《税收法律责任》课件

税收法律责任欢迎参加《税收法律责任》课程本课程将深入探讨税收法律体系、税收违法行为及其法律后果，旨在提高纳税人的合规意识，增强税务机关的执法能力课程大纲税收法律体系概述1税收违法行为分析2法律后果及处理程序3权利保护与预防措施4总结与展望5税收法律体系概述宪法1税收基本法2单行税法3税收行政法规4部门规章和规范性文件5税收法律体系的构成实体法程序法救济法规定税收实体权利义务关系的法律规范，规定税收征管程序的法律规范，如税务登规定纳税人权益保护和救济途径的法律规如税种、税率、纳税义务等记、纳税申报、税务检查等范，如行政复议、行政诉讼等税收法的基本原则公平原则法治原则公开原则效率原则确保税收负担公平合理分配税收征管必须依法进行税收政策和征管过程应当公开税收征管应当高效、低成本透明税收违法行为的界定主体要件客观要件行为人必须具有税收法律关系主行为必须违反税法规定的义务体资格主观要件危害结果行为人具有故意或过失的心理状行为造成国家税收利益损失或社态会危害税收违法行为的类型漏税拒缴税款未按规定申报或少申报应纳税有能力缴纳但拒不缴纳税款额骗取税款虚开发票以欺骗手段获取不应得的税收虚构交易开具或让他人代开发优惠票故意性税收违法行为明知行为人明知自己的行为会导致税收违法后果故意行为人希望或放任这种结果的发生实施行为人采取具体行动实施违法行为结果造成税收损失或其他严重社会危害过失性税收违法行为疏忽大意过于自信应当预见违法后果而没有预见例如，忘记申报某项应税收入已经预见可能发生违法后果，但轻信能够避免如错误理解税法规定漏税的法律定义概念形式纳税人未按规定申报或少申报应隐瞒收入、夸大成本费用、虚列纳税额的行为项目等后果造成国家税收收入减少，扰乱税收秩序拒缴税款的法律定义明确税务机关征税决定1具备缴纳能力2故意不缴或少缴3造成税收损失4骗取税款的法律定义欺骗手段不当利益通过虚假申报、伪造文件等方式欺骗获取不应享受的税收优惠或退税税务机关违法性行为违反税法规定，损害国家税收利益虚开发票的法律定义虚构交易虚增金额12没有实际经营活动，凭空开具有真实交易，但故意夸大金额发票开具发票借用他人名义违规代开34使用其他单位或个人名义开具违反规定为他人代开发票发票非法抗税的法律定义暴力抗税1威胁税务人员2故意毁坏税务文书3组织、煽动他人抗税4其他妨碍税收征管行为5税收违法行为的法律后果行政处罚刑事处罚民事责任包括罚款、没收违法所得、吊销营业执照情节严重的，可能构成犯罪，面临刑事处可能需要承担赔偿等民事责任等罚行政处罚的种类和适用警告罚款对轻微违法行为的书面告诫根据违法行为性质和情节确定罚款金额没收违法所得停业整顿没收因违法行为取得的财物责令停止经营活动，限期整改刑事责任的认定条件行为严重危害社会1达到刑法规定的数额标准2具有刑事责任能力3主观上有故意或重大过失4刑事处罚的种类和适用管制拘役限制人身自由，不得离开居住地短期监禁，一个月以上六个月以下有期徒刑罚金六个月以上十五年以下监禁处以一定数额的经济处罚轻微税收违法行为的处理发现违法税务机关发现轻微违法行为责令改正限期要求纳税人纠正错误补缴税款如有少缴税款，要求及时补缴教育警示进行税法宣传教育，提高遵从度严重税收违法行为的处理立案调查1税务机关发现严重违法行为，启动调查程序证据收集2收集违法行为的相关证据材料处罚决定3根据调查结果作出行政处罚决定移送司法4涉嫌犯罪的，移送司法机关处理税收违法行为的追究程序发现线索通过检查、举报等方式发现违法线索立案调查确定案件性质，启动正式调查程序证据收集全面收集、固定相关证据材料案件审理对案件事实、证据、适用法律进行审核作出处理决定根据审理结果作出相应处理决定行政处罚的申请与救济行政复议行政诉讼国家赔偿向上级税务机关申请复议，对处罚决定提向人民法院提起诉讼，请求撤销或变更处因税务机关违法行使职权造成损害的，可出异议罚决定申请国家赔偿刑事责任的追究与救济立案侦查1公安机关对涉嫌税收犯罪案件立案侦查提起公诉2检察院审查案件并向法院提起公诉法院审判3人民法院依法对案件进行审理并作出判决上诉救济4当事人如不服判决，可以提起上诉税务检查中的合法权利知情权陈述权有权了解检查原因、内容和程有权对检查事项进行解释和说序明申辩权救济权对检查结果有异议时，可以提对处理决定不服的，可以申请出申辩行政复议或提起诉讼纳税人的合法权利保护隐私保护公平对待咨询服务税务机关应当保护纳税人的商业秘密和个税务机关应当依法平等对待所有纳税人纳税人有权获得税务机关提供的政策咨询人隐私和服务税收违法行为预防措施完善内部控制1强化风险管理2定期自查自纠3加强税务培训4建立合规文化5税法知识培训的重要性提高合规意识减少违法风险培训有助于增强纳税人的法律意了解税法可以有效避免因无知而识和责任感违法优化税务管理促进诚信纳税培训可以提高企业内部税务管理培训有利于培养诚信纳税的良好水平氛围纳税人合规意识的培养宣传教育通过多种渠道普及税法知识示范引导树立诚信纳税典型，发挥示范作用优化服务提供便捷高效的纳税服务信用激励建立纳税信用评价制度，激励合规行为税务机关执法能力的提升专业培训信息化建设定期开展税法和执法技能培训运用大数据、人工智能等提升执法效率协作机制考核评估加强部门间协作，形成执法合力建立科学的执法绩效评估体系完善税收法律体系的建议健全法律框架细化操作规程12加快税收基本法立法，完善单制定详细的实施细则和操作指行税法体系南优化法律衔接增强法律适应性34协调税法与其他相关法律的关及时修订法律以适应经济社会系发展总结与展望课程回顾未来展望我们系统学习了税收法律责任的核心内容，包括法律体系、违法随着经济全球化和数字化的发展，税收法律体系将面临新的挑战行为类型、法律后果及预防措施等和机遇我们需要不断学习和适应。