审计证据与审计工作教学课件

审计证据与审计工作教学课件课程简介课程目标课程内容深入理解审计证据的概念、类型涵盖审计证据的理论基础、审计、获取方法和质量控制，掌握审证据的获取与评估、审计证据的计证据在审计工作中的应用质量控制等方面，并结合案例进行分析和讲解学习方法课堂讲授、案例分析、分组讨论、课后练习等多种教学方式，帮助学生更好地理解和掌握课程内容审计证据的概念与特点客观性相关性审计证据应来自客观来源，真实反映审计证据应与审计目标直接相关，能被审计单位的实际情况够有效支持审计结论可靠性充分性审计证据应来自可靠来源，能够保证审计证据应足够充分，能够支撑审计其准确性师形成合理的审计意见审计证据的分类初始审计证据间接审计证据12初始审计证据是审计人员在审间接审计证据是审计人员通过计过程中直接获取的证据，通分析、推断或其他间接手段获常是原始凭证、原始记录或其取的证据，通常是对初始审计他原始数据例如销售发票证据的分析或加工例如财、银行对账单、库存盘点记录务报表分析、比率分析、趋势等分析等直接审计证据间接审计证据34直接审计证据是指与审计目标间接审计证据是指与审计目标直接相关的证据，例如库存间接相关的证据，例如管理盘点表、银行对账单等层说明、专家意见等初始审计证据的获取询问程序询问被审计单位的管理层、员工和其他人员，了解相关信息和业务情况观察程序通过现场观察，获取与审计目标相关的直接证据，例如观察生产过程、库存盘点等检查程序检查被审计单位的原始凭证、账簿、报表和其他相关文件，验证相关信息和交易的真实性重新计算程序对被审计单位的计算结果进行重新计算，以验证计算的准确性审计程序与审计证据审计程序审计证据审计程序是注册会计师为获取审计证据而执行的具体步骤和方法审计证据是指注册会计师为形成审计意见而收集、评价的信息它可以支持审计意见，也可以质疑审计意见审计证据的收集与整理证据的获取1通过审计程序获取证据的评估2判断证据的可靠性和相关性证据的整理3归档和保存证据的运用4形成审计结论审计证据的有关要求相关性可靠性充分性证据必须与审计目标相关，并能支持审计证据的来源应可靠，且证据本身必须准确足够的证据量可以支持审计师的意见，并师的结论、完整、客观使审计师有充分的把握得出结论审计证据的质量控制可靠性相关性确保审计证据的来源可靠，避审计证据应与审计目标相关，免虚假或不完整的信息能够支持审计结论充分性收集的审计证据应足够充分，足以支持审计结论案例分析注册会计师审计中的证据收集本案例分析将通过实际案例，探讨注册会计师在审计过程中如何收集和评估审计证据，以确保审计结论的可靠性和公正性案例将涉及不同类型的审计程序，以及如何根据审计目标选择合适的审计程序，并结合相关法律法规进行分析和判断案例讨论与总结案例分析讨论互动通过案例分析，我们可以深入理案例讨论可以帮助我们从不同角解审计证据的应用和收集方法度思考问题，并分享经验和见解总结反思通过总结反思，我们可以加深对审计证据重要性的理解，并提升审计工作能力审计风险与审计证据审计风险审计证据审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的风险，包括重大审计证据是指注册会计师为形成审计意见而获取的有关被审计单错报风险和检查风险位财务报表相关认定的信息它可以帮助降低检查风险，并有助于判断财务报表是否公允反映了被审计单位的财务状况重要性水平与审计证据重要性水平审计证据审计师在计划和执行审计工作时，应确定重要性水平，以确定审重要性水平越高，所需的审计证据越充足，审计程序也越严格计范围和审计证据的获取程度内部控制与审计证据内部控制制度可以有效提高财务信息内部控制制度可以为审计人员提供更质量，降低舞弊风险多审计证据，提高审计效率审计人员需评估内部控制制度有效性，识别控制缺陷，评估其对审计证据的影响审计抽样与审计证据审计抽样定义抽样与审计证据抽样风险审计抽样是注册会计师从总体中选取样审计抽样有助于提高审计效率，降低审审计抽样存在抽样风险，