《税收制度a》课件

税收制度A欢迎来到《税收制度》课程本课程将深入探讨税收的基本概念、类型、征A管方法以及主要税种我们将从理论到实践，全面了解中国税收体系课程框架税收基础1概念、功能、类型和分类税收核心2税基、税率确定和征管制度主要税种3个人所得税、企业所得税、增值税等其他税种4房产税、车船税等及总结展望税收的概念和功能

1.定义特征税收是国家为履行职能而强制强制性、无偿性、固定性征收的资金功能筹集财政收入、调节经济、促进社会发展税收的定义国家行为强制性税收是国家依法行使征税权的行纳税人必须依法履行纳税义务为无偿性法定性国家征收税收不直接提供等价物税收征收必须依据法律规定税收的特征强制性无偿性国家强制征收，纳税人必须履行义务纳税人无法获得直接等价回报固定性税收以法定形式固定下来，具有稳定性税收的功能筹集财政收入1为国家提供财政资金支持调节经济2通过税收政策影响经济运行促进社会发展3推动社会公平和可持续发展税收的类型和分类

2.征收方式征收主体征税对象直接税和间接税中央税与地方税所得税、流转税、财产税等直接税和间接税直接税间接税区别直接向纳税人征收，如个人所得税通过商品或服务价格转嫁，如增值税征收方式和负担转嫁的不同中央税与地方税中央税地方税共享税由中央政府征收和使用，如关税由地方政府征收和使用，如房产税中央和地方共同分享，如增值税应税对象的不同所得税流转税对个人或企业的收入征税对商品生产、流通、服务征税财产税行为税对拥有或转让财产征税对特定经济行为征税税基和税率的确定

3.税基税率关系计算税额的基础，如应税所得额计算税额的比例或额度税额税基税率=×税基的概念和确定定义税基选择计量单位12明确应税项目和范围如金额、数量或面积确定计算方法考虑税收优惠34如全额计税或差额计税扣除免税额或减征项目税率的概念和种类比例税率累进税率无论税基大小，税率保持不变税基越大，适用税率越高定额税率按固定金额征收，与税基无关税率的确定原则公平原则效率原则体现社会公平和税负公平保证税收效率，降低征管成本平衡原则兼顾财政收入和经济发展税收征管制度

4.税务登记1纳税人依法办理税务登记纳税申报2按时如实申报应纳税额税款缴纳3按规定期限缴纳税款税务稽查4税务机关对纳税人进行检查税务登记与申报税务登记新设立企业或个体工商户必须办理申报准备收集整理相关财务资料和凭证填写申报表如实填写各项税收申报表提交申报在规定期限内向税务机关提交税务稽查与考核稽查范围稽查方式纳税人的账簿、凭证和相关资料实地检查、询问调查、案头分析稽查结果绩效考核出具稽查报告，依法处理违法行对税务机关和人员进行考核评估为税收优惠政策减税免税降低特定行业或地区的税率对特定对象或项目免除税收退税抵免将已缴纳的税款退还给纳税人允许以其他支出抵扣应纳税额个人所得税制度

5.征收范围计算方法优惠政策工资薪金、经营所得、财产转让等综合所得采用累进税率，分类所得使用比专项附加扣除、起征点调整等例税率个人所得税的征收范围综合所得经营所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、个体工商户、个人独资企业的特许权使用费生产经营所得利息、股息、红利所得财产转让所得来自存款、投资的收益转让不动产、股权等财产的收益个人所得税的计算方法综合所得经营所得（收入费用扣除专项扣除（收入总额成本费用损失）-----×专项附加扣除依法确定的其他适用税率速算扣除数--扣除）适用税率速算扣除数×-其他所得应纳税所得额比例税率×个人所得税的优惠政策提高起征点专项附加扣除减轻中低收入群体税负子女教育、继续教育、大病医疗等特殊群体减免延期纳税残疾人、烈属等群体享受税收优惠特定情况下可申请延期缴纳企业所得税制度

6.征收范围计算方法优惠政策企业和其他组织的生产经营所得应纳税所得额税率应纳税额高新技术企业优惠、小微企业优惠等×=企业所得税的征收范围企业其他组织包括内资企业和外资企业如事业单位、社会团体等非居民企业应税所得在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境内外的所得企业所得税的计算方法收入总额确认企业的各项收入扣除项目成本、费用、税金、损失等应纳税所得额收入总额-扣除项目税额计算应纳税所得额×税率（通常为25%）企业所得税的优惠政策高新技术企业小型微利企业研发费用加计扣除西部大开发减按的税率征收享受的优惠税率符合条件的研发费用可加计扣鼓励类产业享受的优惠税15%20%15%除率增值税制度

7.征收范围计算方法税率销售货物、提供加工修理修配劳务等销项税额进项税额应纳税额基本税率，优惠税率，简易征收-=13%9%3%增值税的征收范围销售货物提供劳务转让货物所有权并取得货物价款加工、修理修配劳务等销售服务销售无形资产交通运输、邮政、电信等服务转让土地使用权、专利权等增值税的计算方法销项税额1销售额适用税率×进项税额2购进货物或服务支付的增值税额应纳税额3销项税额进项税额-增值税的优惠政策税率调整免征增值税降低部分商品和服务的税率特定行业或交易免征增值税留抵退税进项税额加计抵减对留抵税额实行退税政策部分行业可享受加计抵减政策其他主要税种制度

8.房产税、城镇土地使用税房产税城镇土地使用税按房产原值或租金的一定比例征收，税率或按照实际占用的土地面积计征，各地税额标准不同

1.2%12%车船税、关税车船税关税按车船种类和排量定额征收对进出口货物征收，税率根据货物类别确定征收方式优惠政策车船税年度征收，关税逐票征收新能源车免征车船税，特定货物享受关税优惠总结与展望体系完善智能化不断优化税制结构，提高征管运用大数据、人工智能提升税效率收管理水平国际协调绿色导向加强国际税收合作，应对全球通过税收政策引导绿色发展化挑战。