《纳税基本规范》课件

《纳税基本规范》欢迎参加《纳税基本规范》课程本课程将为您详细解析中国税务体系的核心要素，帮助您更好地理解和履行纳税义务课程目标理解纳税基本概念熟悉税务法规掌握纳税的定义、主体和流程了解主要税种的计算方法和申报要求提高税务合规意识实践税务知识认识纳税违法行为及其后果通过案例分析，提升实际操作能力纳税的概念定义性质意义纳税是公民和法人向国家履行的法定纳税具有强制性、无偿性和固定性的纳税支持国家运作，促进经济发展和义务，是国家财政收入的主要来源特点社会公平纳税主体和纳税人纳税主体纳税人指依法承担纳税义务的个人或组织包括自然人、法人和其他组直接承担纳税义务的主体可分为个人纳税人和单位纳税人两类织纳税人登记初次登记1新设立的企业或个体工商户需在日内办理税务登记30变更登记2纳税人信息发生变化时，应及时办理变更登记注销登记3终止纳税义务时，应办理注销登记纳税申报准备资料收集相关财务凭证和报表填写申报表如实填写各项税务信息提交申报通过网上或办税服务厅提交缴纳税款按规定期限缴纳应纳税款纳税凭证发票税收缴款书记录交易的原始凭证，是纳税的重要证明纳税人已缴纳税款的官方凭证依据纳税申报表记录纳税人应纳税额的正式文件纳税期限按月纳税1每月缴纳一次，如增值税按季纳税2每季度缴纳一次，适用于小规模纳税人按年纳税3每年缴纳一次，如企业所得税税款缴纳现金缴纳银行转账在银行或税务机关柜台直接缴纳通过银行账户转账缴纳税款网上支付自动扣缴使用电子税务局或第三方支付平授权税务机关从指定账户自动扣台缴纳缴税务稽查选案1税务机关根据风险评估选择稽查对象通知2向被查企业发出税务检查通知书实施检查3对企业财务记录和税务申报进行核查结果处理4根据检查结果作出相应处理决定纳税违法行为偷税逃避追缴欠税12故意少报或不报应纳税款以转移或隐匿财产等方式逃避缴纳税款骗取出口退税抗税34通过虚假申报等方式骗取国家以暴力、威胁方式拒不缴纳税出口退税款款纳税违法行为的认定证据收集行为分析税务机关通过账簿、凭证、声明等多种方式收集证据违法行为对纳税人的行为进行客观分析，判断是否存在主观故意或重大过必须有确凿证据支持失需考虑行为的性质、情节和社会危害程度纳税违法行为的处罚警告1对轻微违法行为予以警告罚款2根据违法行为性质和金额处以罚款滞纳金3对逾期未缴纳的税款加收滞纳金刑事处罚4严重违法行为可能面临刑事处罚税务稽查的程序立案确定稽查对象，制定稽查方案实施检查进行实地检查，调取相关资料取证收集、固定证据，制作检查记录审理对案件事实、证据和法律适用进行审查处理决定作出处理决定并送达纳税人税务检查的权利与义务税务机关权利纳税人义务有权查阅账簿、凭证；询问纳税人；调查取证；依法采取强制措如实提供相关资料；接受税务检查；不得阻挠、拒绝或逃避检查施税务稽查中的权利救济申请复议1对税务处理决定不服，可在日内申请行政复议60行政诉讼2对复议决定不服，可在日内提起行政诉讼15申请国家赔偿3因税务机关违法行为造成损失，可申请国家赔偿个人所得税纳税人课税所得在中国境内有住所或居住满包括工资薪金、劳务报酬、财产183天的个人转让等类所得11税率申报期限采用的七级超额累进税次年月日至月日进行年度3%-45%31630率汇算清缴个人所得税的计算确定应纳税所得额适用税率计算应纳税额总收入减去免税收入、扣除和专项附加根据应纳税所得额确定适用税率应纳税所得额乘以税率减去速算扣除数扣除个人所得税的扣缴与申报扣缴义务人纳税人自行申报支付所得的单位和个人有义务代扣代缴个人所得税每月或每次年所得万元以上的纳税人需在次年月日至月日进行年1231630代扣代缴度汇算清缴企业所得税纳税人税率在中国境内的企业和其他取得一般企业税率为，小型微25%收入的组织利企业可享受优惠税率纳税期限应纳税所得额按月或季度预缴，年度终了后收入总额减除不征税收入、免进行汇算清缴税收入、各项扣除及弥补亏损企业所得税的税基与税率税基税率企业的应纳税所得额，即收入总额减去各项扣除后的余额包括一般企业税率为高新技术企业可享受的优惠税率25%15%生产经营所得和其他所得小型微利企业可享受的税率，并减按计入应纳税所得20%25%额企业所得税的计算方法确定收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入等计算各项扣除包括成本、费用、税金、损失等计算应纳税所得额收入总额减去各项扣除计算应纳税额应纳税所得额乘以适用税率增值税定义纳税人在产品流转过程中对新增价值征销售货物、提供加工修理修配劳收的一种流转税务和服务的单位和个人税率计税原理基本税率，部分货物和服务销项税额减去进项税额的差额13%适用或9%6%增值税的计算销项税额销售额乘以适用税率进项税额购进货物或服务支付的增值税额应纳税额销项税额减去进项税额的差额增值税的纳税环节开具发票1销售货物或提供服务时开具增值税发票记账2按规定设置账簿，如实记录业务往来申报3按月或按季向税务机关申报增值税缴纳4在规定期限内缴纳应纳税额增值税的发票管理发票种类发票编码包括增值税专用发票和普通发票每张发票都有唯一的发票代码和号码防伪措施电子发票采用防伪纸张和防伪印刷技术推广使用电子发票，提高效率消费税征收范围计税方式包括烟、酒、高档化妆品等类从价计征、从量计征或复合计征15商品纳税环节税率主要在生产和进口环节征收不同商品适用不同税率，从3%到不等56%消费税的计算从价计征从量计征应纳税额销售额税率适用于大多数应税消费品应纳税额销售数量单位税额适用于卷烟、酒等产品=×=×消费税的纳税义务人生产者委托加工商生产应税消费品的企业和个人受托加工应税消费品的单位和个人进口商销售商进口应税消费品的单位和个人销售特定应税消费品的单位和个人实操案例分析案例背景分析要点某公司在年度收入万元，成本及费用万元，捐确定应纳税所得额考虑捐赠支出的税前扣除限额计

2022500038001.

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3.赠支出万元算应纳企业所得税讨论可能的税收筹划方案

1004.总结反思知识回顾实践应用回顾课程中学习的主要税种和思考如何将所学知识应用到实纳税规范际工作中持续学习合规意识税法经常更新，需要保持学习树立依法纳税、诚信经营的理的习惯念。