2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案基础题

年中级会计职称之中级会计实务题库附答案2023（基础题）单选题（共题）

35、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）1负债的特征之一是企业承担的潜在义务A.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益B.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额C.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入D.【答案】B、年月日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关22018630税费（不含可抵扣的增值税）总计万元，购入后即达到预定可使用状态该100设备的预计使用寿命为年，预计净残值为万元，按照年限平均法计提折旧104年月日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公20191231允价值为万元，处置费用为万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产5113生现金流量的现值为万元假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折35旧方法均不变年该生产设备应计提的折旧为（）万20207L oA.4B.

4.25C.

4.375D.

9.2【答案】A、年月日，甲公司以银行存款万元外购一项专利技术用于产品32X181220200W生产，另支付相关税费万元，达到预定用途前的专业服务费万元，宣传产12W品广告费万元不考虑增值税及其他因素，年月日，该专利技术的42X181220入账价值为（）万元、甲公司年月日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券万张，252X1911100另支付发行手续费万元该债券每张面值为元，期限为年，票面年利率251005为下列会计处理中正确的是（）5%发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用A.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值B.年年末应确认的利息费用为万元C.2X19500应付债券初始确认金额为万元D.9975【答案】D、年月日，甲公司以银行存款万元购入一台生产设备并立即投入262016127600使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，年度甲公司对该固定资产计提2017折旧万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是万元，年180120201712月日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为万元，不考虑其他因素的影31460响，年月日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）20171231应纳税暂时性差异万元A.20可抵扣暂时性差异万元B.140可抵扣暂时性差异万元C.60应纳税暂时性差异万元D.60【答案】C、某民间非营利组织于年初设立，年度取得捐赠收入万元（其272X182X18200中限定性收入万元，非限定性收入万元），取得政府补助收入50150160万元（其中限定性收入万元,非限定性收入万元），取得其他收入万元6010050（均为非限定性收入），发生业务活动成本万元，其他费用万元18030不考虑其他因素，该民间非营利组织年末非限定性净资产的金额为（）万元2X18A.200B.90C.70D.40【答案】B、甲公司系增值税一般纳税人，年月日购买商品千克，运输28201832W1000途中合理损耗千克，实际入库千克甲公司取得的增值税专用发票上注明50950的价款为元，增值税税额为元不考虑其他因素，甲公司入库商9500012350W品的单位成本为（）元/千克A.100B.95C.117D.

111.15【答案】A、某企业为增值税一般纳税人，年月购入一批原材料，增值税专用发票292X199上注明的价款为万元增值税税额为万元款项已经支付另以银行存款

506.5支付装卸费万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费万元运输途

0.

30.2中发生合理损耗万元不考虑其他因素该批原材料的入账成本为（）万元

0.1A.50B.57C.

50.1D.

50.5【答案】D、公司义年月日购入的一项环保设备，原价为万元，使用年30A2171211500限为年，预计净残值为会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税100,法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计义年末企业对该项固219定资产计提了万元的固定资产减值准备，公司所得税税率为虬假定预计60A25未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，公司年度进行所得税处理时应确认（）A2X19递延所得税负债万元A.75递延所得税负债万元B.

37.5递延所得税资产万元C.

37.5递延所得税资产万元D.75【答案】C、下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）31企业的记账本位币可以是人民币以外的货币A.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币B.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币C.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更D.【答案】A、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）32采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差A.额记入“其他综合收益”科目.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销B采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量C.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复D.的，应在原计提范围内转回【答案】C、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）33o归属于母公司的外币财务报表折算差额A.其他债权投资公允价值变动B.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小C.于账面价值的差额非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大D.于账面价值的差额【答案】C、年月日，甲公司某项特许使用权的原价为万元，已摊销万元，34202011960600已计提减值准备万元预计尚可使用年限为年，预计净残值为零，采用直线602法按月摊销不考虑其他因素，年月甲公司该项特许使用权应摊销的金额20201为（）万元A.

12.5B.15C.