即样本不能代本进行审计的程序，其目的是通过对样计成本，同时可以根据样本数据推断总表总体，导致对总体结论的错误推断本的审计获取对总体的合理保证体，为审计结论提供支持审计函证与审计证据直接证据客观性函证是直接证据，来自被函证人函证能够独立于审计人员，减少，可信度较高主观性偏差增强证据函证可用于验证其他证据的可靠性，提高证据的质量分析性程序与审计证据趋势分析比率分析通过对比历史数据，识别收入、成本、利润等指标的变化趋势，将企业内部不同指标进行比较，或与行业平均水平比较，评估企并分析其原因和影响业经营状况和财务风险实质性程序与审计证据审计程序审计证据实质性程序旨在获取充分、适当的审计证据，以对财务报表认定实质性程序获取的审计证据必须与被审计单位财务报表认定相关提供合理保证，并能有效支持审计意见穿行测试与审计证据跟踪交易验证内部控制识别风险123从源头到最终结果，追踪整个交易评估控制措施是否有效运作，是否找出可能存在舞弊或错误的环节，流程存在缺陷评估审计风险实地勘察与审计证据现场观察文件检查直接观察被审计单位的运营情况，例审查相关文件，例如生产记录、库存如生产流程、库存管理等盘点记录等人员访谈与相关人员进行访谈，了解业务流程和控制措施观察程序与审计证据定义特点观察程序是指注册会计师通过自身的感官，对被审计单位的业务观察程序的有效性取决于注册会计师的专业判断和观察能力，以活动或相关状况进行直接观察，以获取审计证据的过程及被审计单位的配合程度观察程序通常无法提供充分的审计证据，需要与其他审计程序结合使用询问程序与审计证据询问关键人员获取口头证据确认书面证据与管理层、员工和外部专家进行沟通，以询问程序通常产生口头证据，需要记录并询问程序可以帮助证实或补充书面证据的获取财务信息和内部控制的相关信息评估其可靠性真实性和准确性复核程序与审计证据复核程序是审计人员对被审计单位提复核程序可以帮助审计人员发现被审供的财务报表和相关文件进行审查，计单位财务报表中存在的错误和遗漏以验证其准确性和完整性，并提高审计证据的可靠性复核程序包括检查、核对、计算、比较等操作，可以作为独立的审计程序，也可以与其他审计程序结合使用重新计算程序与审计证据定义目的重新计算程序是指注册会计师对验证被审计单位的算术准确性，被审计单位的原始凭证或其他数确保财务数据的可靠性据进行重新计算，以验证其准确性适用范围适用于涉及大量计算的项目，例如应收账款、应付账款、固定资产折旧等抽查程序与审计证据样本选择样本规模12审计人员根据审计目标和审计样本规模应足够大，以提供有风险，选择样本进行抽查关总体特征的可靠证据样本结果3审计人员根据样本结果对总体进行推断，并形成审计结论确凿性证据与推断性证据确凿性证据推断性证据12直接证明审计目标的证据，无需推断需要通过分析或推断才能证明审计目标的证据书面证据与口头证据书面证据是指以书面形式记录的证据口头证据是指以口头形式提供的证据，例如合同、发票、银行对账单等，例如证人的陈述、被审计单位人员的解释等外部证据与内部证据外部证据内部证据源于被审计单位以外的来源，如银行对账单、供应商发票等一由被审计单位内部人员编制，如销售凭证、生产记录等内部证般来说，外部证据比内部证据更具可靠性据的可信度受内部控制制度的影响，需要审慎评估独立证据与相关证据独立证据相关证据来自不同来源的证据，相互之间来自同一来源或不同来源，相互没有关联，能够独立支持审计结之间存在关联，能够相互印证，论提高审计结论的可信度指标性证据与直接证据指标性证据直接证据指标性证据是指能够反映经济活动或经济现象的指标，例如销售直接证据是指能够直接证明审计对象真实情况的证据，例如原始收入、成本费用、利润率等凭证、银行对账单、合同等总结与思考审计证据重要性证据收集方法12审计证据是注册会计师形成审熟练掌握各种审计程序，有效计意见的基础，对审计质量具收集和评价审计证据，是注册有决定性影响会计师的必备技能持续学习与思考3审计环境不断变化，需要不断学习新知识，提升自身专业素养。