基本会计核算办法

编号版号生效日期发放编号财务核算办法体系基本会计核算办法编制________________日期______________审核________________日期______________批准________________日期______________修订记录修订日期修改原因及内容摘要修改人审核人批准人定稿2006中华咨询hQsunshine第二章会计核算工作基础规范

一、会计凭证会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据会计凭证包括原始凭证和记账凭证-原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料除结账凭证和更正错误凭证外，会计人员对发生的每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证公司会计人员必须按照会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照会计制度的规定更正、补充对原始凭证的基本要求是

1.原始凭证的内容必须具备凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额

2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章

3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符购买实物的原始凭证,必须有验收证明支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明

4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写，并连续编号作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁

5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号

8.原始凭证不得涂改、挖补发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章

9.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章

10.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证

（二）记账凭证记账凭证是用来确定经济业务性质和分类即会计记录的一种凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制根据经济业务的处理方式不同,记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种收款凭证和付款凭证是用于记载与现金、银行存款收入与支出相关的经济业务的记账凭证，作为登记现金日记账和银行存款日记账及其相关明细分类账的依据；转账凭证是用于记载现金和银行存款收支以外的经济业务的记账凭证，作为登记明细分类账和科目汇总的依据对记账凭证规定如下11记账凭证必须具备如下内容填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目12填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，采用分数编号法编号13记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上14除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、账凭证时发生错误，应当重新填制数量、单价、金额和费用分摊情况等15如果在填制记已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证16记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销17实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字

（三）会计凭证的填制填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求

1.阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位

2.所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“一一有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一一”代替

3.汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐人玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用

0、

一、

二、

三、

四、

五、

六、

七、

八、

九、十等简化字代替，不得任意自造简化字大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字

4.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白

5.阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0时汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字

二、会计账簿会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理,逐步加工成有用会计信息的簿籍，是编制会计报表的重要依据会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿-会计账簿启用

1.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章

2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册装订后再接实际使用的账页顺序编定页码另加目录，记明每个账户的名称和页次-会计账簿登记会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿登记账簿的基本要求是

1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整

2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账

3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之

4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔书写

5.下列情况，可以用红色墨水记账1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；4根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录

6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章

7.凡需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用表示现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页三会计账簿更正账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正

1.登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账入员在更正处盖章对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字对于文字错误，可只划去错误的部分

2.由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿四会计账簿对账公司应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符:、账账相符:、账实相符对账工作应定期进行

1.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符

2.账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等

3.账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符包括现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等

（五）会计账簿结账公司应当按照规定定期结账

1.结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账

2.结账时，应当结出每个账户的期末余额需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额全年累计发生额下面应当通栏划双红线年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

3.年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误

三、会计电算化管理

（一）会计电算化的硬件环境和管理公司应为会计电算化创造良好的硬件环境并严格进行管理

1.为保证会计资料和数据的安全性和完整性，应按人或岗位配备计算机及打印机等辅助设备，并明确专人负责管理工作站、服务器应由系统管理员负责管理室内做到干净、整洁、无灰尘

2.保证电源畅通稳定，在电源及电压无可靠保证时，应配置稳压电源或不间断电源，以保证在断电等意外情况下机内数据不致丢失

3.加强计算机、服务器、打印机等重要设备的管理和维修对于服务器、主机及外部设备应定期进行检查，发现问题及时维修，保证设备处于良好状态同时要加强磁盘等存储介质的管理，防潮防霉防磁，确保存储数据可随时调用

4.制定相应的操作管理制度，服务器、客户机都要有详细的运行记录制定并严格履行工作人员管理职责和操作权限，未经办理有关手续，外来人员不得上机操作

（二）电算化软件的开发、管理与维护

1.电算化软件的开发为提高电算化水平，凡纳入集团公司规划的会计核算软件和财务管理软件由集团公司统一组织开发，并负责组织推广应用对集团公司已经开发、应用或已确定开发的软件，各项目公司不得重复开发