37.5D.40【答案】A、年月日，甲公司董事会决定关闭一个事业部年月日，352X1912102X191225该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）推广公司新形象的营销支出A.设备的预计处置损失B.留用员工的岗前培训费C.不再使用厂房的租赁撤销费D.【答案】D多选题（共题）

20、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）1用于建造企业自用厂房的土地使用权A.用于建造对外出售商品房的土地使用权B.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权C.已出租的土地使用权D.【答案】AC、甲公司于年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值22X19模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为万元，已提折旧万元，公300100允价值为万元，甲公司所得税率为采用资产负债表债务法核算所得税，24025%,盈余公积按净利润的提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径基于10%此政策变更的如下指标中，正确的有（）递延所得税负债增加万元A.10年初盈余公积增加万元B.3年初未分配利润增加万元C.27年初留存收益增加万元D.30【答案】ABCD、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）3自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母A.公司向会计上子公司股东发行的普通股股数自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母B.公司向法律上子公司股东发行的普通股股数自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股C.股数自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股D.股数【答案】BC、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）4投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合A.同或协议约定价值不公允的除外固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本B.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本C.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等D.【答案】ACD、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）5将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法A.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法B.调整会计估计变更当期期初留存收益C.在当前期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数均不切实可行的，应当采D.用未来适用法处理【答案】ABD、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）6与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，企业应当改变固定A.资产折旧方•法已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账B.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更C.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入相关固定资产D.成本【答案】ABCD、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有7（）O.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算A未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算B.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算C.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算D.【答案】AC、下列各项中，应计入当期损益的有（）8金融资产发生的减值损失A.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额B.债权投资取得时的交易费用C.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额D.【答案】AB、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）

9.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投A资性房地产投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的B.除外为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应C.该作为无形资产的初始计量成本予以确认内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用D.途前发生的支出总和【答案】ABD、甲公司年财务报表于年月日对外报出，假定其年发生10201820194102019下列事项具有重要性，甲公司不应当调整年财务报表的有（）2018月日，自年月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准A.51020189月日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司年资B.452018产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额月日，发现年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增C.4152018年利润2018月日，某项于年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔D.3102018偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）11已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模A.式采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销B.采用成本模式计量的，不得确认减值损失C.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理D.【答案】ABD、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）

12.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负A债因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债B.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产C.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为D.一项资产【答案】AB、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）13企业取得的用于自建厂房的土地使用权A.企业自创的商誉B.有偿取得的高速公路收费权C.企业外购的商誉D.【答案】AC、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）

14.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化A无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化C.研究阶段的支出，应全部予以费用化D.【答案】ABCD、年月日，甲事业单位报经批准提前报废一项固定资产，该固定资产152x2091的账面余额元、已计提折旧元以银行存款支付清理费用元，5000004800005000残料变卖收入元已收存银行不考虑其他因素，下列关于甲事业单位资产处8000置会计处理的表述中，正确的有（）增加应缴财政款元A.3000增加其他费用元B.5000增加其他收入元C.8000增加资产处置费用元D.20000【答案】AD、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应16当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）固定资产A.应付账款B.营业收入C.未分配利润D.【答案】AB、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有17（）O被投资单位发行可转换公司债券A.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付B.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动C.被投资单位宣告发放股票股利D.【答案】ABC、下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（）18固定资产建造期间因安全事故连续停工个月的借款费用A.4满足资本化条件的固定资产改建支出B.固定资产的日常维修费C.固定资产的预计弃置费用的现值D.A.201B.203C.207D.200【答案】B、年月日甲公司以万元购入一项专门用于生产设备的专利技术42016212800H该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台设备甲公司年共生产台设备年月日，经减值测试，H201690H20161231该专利技术的可收回金额为万元不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲2100公司年月日应该确认的资产减值损失金额为20161231万元A.700B.0C.196D.504【答案】C、下列各项中，属于会计政策变更的是5o固定资产折旧方法的变更A.存货发出计价方法的变更B.预计负债最佳估计数的变更C.履约进度的变更D.【答案】B【答案】BD、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）19企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投A.资性房地产投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的B.除外为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应C.该作为无形资产的初始计量成本予以确认内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用D.途前发生的支出总和【答案】ABD、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）20企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产A.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础B.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期C.损益使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素D.【答案】ABCD大题（共题）10

