《营改增培训》课件

营改增培训欢迎参加营改增培训本次培训将深入解析营改增政策，帮助您掌握核心内容和操作要点让我们一起探讨这项重要的税制改革by营改增政策背景经济转型1中国经济由制造业主导向服务业主导转变，需要相应的税制改革税制不合理2营业税和增值税并存导致重复征税，阻碍了现代服务业发展国际趋势3全球170多个国家和地区已实施增值税，中国需要与国际接轨营改增的核心内容税制转换抵扣机制将营业税改征增值税，实现价引入增值税进项税额抵扣机制外税向价内税的转变，避免重复征税税率设置发票管理根据不同行业特点，设置多档推行增值税专用发票，加强税税率，确保税负总体稳定收管理和监督营改增的实施范围第一阶段1交通运输业、部分现代服务业第二阶段2电信业、建筑业、房地产业、金融业第三阶段3生活服务业最终目标4全面推开，实现增值税全覆盖营改增的操作流程纳税人身份确认确定一般纳税人或小规模纳税人身份税务登记办理增值税纳税人登记，领取税务登记证发票申领申请增值税发票，包括专用发票和普通发票日常开票按规定开具增值税发票，正确填写各项信息纳税申报按月或按季度进行增值税纳税申报营改增的开票流程确认交易1与客户达成交易，明确商品或服务内容、金额填写发票2使用增值税发票管理系统，准确填写发票信息开具发票3打印并加盖发票专用章，交付给购买方记账存档4将发票记入销售台账，并妥善保管发票存根营改增的进项抵扣可抵扣项目抵扣时间购进货物、服务、无形资产等取一般在取得合法有效的增值税专得的增值税专用发票上的进项税用发票后的180天内额抵扣限制留抵税额部分项目如个人消费、非正常损当月进项税额大于销项税额时，失等不得抵扣进项税额余额可结转下期继续抵扣营改增对企业的影响积极影响挑战•减轻税负•财务管理复杂化•优化税制结构•需要调整经营策略•促进专业化分工•短期内可能增加成本营改增中的注意事项发票管理税率适用纳税时间会计核算严格按照规定开具、使用和保准确判断适用税率，避免税率按时申报纳税，避免逾期产生调整会计科目设置，确保核算管增值税发票适用错误滞纳金准确营改增的操作风险发票风险1虚开、伪造或非法取得增值税发票税率风险2适用税率错误导致多缴或少缴税款抵扣风险3不当抵扣进项税额，造成税务违规申报风险4申报数据不实或遗漏重要信息营改增的纳税申报准备资料1收集销售、采购发票，整理相关财务数据填写申报表2按要求填写增值税纳税申报表及附表提交申报3通过网上税务局或到税务机关现场提交申报表缴纳税款4根据申报结果，及时缴纳应纳税款营改增的税收优惠小规模纳税人跨境应税行为月销售额不超过10万元的，免部分跨境服务适用零税率或免征增值税税政策特定行业过渡政策部分现代服务业享受税收减免为确保税负平稳过渡，设置了政策一定期限的优惠措施营改增的发票管理发票种类发票领用增值税专用发票、增值税普通发按照税务机关规定，定期申请领票、增值税电子普通发票用增值税发票发票开具发票保管严格按照规定开具发票，确保信妥善保管发票，防止丢失、毁损息准确完整，定期登记和核对营改增的会计核算调整科目新增应交税费-应交增值税等相关科目收入确认按不含税金额确认收入，将税额计入应交增值税进项税额将可抵扣进项税额计入应交增值税借方纳税调整月末结转应交增值税余额，确定应纳税额营改增的财务分析收入影响成本控制现金流管理营业收入降低，但不影响实际经营成果进项税额抵扣可能降低实际成本加强税款缴纳时间可能发生变化需要合理需要调整相关财务指标的计算方法供应商管理，获取合法有效的增值税专安排资金，确保按时缴纳税款用发票营改增对供应链的影响采购策略调整1优选能提供增值税专用发票的供应商合同重新设计2明确税率和发票要求供应商管理3加强税务资质审核成本结构优化4考虑税收因素，重新评