异分析3税务调整4递延所得税影响5固定资产折旧的会计处理和税法规定可能存在差异，需要进行税务调整并考虑递延所得税影响无形资产摊销的所得税影响会计摊销1税法摊销2差异处理3所得税影响4无形资产摊销在会计和税法上的处理可能不同，需要关注这些差异对所得税的影响股权投资的所得税影响20%15%长期股权投资股息红利采用权益法核算的长期股权投资，投不同类型的股息红利可能享受不同的资收益可能产生暂时性差异税收优惠政策25%股权处置股权转让所得的计算方法可能影响应纳税所得额债权投资的所得税影响债券利息收入贷款利息支出债务重组收益债券利息收入可能享受税收优惠，需要正贷款利息支出的税前扣除需要符合特定条债务重组产生的收益可能需要在所得税中确识别和处理件，如资本弱化等规定进行特殊处理递延所得税资产的确认识别可抵扣暂时性差异评估未来应纳税所得额12如资产减值准备、可抵扣亏损预测未来是否有足够的应纳税等产生的差异所得额用于抵扣计算递延所得税资产定期复核和调整34按适用税率计算可抵扣暂时性在资产负债表日重新评估和调差异的所得税影响整递延所得税资产的账面价值递延所得税负债的确认应纳税暂时性差异计算与确认例外情况识别因资产账面价值大于计税基础或负按照预期收回资产或清偿负债期间的适某些特殊交易产生的应纳税暂时性差异债账面价值小于计税基础而产生的应纳用税率，确认递延所得税负债可能不确认递延所得税负债，如商誉的税暂时性差异初始确认递延所得税资产和负债的抵销抵销条件抵销范围同时满足以下条件具有抵销权仅限于同一纳税主体并由同一税利，且意图以净额结算或同时变收征管部门征收的所得税相关的现资产和清偿负债递延所得税资产和负债列报要求抵销后的净额在资产负债表中分别列示为非流动资产或非流动负债所得税费用的计算当期所得税根据当期应纳税所得额和适用税率计算递延所得税暂时性差异产生的递延所得税资产和负债的变动所得税费用总额当期所得税和递延所得税的合计数列报在利润表中单独列示所得税费用所得税汇算清缴的流程准备阶段1收集财务数据，准备纳税调整项目计算申报2填写年度纳税申报表，计算应纳税额缴纳税款3在规定期限内缴纳税款或申请退税资料留存4保存相关资料，以备税务机关检查季度预缴的基础预缴期间预缴金额申报资料一般按季度预缴，特殊情况可按月预缴根据季度实际利润或上年度应纳税所得额需提交季度财务报表和预缴纳税申报表的一定比例计算季度预缴的计算25%1/4季度利润法上年度税额法根据季度实际利润计算，适用于生产按上年度应纳税额的1/4预缴，适用经营较稳定的企业于新设立或经营波动大的企业天10申报期限季度终了后15日内申报并预缴税款年度汇算清缴的申报准备财务报表进行纳税调整12编制年度资产负债表和利润表根据税法规定调整应纳税所得额填写申报表提交申报材料34完成企业所得税年度纳税申报在规定期限内向税务机关提交表及附表申报材料并缴纳税款所得税汇算清缴的风险控制数据准确性1政策遵从性2时间管理3内部复核4专业咨询5有效的风险控制可以降低税务风险，确保汇算清缴的准确性和合规性所得税的税收优惠政策了解并正确适用各种税收优惠政策，可以有效降低企业税负，提高竞争力企业所得税税前扣除政策工资薪金业务招待费广告费和业务宣传费合理的工资薪金支出可以税前扣除，但业务招待费扣除限额为当年销售收入的一般企业不超过当年销售收入15%的部需注意是否超过税法规定的限额

0.5%，超过部分不得扣除分，准予扣除；超过部分可以结转以后年度扣除个人所得税的计算确定应税所得项目1计算应纳税所得额2适用累进税率3计算应纳税额4个人所得税的计算需要考虑不同所得项目的特点，正确适用税率和扣除标准个人所得税申报的流程信息采集填写申报表提交申报缴纳税款收集个人收入和扣除信息根据实际情况填写个人所得通过网上税务局或税务大厅按照核定的税额缴纳个人所税申报表提交申报材料得税个人所得税的税收筹划合理利用专项附加扣除优化收入结构充分利用子女教育、继续教育、合理安排工资薪金和年终奖金的大病医疗等专项附加扣除项目发放时间和比例选择合适的征税方式利用税收优惠政策对于某些所得项目，选择最有利了解并利用各种个人所得税优惠的征税方式政策所得税风险管理的方法建立内控制度政策学习自查与评估制定完善的税务内控制度，明确各部门职定期学习最新税收政策，及时调整企业税定期开展税务自查，评估潜在风险并及时责务策略纠正所得税核算的常见问题收入确认时点不当费用扣除不合规会计与税法对收入确认的时点要求可能不同，导致纳税调整某些费用扣除未按税法规定执行，如超标准扣除或未取得合错误规发票税收优惠使用不当跨期费用处理不当未正确理解或应用税收优惠政策，导致少缴或多缴税款对跨年度的费用未正确进行纳税调整，影响当期应纳税所得额所得税核算的案例分析科技公司研发费用加计扣除跨国公司转让定价调整房地产企业预售收入确认分析某高科技公司如何正确计算和享受研探讨跨国公司如何应对和处理转让定价相讨论房地产开发企业预售收入的所得税处发费用加计扣除政策关的税务问题理方法课程总结所得税基础知识1核算方法与流程2税收政策与筹划3风险管理与案例分析4通过本课程，学员应掌握所得税核算的基本原理和方法，了解相关政策，提高实务操作能力问题讨论实务难点探讨案例分享针对课程中的难点问题进行深入邀请学员分享所在企业的所得税讨论，解答学员疑惑核算案例，共同分析解决方案政策解读实操技巧交流就最新的税收政策变化进行解读交流所得税核算的实操技巧和经，讨论其对企业的影响验，提高学员的实务能力。