一、公司适用的所得税税率为税法规定各项资产减值准备不允许税前扣A25%,除；各年实现税前会计利润均为万元年发生的有关交易或事项如下100002021（）年开始计提折旧的固定资产，成本为万元，会计使用年限为年，12021100010按照税法规定使用年限为年会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值20为零（）应收账款年初余额万元，坏账准备年初余额万元；递延所得税26000600资产年初余额万元；年计提坏账准备万元；应收账款年年末余15020214002021额万元；坏账准备年年末余额万元（）（）库存商品年1000020211000600+400o3初余额万元，存货跌价准备年初余额万元；递延所得税资产年初余额250002000万元；年转回存货跌价准备万元，年计提存货跌价准备万元；50020214002021100库存商品年年末余额万元，存货跌价准备年年末余额万元20213000020211700（）要求根据上述资料，

①说明年产生暂时性差异是可抵2000—400+1002021扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；

②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；

③说明其理由；

④计算纳税调整的金额；

⑤计算递延所得税费用【答案】事项（）固定资产

①可抵扣暂时性差异万元账面价值=1501000—1000/10（万元）；计税基础=一元（万元）；可抵扣暂时性差异=900100000/20=950万元

②确认递延所得税资产=505OX25%=1（万元）

③理由该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差

2.5异，确认递延所得税资产

④纳税调整=会计折旧税法折旧100—50=50（万元）

⑤确认递延所得税费用=—1（万元）事项（）应收账款

①产生可抵扣暂时性差异万元

②确认递延所得

2.52400税资产=（万元）

③理由该应收账款的账面价值小于计税基础，400X25%=100形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产

④纳税调整增加金额为400万元

⑤递延所得税费用=（万元）事项（）存货—400X25%=-1003

二、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备相关资料如下资料一年月日，2016910甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的型机床销售合同合同约定,甲公司应于S年月日向乙公司提供台型机床，单位销售价格为万元/台201711010S452016年月日，甲公司型机床的库存数量为台，单位成本为万元/台，1231S

1444.25该机床的市场销售价格为万元/台估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费42用为万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为万元/台年

0.

180.152016月日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对型机床计提存货跌价准备1231S资料二年月日，甲公司库存一批用于生产型机床的材料该批20161231W M材料的成本为万元，可用于生产型机床台，甲公司将该批材料加工成80W1010台型机床尚需投入万元该批材料的市场销售价格总额为万元，估计W50M68销售费用总额为万元甲公司尚无型机床订单型机床的市场销售价格

0.6W W为万元/台，估计销售费用为万元/台年月日，甲公司对存货

120.120161231进行减值测试前，“存货跌价准备材料”账户的贷方余额为万元假定不——M5考虑增值税等相关税费及其他因素要求（）计算甲公司年月日120161231S型机床的可变现净值（）判断甲公司年月日型机床是否发生减值，并简要说明理由如220161231S果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录（）判断甲公司年月日是否应对材料计提或转回存货跌价准备，并320161231M简要说明理由如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录【答案】（）对于有合同部分，型机床可变现净值（）（万元）；1S=10X45-

0.18=

448.2对于无合同部分，型机床可变现净值（）（万元）所以，S=4X42-

0.15=

167.4S型机床的可变现净值（万元）（）型机床中有合同部分未=

448.2+

167.4=

615.62S减值，无合同部分发生减值理由对于有合同部分型机床成本=S

44.25X10=44（万元），可变现净值为万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分

2.

5448.2S型机床未发生减值；对于无合同部分型机床成本（万元），可S=

44.25X4=177变现净值为万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分型机床发生减值，

167.4S应计提存货跌价准备二二（万元）借资产减值损失贷存177-

167.

49.