2.电算化软件的管理与维护

（1）软件使用的管理

①未经许可任何人不得修改集团公司推广的程序和数据结构；

②公司应组织全体财务人员进行应用软件的培训，熟悉软件的使用方法，严格按规程进行操作

（2）软件使用人员操作权限的管理

①使用软件的人员必须是本公司财务人员，并经过有关的计算机业务培训；

②对于使用软件的人员应根据其负责的业务范围，分别给予相应的使用和操作权限，操作人员不得超越权限；

③杜绝非授权的外来用户，对于经授权的外来用户一般只应给予查询的权限

（3）软件的安全保密性管理

①上机操作人员都应设置上机操作口令；

②对于记账、报表等重要数据的操作应分别设置操作口令，不得非法操作；

③严格限制外来磁盘上机，以防止病毒流入；U、会计档案

④经常进行病毒检测，发现病毒及时清除i

（4）数据存储管理重要数据应及时备份，已作为档案存储的数据必须妥善保管，不得擅自更改

（三）网络的运行管理与维护

1.应选配熟悉计算机网络业务知识的人员担任系统管理员，负责网络、用户访问权限、网络互联、地址分配和网络设备等管理工作同时，系统管理员还应负责网络的日常运行维护、系统运行监测、数据备份转存、网上数据的监视和软件的维护，以及数据库系统的管理与维护、数据库用户权限的分配、数据资源的合理配置等

2.在网络环境下，操作人员应在指定的计算机上操作，做到专机专用

3.网络上运行的设备，如服务器、路由器、交换机、集线器、网卡、电缆、MODEN和UPS等，要有良好接地、防火、防雷、防止断电和防静电等措施

4.联网运行的PC机，未经系统管理员同意，不得擅自增减附属设备、修改系统配置

（四）电算化会计档案的管理电算化会计档案指存储在计算机中的会计数据（以磁性介质或光盘存储的会计数据）和计算机打印出来的书面材料等形式的会计数据会计数据指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算格式）等所记录的数据，以及会计软件系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料电算化会计档案具有磁性化、不可见及易修改的特点公司必须加强对会计档案管理工作的领导，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁管理制度,并由专人负责管理主要内容包括

1.对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮、防尘等工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点

2.采用磁性介质保存的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失公司应采用光盘介质存储会计数据，尽量少用软盘存储会计档案

3.会计软件的全套文档资料及会计软件程序视同会计档案保管，保管期截止到该软件停止使用或重大更改之后的5年但一般情况下，如遇到会计软件升级、更换以及会计软件运行环境改变的情况时，旧版本会计软件及相关的文档资料应与该软件使用期的会计资料一并归档会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据公司财务部门要按照《会计档案管理办法》的有关要求及时收集、整理装订，妥善保管，及时移交

（一）会计档案的保管公司每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本公司档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管出纳人员不得兼管会计档案移交本公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任（-）会计档案的移交移交会计档案的公司，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的公司负责人负责监交交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章“会计档案移交清册”一式两份，一份随同会计档案移交档案部门，一份由财务部门留存备查

（三）会计档案的调阅公司保存的会计档案不得借出如有特殊需要，经本公司负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换各公司应建立健全会计档案查阅或者复制登记制度

（四）会计档案的期限会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起会计档案的保管期限分为永久、定期两类定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类各类档案具体保管期限见表2—lo

（五）会计档案的销毁

1.保管期满的会计档案，除以下情形外，可以按一定程序销毁

（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁,应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止

（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

2.会计档案销毁程序

（1）会计档案保管期满需要进行销毁时，应由本公司档案机构会同财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容

（2）公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见

（3）销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派人监销

五、会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员没有办清交接手续的，不得调动或者离职

（一）一般会计人员办理会计工作交接

1.一般会计人员在办理移交前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕，会计凭证、账簿要登记完毕并在最后一笔余额后加盖经办人员印章，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料并编制移交清册移交清册应列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及其他会计资料和物品等内容

2.一般会计人员交接，由公司会计机构负责人、会计主管人员负责监交移交人员在移交时，按移交清册移交；接替人员要按移交清册逐项核对点收

3.交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章，同时在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份

4.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料的合法性、真实性负责接替人员应继续使用移交的会计账簿，不得另立新账，以保持会计记录的完整性

（二）公司会计机构负责人工作交接

1.会计机构负责人交接由公司负责人负责监交，必要时，上级主管部门可派人会同监交

2.会计机构负责人移交时，除应遵循上述内容外，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员详细介绍对需要移交的遗留问题，应写出书面材料第三章基本会计政策公司在进行相关业务处理时必须遵守以下会计政策，如果因特殊业务需要采用本办法规定之外的会计政策，必须报集团公司批准，并在财务会计报告的附注中说明

一、会计核算计价基础公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量其后，各项财产如果发生减值，应当按照会计制度及本办法的规定计提相应的减值准备除法律、行政法规和会计制度另有规定者外，公司一律不得自行调整其账面价值

二、现金等价物的确定标准现金等价物，指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

三、短期投资核算方法短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等

（一）短期投资在取得时应当按照投资成本入账短期投资取得时的投资成本为取得时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应作为应收项目单独核算，不构成短期投资成本（-）短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已计入“应收股利”或“应收利息”的现金股利或利息除外

