《现金流量表准则》课件

现金流量表准则欢迎大家参加《现金流量表准则》课程本课程将深入探讨现金流量表的编制、分析和应用，帮助您掌握这一重要财务报表的精髓学习目标理解现金流量表的基本概掌握现金流量表的编制方念法学会分析现金流量表应用现金流量表进行财务决策现金流量表简介定义重要性现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和它提供了企业现金来源和使用情况的信息，是评估企业财务状况流出的财务报表的重要工具现金流量表的编制目的评估企业偿债能力预测未来现金流量反映企业偿还债务、支付股利的能力为投资者和管理者提供预测依据比较企业经营成果消除不同会计处理方法的影响，提高可比性现金流量表的编制原则实质重于形式重要性原则按照交易实质而非法律形式划分重要的现金流量项目应单独列示现金流量全面性原则配比原则反映企业所有的现金流入和流出现金流入与流出应合理配比现金流量表的基本结构经营活动现金流量反映企业主要收入来源和经营支出的现金流量投资活动现金流量反映企业投资和处置长期资产的现金流量筹资活动现金流量反映企业筹集资金和偿还债务的现金流量经营活动现金流量销售商品收到的现金1主营业务收入产生的现金流入购买商品支付的现金2购买原材料、商品等支付的现金支付给职工的现金3包括工资、奖金、福利费等投资活动现金流量购建固定资产投资支付的现金处置长期资产收回的现金购买厂房、设备等长期资产支付的现金购买股票、债券等金融资产的现金流出出售固定资产、无形资产等收到的现金筹资活动现金流量吸收投资收到的现金1发行股票募集资金取得借款收到的现金2向银行等金融机构借款偿还债务支付的现金3归还借款本金分配股利支付的现金4向股东支付红利现金流量表的编制步骤收集相关资料1财务报表、会计凭证等确定编制方法2选择直接法或间接法分类汇总现金流量3按经营、投资、筹资活动分类编制现金流量表4根据分类结果填写报表现金流量表的编制方法直接法间接法列示现金流入和流出的主要类别更直观，但编制较复杂将净利润调整为经营活动现金流量编制简便，但可读性较差直接法编制现金流量表确定现金流入项目确定现金流出项目12如销售商品收到的现金、收到如购买商品支付的现金、支付的税费返还等的各项税费等计算净现金流量编制现金流量表34现金流入减去现金流出按照规定格式填列各项目间接法编制现金流量表以净利润为起点从利润表获取净利润数据调整非现金项目如折旧、摊销、减值准备等调整经营相关项目如存货、应收账款、应付账款的变动得出经营活动现金流量净利润加上各项调整现金流量表项目的识别和划分项目分类原则项目识别方法按照经营、投资、筹资活动分类根据交易实质判断现金流量性质平衡检查确保现金流入与流出平衡经营活动现金流量项目的识别和划分销售商品、提供劳务购买商品、接受劳务主营业务相关的现金流入与生产经营相关的现金流出支付职工薪酬支付的各项税费包括工资、奖金、社保等如增值税、所得税等投资活动现金流量项目的识别和划分购建固定资产、无形资产1购买长期资产支付的现金投资支付的现金2购买股票、债券等金融资产取得投资收益收到的现金3收到的股息、利息等处置长期资产收回的现金4出售固定资产、无形资产等筹资活动现金流量项目的识别和划分筹资活动现金流量主要包括吸收投资、取得借款、偿还债务和分配股利等项目特殊情况下的现金流量项目处理利息收支的处理股利收支的处理可能划分为经营活动或投资活收到的股利可能划分为经营活动动或投资活动所得税的处理通常作为经营活动，特殊情况下需要分摊现金流量表分析的重要性评估企业盈利质量1预测未来现金流量2分析企业偿债能力3辅助投资决策4现金流量表分析的指标现金流量比率现金流量质量反映企业创造现金流量的能力衡量利润的现金保障程度现金周转效率反映企业资金运用效率经营活动现金流量指标分析

1.

20.8经营活动现金流量比率现金收入比经营活动现金流量净额/流动负债，反销售商品收到的现金/营业收入，反映映短期偿债能力销售现金回收能力

1.5现金费用比率经营活动现金流出/营业成本，反映成本费用的现金支付情况投资活动现金流量指标分析投资活动现金流量比率投资收益率投资活动现金流量净额/总资产，反映企业投资规模和强度投资收益/投资支付的现金，反映投资效益筹资活动现金流量指标分析筹资活动现金流量比率现金股利保障倍数筹资活动现金流量净额/总负债经营活动现金流量净额/现金股，反映企业融资能力利，反映支付股利能力债务覆盖率经营活动现金流量净额/总负债，反映偿债能力现金流量表分析实例指标2022年2023年经营活动现金流量净额100万元120万元投资活动现金流量净额-50万元-60万元筹资活动现金流量净额-30万元-40万元该企业经营活动现金流量持续为正，说明经营状况良好投资活动现金流量为负，表明企业正在扩大投资规模现金流量表分析的应用投资决策经营管理帮助投资者评估企业价值和投资风险为企业管理层提供现金流管理依据信用评估银行等金融机构评估企业信用状况现金流量表的局限性时间局限性不能完全反映盈利能力反映特定期间的现金流量，可能存在季节性波动现金流量良好不等于盈利能力强易受操纵忽视非现金交易企业可能通过调整收付时间影响现金流量部分重要经济业务可能不涉及现金流量现金流量表的发展趋势信息披露更加详细1提供更多细分信息，增强透明度与其他报表的整合2加强与资产负债表、利润表的联系数字化和实时性3利用信息技术提高编制效率和及时性现金流量表准则的修订国际趋同与国际财务报告准则接轨增加披露要求要求披露更多补充信息明确特殊项目处理规范特殊交易的现金流量分类强化可比性提高不同企业现金流量信息的可比性总结和思考掌握现金流量表编制方法深入理解现金流量分析熟练运用直接法和间接法编制学会运用各种指标分析企业财现金流量表务状况关注现金流量表的发展实践应用跟踪准则修订，适应新的要求在实际工作中灵活运用现金流量表分析方法。