69.6货跌价准备（）甲公司年月日应对材料计提存货跌价准备理由材料用

9.6320161231M M于生产型机床，所以应先确定型机床是否发生减值，型机床的可变现净值W WW（）（万元），成本（万元），型机床可变现净值=10X12-

0.1=119=80+50=130W低于成本，发生减值，据此判断材料发生减值材料的可变现净值二（）M M12-

0.1（万元），材料成本为万元，所以存货跌价准备余额（万X10-50=69M80=80-69=11元），因“存货跌价准备一一材料”科目贷方余额万元，所以本期末应计提M5存货跌价准备二一二（万元）借资产减值损失贷存货跌价准备15666

三、（年）甲公司适用的所得税税率为相关资料如下资料一201725%2010年月日，甲公司以银行存款万元购入一栋达到预定可使用状态的写123144000字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为年，并办妥相关手续该写字楼2的预计可使用寿命为年，取得时成本和计税基础一致资料二甲公司对该写22字楼采用公允价值模式进行后续计量所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为万元资料三年月日和200020111231年月日，该写字楼的公允价值分别万元和万元资料四201212314550050000年月日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门20121231使用甲公司自年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用201320年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为万元资料五年月日，甲公司以20002016123152000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素要求（）甲公司年月日购入并立即出租该写字楼的相关会计120101231分录（）编制年月日投资性房地产公允价值变动的会计分录（）计2201112313算确定年月日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明20111231是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额（）编制年月日甲公司收回该写字楼的相关420121231会计分录（）计算确定年月日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时520131231性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额【答案】（）借投资性房地产——成本贷银行存款（）借投资144000440002性房地产——公允价值变动贷公允价值变动损益（）年月15001500320111231日投资性房地产账面价值为万元，计税基础二（万元）、4550044000-2000=42000应纳税暂时性差异（万元）、应确认递延所得税负债二=45500-42000=3500（万元）（）借固定资产贷投资性房地产——成本3500X25%=875450000公允价值变动公允价值变动损益44000——15004500（）年月日该写字楼的账面价值（万元），计520131231=50000-50000/20=47500税基础二（万元），应纳税暂时性差异（万44000-2000X3=38000=47500-38000=9500元），递延所得税负债余额（万元）（）=9500X25%=23756

四、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一年月2X1711日，甲公司以银行存款万元从非关联方取得乙公司的有表决权股份，对730020%乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前，40000甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二年月日，甲公司将其生产的成本为2X17615万元的设备以万元的价格出售给乙公司当日，乙公司以银行存款支付6001000全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折10旧资料三义年度乙公司实现净利润万元，持有的其他债权投资因公2176000允价值上升计入其他综合收益万元资料四年月日，乙公司宣告3802X1841分派现金股利万元，年月日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放10002X18410的现金股利并存入银行资料五年月日，甲公司以定向增发万股2X18912000普通股（每股面值为元、公允价值为元）的方式，从非关联方取得乙公司11040%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司的有表决60%权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元；甲公司原持有的乙公司4500020%股权的公允价值为万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求10000（）判断甲公司义年月日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，121711并编制与投资相关的会计分录（）分别计算甲公司年度对乙公司股权投资22X17应确认的投资收益、其他综合收益，以及年月日该项股权投资的账面2X171231价值，并编制相关会计分录（）分别编制甲公司年月日在乙公司宣告32X1841分派现金股利时的会计分录，以及年月日收到现金股利时的会计分录2X18410（）计算甲公司义年月日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核421891算的初始投资成本，并编制相关会计分录（）分别计算甲公司义年月521891日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉【答案】（）年月日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本12X1711是万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额（万元），7300=40000X20%=8000初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本贷银行存款7300借长7300期股权投资——投资成本（）贷营业外收入7008000-7300（）年乙公司调整后的净利润（）（）70022X17=6000-1000-600+1000-600（万元）；甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益/10X6/12=56202X17二义（万元）；甲公司年度对乙公司股权投资应确认的其562020%=11242X17他综合收益二义（万元）；年月日长期股权投资账面价38020%=762X171231值（万元）借长期股权投资——损益调整贷=7300+700+1124+76=92001124投资收益借长H24期股权投资一一其他综合收益贷其他综合收益7676

五、（年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的2018资料如下资料一年月日，根据国家相关政策甲公司向政府有关部201741门提交了购置环保设备的补贴申请年月日，甲公司收到了政府补贴A2017520款万元存入银行资料二年月日，甲公司以银行存款万元购入12201762060环保设备并立即投入使用预计使用年限为年预计净残值为零，采用年限平A5均法计提折旧资料三年月日，因自然灾害导致甲公司的环保设备2018630A报废且无残值，相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】（）编制甲公司年月日收到政府补贴款的会计分录借银行12017520存款贷递延收益（）编制年购入设备的会计分录借固定资产12122201760贷银行存款（）计算年月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录60320177月份应计提折旧的金额=（万元）借制造费用贷累计折旧（）760/5/12=1114计算年月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录月份应分201777摊政府补助的金额（万元）借递延收益贷其他收益=12/5/12=

0.