（三）处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益公司处置股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，按个别记价法计算确定出售投资的成本部分出售某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本

（四）公司应当定期或至少于年度终了时对短期投资按单项投资区分不同情况计提跌价准备:

1.上市流通的短期投资，按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备2,非上市流通的短期投资，应当视以下情况计提跌价准备

（1）如果被投资单位已经宣告破产，或进入破产清算程序、或因经营不善清理整顿、歇、业而非持续经营的，在证据确凿的情况下，无论该项短期投资是否逾期，均应全额计提跌价准备；

（2）其他已经逾期的短期投资，按表3—1中的比例计提跌价准备表3-1短期投资跌价准备计提比例表账龄计提比例10%逾期1年以内（含1年）逾期1至2年（含2年）30%逾期2至3年（含3年）50%逾期3年以上80%

（3）如果短期投资没有期限，应以该项投资自购买之日起1年为限，超过1年视同逾期,按照上述标准计提跌价准备公司计提的短期投资跌价准备应当单独核算，在资产负债表中，短期投资项目按照减去其跌价准备后的净额反映、应收及预付款项核算方法U!应收款项指公司在日常生产经营中发生的各项债权，包括应收款项（应收票据、应收账款和其他应收款等）和预付款项（-）应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算

（二）带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益

（三）到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息

五、坏账核算方法（-）坏账的确认标准公司的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账L债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；

2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；3,债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小

（二）对坏帐的核算采用备抵法

（三）计提坏账准备

1.公司应定期或至少于年度终了对应收款项（包括应收账款和其他应收款，不包括应收票据，下同）按照余额百分比法和个别认定法相结合的方法计提坏账准备

2.在确定坏账准备的计提比例（包括应收账款余额的比例和个别认定应收款项的比例）时，公司应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计

3.对应收非关联方的款项，金额较大、收回有困难的，结合实际情况和经验采用个别认定法计提坏账准备

4.除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性很小（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上）外，下列情况一般不能全额计提坏账准备

（1）当年发生的应收款项；

（2）计划对应收款项进行重组；

（3）与关联方发生的应收款项；

（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项

5.对与本公司合并报表单位之外关联方之间发生的应收款项，一般不全额计提坏账准备,但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收款项，应当全额计提坏账准备6,对纳入本公司合并报表范围内单位的应收款项不计提坏账准备

7.公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按应收款项的规定计提坏账准备

8.公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按应收款项的规定计提坏账准备

六、存货核算方法存货，是指公司在开发经营过程中，为耗用或销售而储存的各种流动资产，按照房地产开发产品和非开发产品进行分类，其中房地产开发产品包括完工开发产品、开发成本、出租开发产品、周转房等；非开发产品包括在途物资、库存材料、库存设备、低值易耗品等（-）取得的计价方法各类存货按取得时的实际成本计价，对开发产品成本核算采用品种法，能分清成本核算对象的支出按成本核算对象归集，不能分清成本核算对象的支出（待摊开发成本、开发间接费用）先归集，再按照一定的比例分配标准，分配计入有关开发产品成本

（二）发出的计价方法房地产开发产品发出时按照个别认定法确定其结转实际成本，非开发产品发出时按照先进先出法确定其结转成本

（三）低值易耗品应在领用时采用一次摊销法核算

（四）出租开发产品核算方法

1.摊销方法出租开发产品按用于出租经营的产品的实际成本，按固定资产-房屋建筑物的预计使用年限和残值率采用直线法计算出月摊销额，计入出租开发产品的经营成本费用摊销足额后，仍可继续使用的，不再计提摊销；未提足摊销额提前报废的，不补提摊销

2.出租开发产品发生的维修费用，如果数额不大可直接计入出租产品的当期经营成本；如数额较大，可先作待摊费用或长期待摊费用，然后分期计入经营成本

3.对出租房屋进行装修及增补室内设施而发生的装饰工程支出，应先计入开发产品成本,待工程完工后再结转工程成本，增加出租房屋的实际成本

4.出租开发产品因改变用途，需对外销售时，应于销售实现时，确认销售收入，同时将摊余价值结转经营成本，将其原值和累计摊销额加以抵销，为此发生的相关费用，计入营业费用

（五）周转房核算方法

1.摊销方法根据用于安置拆迁居民周转使用的房屋实际成本，按固定资产-房屋建筑物的预计使用年限和残值率采用直线法计算出月摊销额，计入开发间接费用

2.使用期间发生的维修费用，直接计入开发产品成本中

3.周转房因改变用途，需对外销售时，应于销售实现时，确认销售收入，同时将摊余价值结转经营成本，将原值和累计摊销额加以抵销，为此发生的相关费用，计入营业费用

（六）存货的清查存货应当定期或至少每年盘点一次盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据公司的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供的财务会计报告时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数

