企业税务课件营业税辅修会计

企业税务课件营业税辅修-会计欢迎参加企业税务课程的营业税专题讲座本课程专为辅修会计的学生设计，旨在帮助您深入理解营业税的核心概念和实际应用学习目标理解营业税基础知识熟悉营业税实务操作掌握营业税的定义、征收对学习营业税的计算方法、申象和计税依据报程序和税务处理分析营业税案例应用营业税知识通过实际案例，提高营业税能够独立处理营业税相关问实操能力题和实务什么是营业税定义特点营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销营业税具有价外税性质，由经营者负担并转嫁给消费者它售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转是我国重要的地方税种之一税营业税的征收对象应税劳务无形资产转让包括交通运输、建筑、金融保险、邮电通信如土地使用权、专利权、非专利技术、商标、文化体育等行业权等的转让不动产销售包括建筑物、构筑物等不动产的销售营业税的计税依据营业额扣除项目纳税人提供应税劳务、转让无某些特定行业可以从营业额中形资产或者销售不动产时向购扣除部分项目，如金融保险业买方收取的全部价款和价外费的保险赔款用视同销售某些情况下，虽未收取价款，但也要视同销售并计算营业税营业税的税率及征收基本税率1营业税的税率一般为、和三档3%5%20%行业税率2不同行业适用不同税率，如交通运输业，建筑业3%3%，文化体育业3%征收方式3由税务机关直接征收或由税务机关委托有关单位代征营业税的征收范围应税劳务1无形资产转让2不动产销售3特殊行业4跨境交易5营业税的征收范围涵盖多个领域，从基础的应税劳务到复杂的跨境交易了解这些范围对正确计算和缴纳税款至关重要营业税的主要税种营业税主要包括交通运输税、建筑税、金融保险税、娱乐税和服务税等每种税都有其特定的征收对象和税率营业税的计税方法确定营业额应用税率计算税额核实申报计算全部价款和价外费用根据行业适用相应税率营业额乘以税率得出应纳填写申报表并提交税务机税额关营业税的纳税人境内单位1在中国境内注册的企业和其他组织境内个人2在中国境内从事应税活动的个人外国企业3在中国境内设立机构、场所的外国企业其他主体4法律规定的其他应税主体营业税的纳税申报申报方式申报材料网上申报营业税纳税申报表••纸质申报营业收入明细表••电子申报其他相关证明文件••营业税的申报期月度申报季度申报大多数纳税人采用月度申报，在次月日部分小规模纳税人可采用季度申报，在季度15前完成上月税款申报结束后日内申报15特殊情况某些行业或特殊情况可能有不同的申报期，需遵循税务机关规定营业税的应纳税额计算基本公式营业额确定应纳税额营业额适用税率包括全部价款和价外费用，某=×些情况下可扣除部分项目特殊情况某些行业可能有特殊的计算方法，如娱乐业采用差额征税法营业税的税款缴纳缴纳方式1可通过银行转账、网上支付或现金缴纳等方式缴纳期限2通常与申报期一致，需在申报后及时缴纳税款延期缴纳3特殊情况下，可申请延期缴纳，但需获得税务机关批准营业税的税务处理确认应税收入识别并记录属于营业税征收范围的收入计算应纳税额根据适用税率计算应缴纳的营业税记录税款在会计账簿中正确记录应缴和实缴的营业税申报缴纳按时向税务机关申报并缴纳税款营业税的账务处理会计分录报表反映借主营业务税金及附加营业税在利润表中作为营业成本的一部分反映，在资产负债表中作为流动负债列示贷应交税费应交营业税-营业税的发票管理发票种类开具要求包括普通发票和专用发票，需根据业务性质必须如实开具发票，不得虚开、代开或者伪选择正确类型造发票保管规定发票应妥善保管，保存期限不少于年5营业税的减免政策免税项目减税优惠如医疗服务、教育服务等特定某些地区或特定企业可能享受行业可享受免税政策营业税减税优惠政策申请企业需主动申请并提供相关证明材料以享受减免政策营业税的处罚规定逾期申报1可能被处以罚款或滞纳金偷税漏税2严重者可能面临刑事处罚虚开发票3可能被处以重罚并承担法律责任不配合检查4可能被处以罚款并责令改正营业税的重点问题分析跨地区经营混合销售12如何确定主管税务机关和分如何区分不同税率的业务并配税收正确计税视同销售税收筹划34哪些情况下需要视同销售并如何合法合规地进行营业税缴纳营业税筹划营业税的案例分析1案例背景分析要点某建筑公司在多个地区承接工程，涉及跨地区经营的营业税总机构与分支机构的税收分配•问题不同地区税率差异的处理•工程进度与营业税缴纳的匹配•营业税的案例分析2案例描述1某娱乐场所提供多种服务，涉及不同税率的营业税计算问题关键问题2如何区分不同税率的业务，正确计算应纳税额解决方案3采用分别核算法，对不同税率的业务单独计算税额营业税的案例分析3房地产开发税额计算某房地产公司涉及土地转让和房屋销售，需土地转让和房屋销售可能适用不同税率，需要正确计算营业税要分别计算注意事项要注意预售房屋的营业税处理，以及土地增值税与营业税的关系营业税的常见问题解答混合销售如何处理？何时可以享受减免？应区分主营业务和附带业务，符合国家规定的特定行业或情按照主营业务适用的税率计税况可享受减免，需主动申请跨年度业务如何处理？一般按照权责发生制原则，在提供劳务或转让财产权完成时确认收入并计税营业税的实操练习1练习题解答步骤某公司年月提供应税劳务取得含税收入万元，适确定不含税收入万元

202331001.100÷1+5%≈

95.24用税率为计算应缴纳的营业税5%计算应纳税额万元

2.

95.24×5%≈

4.76营业税的实操练习2题目描述某娱乐场所当月营业收入万元，其中卡拉收入万元，餐饮收入500OK300200万元税率说明娱乐业税率，餐饮业税率20%5%计算过程卡拉税额万元；餐饮税额万元OK300×20%=60200×5%=10最终结果应纳税总额万元60+10=70营业税的实操练习3案例背景1某建筑公司在市承接工程，合同总额万元，当年A1000完工50%计算要点2建筑业营业税率为，按照完工进度确认收入3%税额计算3应纳税额万万元=1000×50%×3%=15营业税的实操练习4练习题某金融公司当月收入构成如下利息收入万元，手续费收入万元，保险佣金万元金融保险业营业税税率500200100为，请计算应缴纳的营业税5%总结与展望知识回顾实践应用我们学习了营业税的基本概通过案例分析和实操练习，念、计算方法和实务操作提高了营业税处理能力未来趋势持续学习营业税改增值税的趋势将带税法不断更新，需要保持学来新的挑战和机遇习以适应新的政策变化。