20.

20.2

六、（年）甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所201825%,得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料-2015年月日，甲公司以银行存款万元购入一项专利技术用于新产品的生产，11800当日投入使用，预计使用年限为年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，5该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为万元资料二20151602016年月日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金1231额为万元，预计尚可使用年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销4203资料三甲公司年度实现的利润总额为万元，根据税法规定，年201610002016甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为万元，当年对该专利技术160计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求（）编制甲公司年120151月日取得专利技术的相关会计分录（）计算年专利技术的摊销额并编制122015相关会计分录（）计算甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金320161231额并编制相关会计分录（）计算年甲公司应交企业所得税、递延所得税资42016产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录（）计算甲公司年度该专利52017技术应摊销的金额，并编制相关会计分录【答案】（）甲公司年月日取得专利技术借无形资产贷银行存1201511800款（）年专利技术的摊销额（万元）借制造费用80022015=800+5=160160贷累计摊销（）甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金160320161231额=（）（万元）借资产减值损失贷无形资产减值准备800-160X2-420=6060（）应交所得税二应纳税所得额所得税税率二604X（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）所得税税率=（）X1000+60（万元）递延所得税资产二义（万元）所得税费用二当期X25%=2656025%=15所得税+递延所得税费用（万元）借递延所得税资产=265-15=25015

七、年月日，公司收到万元财政拨款，用于购买环保设备一台；2X19310A10000政府规定若有结余，留归公司自行支配年月日，公司购入环保设A2X19510A备，以银行存款支付实际成本万元，同日采用出包方式委托甲公司开始安装9760年月日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费万元，2X1963080义年月日安装完毕，工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费219930用为万元，公司补付安装费万元同日环保设备交付使用，预计使用寿240A160命为年，预计净残值为万元，采用年限平均法计提折旧假定不考虑相关1040税费及其他因素，公司采用总额法核算政府补助要求（）编制义年月A12193日实际收到财政拨款的会计分录；10（）编制年月日购入环保设备的会计分录；（）编制年月日22X1951032X19630按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录；（）编制义年月日安装完毕的会计分录；（）编制年、义年421993052X19220计提折旧的会计分录；（）编制年、义年分配递延收益的会计分录62X19220【答案】（）借银行存款贷递延收益（）借在建工程贷1100001000029760银行存款（）借在建工程贷银行存款（）借在建工程贷银9760380804160行存款借固定资产（）贷在建工程160100009760+80+16010000

八、甲公司、乙公司年有关交易或事项如下资料一月日，甲公司向202111乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票万股（每股面值为元，14001市价为元），以取得丙公司持有的乙公司股权，实现对乙公司财务和经营1570%决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费万元；5%300为核实乙公司资产价值，支付资产评估费万元；相关款项已通过银行支付当20日，乙公司净资产账面价值为万元，其中股本万元、资本公积2400060005000万元、盈余公积万元、未分配利润万元；乙公司可辨认净资产的公允150011500价值为万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办27000公楼所致，成本为万元，累计折旧万元，未计提减值准备，公允价值200006000为万元上述办公楼预计自年月日起剩余使用年限为年，预计1700020211110净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料二月日，乙公司向甲公司销售25产品一批，销售价格为万元，产品成本为万元，未计提存货跌价准备1000800至年末，甲公司已对外销售另外形成存货，未发生跌价损失，款项尚未70%,30%收到资料三月日，甲公司以万元的价格将其生产的产品销售给乙公6201000司，销售成本为万元，款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管600理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零至当年末，该项固定资产未发生减值资料四月日，1231乙公司应收账款账面余额为万元，计提坏账准备万元该应收账款系1000502月份向甲公司赊销产品形成资料五年度，乙公司利润表中实现净利润20218460万元，提取盈余公积万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益万元846500当年，乙公司向股东分配现金股利万元，其中甲公司分得现金股利万元40002800其他有关资料