估供应链成本营改增对采购的影响供应商筛选合同管理成本核算发票管理优先选择具有增值税一般纳税在采购合同中明确约定增值税考虑进项税额抵扣因素，重新及时取得并验证增值税专用发人资格的供应商专用发票的开具要求计算实际采购成本票，确保进项税额抵扣营改增对销售的影响价格策略调整合同条款修改12考虑税率变化，重新制定产品在销售合同中明确增值税相关或服务价格策略条款，避免纠纷客户沟通销售团队培训34向客户解释营改增政策，协商培训销售人员掌握营改增相关新的定价和开票方式知识，提高业务能力营改增对存货的影响存货计价存货跌价准备库存管理存货入账价值应为不含可抵扣进项税额由于存货计价方式变化，需要重新评估加强对增值税发票的管理，确保所有入的金额这可能导致存货账面价值降低存货跌价准备的计提方法和金额库商品都有合法有效的增值税发票营改增对成本的影响原材料成本1可抵扣进项税额，实际成本可能降低人工成本2基本不受影响，但相关服务费可能变化制造费用3部分费用可抵扣进项税额，降低实际成本销售费用4广告、运输等费用可抵扣，降低总体成本营改增对现金流的影响销项税额收取的增值税需及时上缴，可能加快现金流出进项税额可抵扣进项税额减少实际采购支出，改善现金流留抵税额进项税额大于销项税额时，可能形成留抵，占用资金纳税时点按月或按季度申报纳税，需合理安排资金营改增对财务报表的影响利润表资产负债表营业收入和营业成本均可能减少，但不影响利润总额新增应交税费-应交增值税等科目，影响资产负债结构现金流量表附注披露经营活动现金流入可能减少，但经营活动现金流量净额不变需增加营改增相关会计政策变更说明和税收优惠政策披露营改增的过渡政策老项目政策1对跨期项目，允许选择简易计税方法，减轻税负税负增加补贴2对部分行业实行营改增税负超过3%的部分给予补贴进项税额分期抵扣3允许部分大额资产进项税额分期抵扣过渡期优惠4针对特定行业，设置一定期限的税收优惠政策营改增的行业差异不同行业在税率、计税方法、优惠政策等方面存在差异建筑业、金融业、房地产业、电信业和现代服务业各有特点营改增的地区差异先行试点地区欠发达地区经济特区如上海，较早实施营改增，积累了丰富经西部地区可能享受更多优惠政策，支持地如深圳，可能有特殊政策，促进现代服务验方经济发展业发展营改增的操作难点税率判断进项抵扣部分混合销售行为难以准确判某些费用是否可以抵扣存在争断适用税率议，需要专业判断跨期项目发票管理建筑、房地产等长期项目的税大量发票的取得、认证和保管务处理较为复杂增加了管理难度营改增的解决措施政策学习专业咨询系统升级内部培训深入学习相关政策文件，及时聘请税务专家提供咨询，解决升级财务软件，确保能够适应定期组织内部培训，提高相关关注最新政策变化复杂问题新的税收政策要求人员的业务能力营改增的配套政策发票管理纳税服务税收优惠•推行增值税电子发票•提供网上申报平台•小微企业减税措施•简化发票领用程序•设立营改增咨询窗口•特定行业过渡期政策营改增的未来发展税率简并扩大抵扣范围数字化转型国际协调逐步减少税率档次，简化税进一步扩大进项税额抵扣范推进税收征管数字化，提高加强国际税收合作，应对跨制结构围，减轻企业负担征管效率境交易挑战营改增的相关案例建筑业案例物流业案例金融业案例某建筑公司通过优化供应商选择，增加可某物流公司调整了定价策略，合理利用差某银行通过细化业务类型，准确适用不同抵扣进项税额，有效降低了税负额征税政策，提高了竞争力税率，优化了税收管理营改增培训的总结政策理解实操技能深入理解营改增的背景、内容掌握营改增下的发票管理、纳和影响，把握政策要点税申报等关键操作流程风险防范持续学习识别营改增实施过程中的潜在保持对政策变化的关注，不断风险，制定应对策略更新知识和技能。