《营业税法律制度》课件

营业税法律制度欢迎参加营业税法律制度课程本课程将深入探讨营业税的各个方面，包括法律依据、征收管理、计算方法等重要内容by课程目标理解基本概念熟悉法律法规掌握营业税的定义、特点及其了解营业税相关的法律依据和在税收体系中的地位政策规定掌握实务操作培养分析能力学习营业税的计算、申报和缴提高对营业税问题的分析和解纳等实务技能决能力什么是营业税定义特点营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不营业税具有价外税、间接税和流转税的特征它以营业额为计税动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税依据，由经营者负担并转嫁给消费者营业税的法律依据1994年1《中华人民共和国营业税暂行条例》颁布实施2008年2国务院修订《营业税暂行条例》，进一步规范营业税征收2016年3全面推开营改增试点，营业税逐步被增值税取代征税范围和税率交通运输业建筑业税率为3%，包括陆路、水路、空中和管道运输服务税率为3%，涵盖建筑施工、安装、修缮、装饰及其他工程作业金融保险业娱乐业税率为5%，包括银行、保险、证券等金融服务税率为5%-20%，包括歌舞、游艺、赛马、彩票等娱乐服务营业税的征收对象应税劳务无形资产转让包括交通运输、建筑、金融保险、邮包括土地使用权、专利权、商标权、电通信、文化体育等服务著作权等无形资产的转让不动产销售包括房屋、建筑物等不动产的销售行为营业税的纳税人单位1企业、事业单位、社会团体等组织个人2从事应税劳务、转让无形资产或销售不动产的个人外国企业3在中国境内提供应税劳务的外国企业和个人营业税的征收管理税务登记纳税人需在税务机关进行税务登记账簿管理纳税人应依法设置账簿，如实记录业务往来纳税申报按期向税务机关申报应纳税额税款缴纳按时足额缴纳税款营业税的减免政策农业服务医疗服务对农、林、牧、渔业提供的直对医疗机构提供的医疗服务免接服务免征营业税征营业税教育服务残疾人服务对学校提供的教育服务免征营对残疾人福利机构提供的育养业税服务免征营业税营业税的税前扣除可扣除项目不可扣除项目•代收代付款项•非代收代付款项•自用的应税劳务•非自用的应税劳务•国家规定的其他项目•未经批准的其他支出营业税的计税依据营业额1纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的全部收入应纳税额2营业额乘以适用税率实际缴纳税额3应纳税额减去可扣除项目后的金额营业税的征收方式按期征收按次征收纳税人按月或按季度定期申报缴纳营对于临时性的应税行为，可采用按次业税征收方式核定征收对于难以查账的纳税人，税务机关可核定其应纳税额营业税的申报和缴纳申报准备1收集整理相关资料和凭证填写申报表2如实填写营业税纳税申报表提交申报3在规定期限内向税务机关提交申报表缴纳税款4按照核定的税额缴纳营业税营业税的发票管理发票种类领用管理营业税发票主要包括普通发票和专用发票两种纳税人应向税务机关申请领用发票，并妥善保管开具规范保存要求发票开具应准确、及时，不得虚开、代开或伪造发票应按规定期限保存，以备查验营业税的违法行为和处罚偷税故意少报或不报应税项目，处以罚款或追缴税款逃税采取欺骗手段逃避缴纳税款，可能面临刑事处罚虚开发票虚构业务开具发票，将受到严厉处罚不履行纳税义务拒绝申报或缴纳税款，将被强制执行营业税优惠政策农业支持教育扶持对农业生产资料免征营业税，支持农对学校教育服务免征营业税，促进教业发展育事业文化保护对文物保护单位维护和修缮服务免税，保护文化遗产营业税的特殊情况处理跨地区经营外汇收入12按照国家规定在机构所在地和按照税务机关核定的汇率折合业务发生地分别缴纳人民币计税混合销售行为委托代理34难以划分的，从高适用税率由委托方缴纳，特殊情况下代理人代为缴纳营业税清算和注销申请清算1纳税人因解散、破产等原因终止营业时，应申请税务清算清算审核2税务机关审核纳税人的清算申请和相关资料缴纳税款3纳税人缴清应纳税款、滞纳金和罚款注销登记4完成清算后，办理税务注销登记手续营业税的信息申报申报内容申报方式•纳税人基本信息•纸质申报•营业收入明细•电子申报•税收优惠情况•自助终端申报•应纳税额计算•移动设备申报营业税的纳税筹划合法性1严格遵守税法，不得偷税漏税经济性2在合法前提下，尽量降低税负可操作性3筹划方案应切实可行长期性4考虑长远利益，不仅关注短期效益营业税与其他税种的关系增值税所得税营改增后，营业税逐步被增值税取代营业税是企业所得税税前扣除项目房产税房地产开发企业缴纳营业税和房产税营业税的计算案例万1003%营业收入适用税率某建筑公司本月营业收入100万元建筑业营业税税率为3%万3应纳税额应纳税额=100万×3%=3万元营业税的合法性分析法律依据合法性保障营业税的征收基于《中华人民共和国营业税暂行条例》，具有法税收法定原则确保营业税征收的合法性税种的设立、税率的确律效力定都需经过法定程序营业税的改革措施营改增试点2012年开始，部分行业试点将营业税改为增值税扩大范围逐步扩大试点范围，覆盖更多行业全面推开2016年5月1日起，全面推开营改增试点完善政策持续优化增值税政策，促进经济发展营业税制的完善方向简化税制扩大税基进一步简化税率结构，降低征管成本适当扩大征税范围，增加税收收入优化流程数字化转型改进征管流程，提高征收效率推进税收征管数字化，提升服务质量营业税法的发展趋势全面营改增1营业税将完全被增值税取代税制现代化2税收制度将更加科学化、规范化国际化接轨3税收政策将更加符合国际惯例智能化征管4人工智能技术将广泛应用于税收征管营业税法的实务操作税务登记发票管理新设立企业应及时办理税务登记规范使用发票，及时开具并妥善，获取纳税人识别号保管纳税申报税款缴纳按时准确填报纳税申报表，避免按规定期限足额缴纳税款，避免漏报、错报滞纳金案例分析与讨论酒店服务案例建筑业案例金融业案例某五星级酒店提供住宿和餐饮服务，如何建筑公司承接跨省工程，应如何在不同地证券公司的佣金收入和利息收入，营业税正确计算应纳营业税？区缴纳营业税？如何区别对待？课程总结与思考知识回顾1回顾营业税的基本概念、征收管理和计算方法实践应用2思考如何将所学知识应用于实际工作中未来展望3探讨营改增后税收制度的发展方向持续学习4保持对税法变化的关注，不断更新知识储备问答环节常见问题解答方式•营业税与增值税的区别？•现场提问•如何正确判断应税行为？•在线互动•营改增对企业有何影响？•课后咨询。