①年月日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关202111联方关系

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策

③假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积要求（）计算甲公司取得乙公司170%股权的成本，并编制相关会计分录（）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时2因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】

九、（年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为；适用的所201517%得税税率为预计在未来期间保持不变甲公司已按年度实现的利润总额25%,2014万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为万元，按净60001500利润的提取了法定盈余公积甲公司年度财务报告批准报出日为10%20142015年月日；年度的企业所得税汇算清缴在年月日完成年325201420154202015月日，甲公司对与年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进1282014行检查，有关资料如下资料一年201412月日，甲公司委托乙公司销售商品件，商品已全部移交乙公司，每件成1A1000本为元合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格元对外500600销售，甲公司按每件元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为个306月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的商品退回甲公司；每月月末，乙公A司向甲公司提交代销清单年月日，甲公司收到乙公司开具的代销清20141231单，注明已售出商品件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售A400价格为万元，增值税税额为万元当日，甲公司向乙公司开具了一张相

244.08同金额的增值税专用发票，按扣除手续费万元后的净额万元与乙公司进

1.

226.88行了货款结算，甲公司已将款项收存银行根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生甲公司年对上述业务2014进行了如下会计处理（单位万元）借应收账款贷主营业务收入件60601000）借主营业务成本件X600/10000501000）贷库存商品X500/1000050借银行存款销售费用

26.88（件）贷应收账款

1.2400X30/1000024应交税费——应交增值税（销项税额）资料二:

4.08年月日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为万2014122500元的软件开发合同，合同规定的开发期为个月至年月日，甲公1220141231司已收到丙公司支付的首期合同款万元，已发生软件开发成本万元4050（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生万元的350成本年月日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量20141231确定履约进度，经专业测量师测定，该软件的履约进度为队根据税法规定，甲10公司此项业务免征增值税甲公司年对上述业务进行了如下会计处理（单位2014万元）借银行存款40【答案】.

①甲公司的处理不正确；

②该事项属于资产负债表日后调整事1项；

③调整分录如下借以前年度损益调整36贷应收账款借发出商品贷以前年度损益3630调整借应交税费一一应交所得税贷以前年度损益调整（）

301.5[36—30X25%]借盈余公积利润分配一一未分配利润贷以前年度损益调整

1.

50.

454.05（36—SO）分析应确认收入=件（万元）；实际确认万元，LS

4.5400X600/10000=2460多确认万元；应结转成本=件义（万元）；实际确认万36400500/10000=2050元，多确认万元30

一十、甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品的非黄金饰品），加M工收回后的材料用于连续生产非应税消费品产品甲、乙两企业均为增值税M N一般纳税人，适用的增值税税率均为适用的消费税税率为甲企业对存货13%,10%,按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下（）年月日，甲企业发12021113出材料一批，实际成本为万元；（）年月日，甲企业以银行存款M10022021126支付乙企业加工费万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税假定受托17方没有同类或类似消费品销售价格；（）年月日，甲企业以银行存款支320211215付往返运输费万元（不含增值税，交通运输行业适用增值税税率）；（）29%42021年月日，材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库收回1231M的材料用于生产合同所需的产品万件，产品合同价格为元/件；（）M N10N1552021年月日，库存材料的预计市场销售价格为万元，加工成产品估讨1231M135N至完工尚需发生加工成本万元，预计销售产品所需的税金及费用为万元，20N8预计销售库存材料所需的销售税金及费用为万元（假设不考虑其他因素，M2答案中的金额单位用万元表示）要求（）计算甲企业收回委托加工物资的实际成1本