（七）存货跌价准备的确认标准、计提方法

1.公司应定期对重要存货项目进行检查，并于每年年度终了对存货进行全面清查公司应按重要性原则对存货的价值按单个存货的成本与可变现净值孰低计量；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计量成本与可变现净值以可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备；如果以后存货价值又得以恢复，在已计提存货跌价准备的范围内转回

2.对完工开发产品、开发成本、出租开发产品、周转房，按市价或周边市场行情，结合开发产品、开发成本的层次、朝向、房型等因素，确定可变现净值，以可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备可变现净值按市价减去相应税金和费用确定

3.存货存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备

（1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；

（2）公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

（3）公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；

（4）因公司所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；

（5）其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形

4.存货存在以下一项或若干项情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益

（1）已霉烂变质的存货；

（2）已过期且无转让价值的存货；

（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；

（4）其他足以证明无使用价值和转让价值的存货待摊费用，是指公司已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销计入成本、费用如果某项待摊费用已经不能使公司受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销

八、长期股权投资核算方法（-）长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账

（二）公司的长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算通常情况下，公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算

（三）采用成本法核算时，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变

（四）采用权益法核算时，投资最初以初始投资成本计量，投资企业的初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按10年的期限摊销，分期计入损益投资企业的初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额时，作为资本公积处理.

（五）企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应当自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时;按股权投资的账面价值作为初始投资成本，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差额处理企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时，应当中止采用权益法核算，改按成本法核算，并按投资的账面价值作为新的投资成本其后，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，属于已计入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减投资的账面价值

（六）企业改变投资目的，将短期投资划转为长期投资，应按短期投资的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期投资初始成本拟处置的长期投资不调整至短期投资，待处置时按处置长期投资进行会计处理

（七）处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额，作为当期投资损益

（八）企业应定期对重要的长期股权投资或有明显减值迹象的长期股权投资进行检查，于年度终了时对长期股权投资逐项进行检查如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值的，应当计提长期投资减值准备可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额长期股权投资的减值准备按照单项投资项目计算确定长期股权投资计提减值准备的判断标准如下

1.有市价的长期股权投资存在下列迹象，并取得确凿证据后，以账面价值与市价孰低计提减值准备

（1）市价持续2年低于账面价值；

（2）该项投资暂停交易1年或1年以上；

（3）被投资单位当年发生严重亏损；

（4）被投资单位持续2年发生亏损；

（5）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象

2.无市价的长期股权投资，在被投资单位存在下列迹象，并取得确凿证据后，按可收回金额低于账面价值的部分计提减值准备

（1）影响被投资单位经营的政治或法律等环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；

（2）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；

（3）被投资单位所从事产业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；

（4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形

九、长期债权投资核算方法

（一）长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本作为初始投资成本长期债权投资取得时的实际成本指实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用,已到付息期但尚未领取的利息，作为应收项目单独核算，不构成债权投资的初始投资成本如果实际支付的价款中包含尚未到期的债权利息，构成长期债权初始投资成本，并在长期债权投资中单独核算公司购买的分期付息、到期还本债券，实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，构成长期债权初始投资成本，在长期债权投资的应计利息中单独核算，待该项利息实质上形成一项债权时，再转入应收项目购买长期债券时，实际支付的税金、手续费等相关费用一般应当构成初始投资成本但当金额较小时，可于购买时一次计入当期投资损益；当金额较大时，应计入初始投资成本，并单独核算，并于购买债券后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时予以摊销，计入当期投资损益

（二）长期债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入长期债券投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价债券的溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息时摊销摊销方法采用直线法

（三）持有可转换公司债券的公司，可转换公司债券在购买以及转换为股份之前，应按一般债券投资进行处理当公司行使转换权利时，将其持有的债券投资转换为股份时，应按其账面价值减去收到的现金后的余额，作为股权投资的初始投资成本

（四）处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值的差额，作为当期投资损益

（五）公司应定期对重要的长期债权投资或有明显减值迹象的长期债权投资进行检查，于年度终了时对长期债权投资逐项进行检查如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值的，应当计提长期投资减值准备可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额长期债权投资计提减值准备的判断标准如下

1.上市流通的长期债权投资，按市价与成本孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提长期投资减值准备