（2）编制甲企业业务

（1）〜

（4）中委托加工业务相关会计分录

（3）计算甲企业年月日对材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录20211231M【答案】、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费元，交纳期间为每年月日至62001112月日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格该社会团体共有31会员人至年月日，人交纳当年会费，人交纳了1000200912318001502009年度至年度的会费，人尚未交纳当年会费，该社会团体年度应确认的2011502009会费收入为（）元A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）7预付账款A.债权投资B.长期股权投资C.无形资产D.【答案】B、年月日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为年，净残值为820211150入账成本为万元当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租3800给乙公司合同约定租赁期开始日为年月日，租赁期为年，年租金202111550万元，于每年年末收取甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销年末，因政策影响，2021该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为万元假设不考虑其700他因素，该土地使用权对甲公司年度营业利润的影响金额为（）万元2021A.50B.34C.-50D.-84【答案】C、（年）年月日，甲公司以银行存款万元购入一台生产设备920182017127600并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，年度甲公司对该固2018定资产计提折旧费万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为200120万元，年月日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为万元，20181231460不考虑增值税相关税费及其他因素，年月日，甲公司该项固定资产产生20181231的暂时性差异为（）可抵扣暂时性差异万元A,80应纳税暂时性差异万元B.60可抵扣暂时性差异万元C,140应纳税暂时性差异万元D.20【答案】A、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧转10入的科目是（）固定资产清理A.待处置资产损溢B.待处理财产损溢C.资产处置费用D.【答案】c、公司为公司的母公司，适用增值税税率为义年月，公司从11A B13%2195A公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为万元，增值税额为B500万元，该批商品的成本为万元，相关款项均已支付为运回该批商品，另65400向铁路运输部门支付运输费万元假定不考虑其他因素，公司在编制10A2X19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元A.590B.565C.410D.570【答案】B、长江公司库存甲材料件，每件甲材料的成本为万元，甲材料专门用

121001.2于生产产品，每件甲材料经追加成本万元后加工成一件产品长江公司A

0.5A已签订合同的产品为件，每件产品的合同价为万元（不含税），单件销A40A2售税费预计为万元；单件产品的市场售价为万元（不含税），单件销

0.15A

1.9售税费预计为万元假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为万元，

0.1J2不考虑其他因素影响长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元A.-12B.8C.-4D.20【答案】A、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）13持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围A.一个会计主体必然是一个法律主体B.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段C.会计主体确立了会计核算的时间范围D.【答案】C、年月日，甲事业单位以一项原价为万元，已计提折旧万元、1420175105010评估价值为万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另100以银行存款支付直接相关费用万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计1入长期投资成本的金额为（）万元A.41B.100C.40D.101【答案】D、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是15（）o企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内A.有权就累计至今已完成的履约部分收取款项客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业就该商品享有现时收款权利D.【答案】D、甲公司于年月日，以万元的价格转让一项无形资产（土地使用162X187150权）该无形资产系年月日购入并投入使用，其入账价值为万元，2X1571300预计使用年限为年，法律规定的有效年限为年，该无形资产按照直线法摊销56不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元A.73B.70C.100D.103【答案】B、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将17投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）其他综合收益A.公允价值变动损益B.资本公积C.资产减值损失D.【答案】B、甲公司年月日收到与收益相关的政府补助万元，用于补偿18201912311500企业以后期间的费用假定税法规定，该政府补助属于不征税收入则年201912月日递延收益的计税基础为（）万元31A.200B.0C.375D.1500【答案】D、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）19初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值A.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积B.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收C.益不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润D.【答案】A、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为万元，增20100值税进项税额为万元，所购商品验收后发现商品短缺其中合理损另1330%,£5%,外的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万25%7L oA.

84.75B.

79.1C.70D.75【答案】D、公司是公司的母公司，当期期末公司自公司购入一台公司生产的21A BA BB产品，售价为万元，增值税销项税额为万元，成本为万元公司购20026180A入后作为管理用固定资产核算，公司在运输过程中另发生运输费、保险费等A5万元，安装过程中发生安装支出万元不考虑其他因素，则该项内部交易产生18的未实现内部交易损益为（）万元A.20B.54C.77D.200【答案】A、企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求22可靠性A.明晰性B.历史成本C.相关性D.【答案】A、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算年232020月日以每股美元的价格购入股乙公司股票作为交易性金融资产，当日12525000汇率为美元二元人民币，款项已经支付年月日，当月购入的

16.720201231乙公司股票市价变为每股美元，当日汇率为美元元人民币，罩定不考

2.11=

6.4虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元A.200B.300C.-300D.-200【答案】A、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客24元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴年月，甲公

0.52X1812交公司实际收到乘客票款万元同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款800万元不考虑其他因素，甲公交公司年月应确认的营业收入为（）2002X1812万元A.200B.600C.1000D.800【答案】C。