2.非上市流通的长期债权投资，应当视以下情况计提减值准备

（1）未逾期、但未按期收到债券利息的，应分析债务单位的性质及实际财务状况，如有确凿证据表明该项资产发生减值，应当计提减值准备；

（2）已经逾期的长期债权投资，按表3—3中的比例计提减值准备表3-3长期债权投资减值准备计提比例表账龄计提比例逾期1年以内（含1年）10%逾期1至2年（含2年）30%逾期2至3年（含3年）50%逾期3年以上80%

（3）如果被投资单位已经宣告破产或进入破产、清算程序进行清理整顿而难以持续经营的，在取得相关政府批文、公告等条件下，对该项债权投资全额计提减值准备

3.对于政府债券，一般不计提减值准备

4.对纳入本公司合并报表范围内单位的长期债权投资不计提减值准备

十、委托贷款核算方法委托贷款，是指公司按规定通过银行向其他单位贷出的款项公司委托贷款，应视同投资进行核算委托贷款应按期计提利息，计入损益，如按期计提的利息到付息期不能收回的,应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息公司应定期或至少于每年度终了对委托贷款按照本金与可收回金额孰低计量差额计提委托贷款减值准备委托贷款应按单笔贷款区分不同情况计提减值准备（-）尚未逾期的委托贷款，在贷款期限内，借款单位生产经营正常，且按期支付贷款利息的，不计提减值准备；借款单位不能按期支付贷款利息、，应分析借款单位财务状况，如有确凿证据表明该项贷款发生减值，按可收回金额低于委托贷款本金的部分计提减值准备

（二）已经逾期的委托贷款，按表3—4中的比例计提减值准备表3-4委托贷款减值准备计提比例表账龄计提比例逾期1年以内（含1年）10%逾期1至3年（含3年）30%

（三）对纳入本公司合并报表范围内公司的委托贷款不计提减值准备定资产计价及折旧核算方法固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产（-）固定资产在取得时，应按取得时的成本计价取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出（-）公司应遵照如下固定资产折旧的规定

1.除下列情况外，公司应对所有固定资产计提折旧

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）按规定单独作价作为固定资产入账的土地；

（3）处于更新改造过程中的固定资产处于更新改造过程而停止使用的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按该项固定资产尚可使用年限计提折旧2,融资租入的固定资产，应当采用与自有应计提折旧固定资产相一致的折旧政策能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

3.已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按照估计的价值转入固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

4.公司对未使用、不需用固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用

一、制定目的为规范会计核算工作，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《房地产开发企业会计制度》及其他有关法律法规，并结合北京阳光壹佰置业集团有限公司经营业务特点，特制定本办法

二、适用范围本办法适用于

三、会计核算的基本程序会计核算程序是公司为编制特定会计期间内的财务会计报告而必须经过的全部过程，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登、会计核算基本前提U!记日记账、明细分类账和总分类账、编制财务会计报告的工作程序和方法等具体程序见附件一（-）会计主体会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动

（二）持续经营会计核算以公司持续、正常的生产经营活动为前提

（三）会计分期会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告会计期间分为年度、半年度、季度和月度年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定半年度、季度和月度均称为会计中期本办法所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末会计年度为公历一月一日至十二月三十一日

（四）货币计量会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以外币为主的公司，可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应折算为人民币反映

五、会计核算基本原则

（一）客观性原则会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量

（二）可比性原则公司的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比

（三）一贯性原则公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中说明

（四）相关性原则公司提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要

（五）及时性原则公司的会计核算应当及时进行，不得提前或延后

（六）明晰性原则公司的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用

（七）权责发生制原则公司的会计核算应当以权责发生制为基础凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

（八）配比原则公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期内确认

（九）历史成本原则公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，公司一律不得自行调整其账面价值

（十）划分收益性支出与资本性支出原则公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于儿个年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出

（十一）谨慎性原则公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备

（十二）重要性原则公司的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理

（十三）实质重于形式原则公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据

六、记账方法公司的会计记账采用借贷记账法

七、会计记录文字会计记录的文字应当使用中文在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字

八、会计科目和财务会计报告集团公司及项目公司应按本办法的规定，设置和使用会计科目目前会计科目设置明细除了满足核算和对外报表要求的同时，还兼顾满足各公司经营管理所需信息的要求故各项目公司不能随意改变科目设置原则本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化在填制会计凭证、登记账簿时，应同时填列会计科目的名称和编号公司应按照本办法的规定，及时编制和提供真实、完整的财务会计报告财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成月份会计报表应于月份终了后天内报出；季度会计报表应于季度终了后天内报出;年1015度会计报表应于年度终了后天内报出30

九、纳税调整项目公司在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额项目公司在计算当期应缴所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即“利润表”中的“利润总额”）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应缴所得税。