审计风险评估与审计测试教学课件

审计风险评估与审计测试本课件旨在帮助您深入理解审计风险评估和审计测试的流程和方法，并提供一些实际操作技巧by导论本课件旨在深入探讨审计风险评估与审计测试这两个重要环节，为同学们提供系统化的学习指导审计风险评估的概念与目

1.1的概念目的审计风险评估是审计人员对财务识别和评估财务报表中可能存在报表存在重大错报风险进行的评的重大错报风险，从而确定审计估，是审计工作中不可或缺的一工作的重点和范围部分审计风险评估在审计工作中的重要性

1.2有效分配审计资源降低审计风险提高审计的客观性审计风险评估有助于识别高风险领域，通过识别和评估审计风险，审计人员可审计风险评估有助于审计人员从客观角将有限的审计资源集中在最需要的地方以采取相应的措施，降低审计风险，提度评估审计风险，避免主观判断带来的，提高审计效率高审计质量偏差审计风险的识别

2.审计风险的构成识别风险的关键审计风险是指注册会计师对财务报审计风险评估的关键在于识别并分表发表不恰当审计意见的风险它析可能导致财务报表存在重大错报由三个相互关联的风险组成固有的风险风险、控制风险和检测风险固有风险

2.1业务环境财务状况管理层素质行业竞争、经济状况、监管政策等外部因企业财务报表反映了公司盈利能力、偿债管理层对财务报告的重视程度、内部控制素都会影响企业经营风险能力和资产状况，这些因素会影响审计风制度的执行能力等都会影响审计风险险控制风险内部控制控制环境12被审计单位内部控制的有效性审计人员评估被审计单位的控，影响着财务报表的可靠性制环境，包括管理层对内部控制的重视程度，以及相关人员的专业能力和道德水平控制测试3通过控制测试，审计人员评估内部控制的实际执行情况，确定其有效性检测风险

2.3审计程序的不足证据质量的局限性审计师在执行审计程序时可能存在疏审计证据可能不可靠或不充分，无法漏或错误，导致无法发现重大错报支持审计师的判断管理层舞弊管理层有意隐瞒或操纵财务信息，使得审计师难以发现重大错报审计风险评估的一般程序了解被审单位及评估内部控制制评估重大错报风其环境度险包括行业特点、经营评估控制环境、控制识别可能导致财务报模式、财务状况、内活动、内部监督等表发生重大错报的风部控制等险了解被审单位及其环境

3.1行业分析1了解被审单位所属行业特点、发展趋势、竞争环境等企业分析2分析被审单位的业务模式、财务状况、经营策略等法律法规3了解与被审单位相关的法律法规、行业标准等评估内部控制制度

3.2了解内部控制评估控制风险测试内部控制调整审计程序审计师需要了解被审单位的内根据内部控制制度的评估结果审计师需要对内部控制制度进根据内部控制制度的评估结果部控制制度，包括其设计和实，审计师需要评估控制风险，行测试，以验证其有效性，审计师需要调整审计程序，施情况即由于内部控制的缺陷而导致以降低检测风险重大错报的风险评估重大错报风险

3.3识别1识别潜在的重大错报风险评估2评估重大错报风险发生的可能性和重大程度应对3制定应对重大错报风险的审计程序审计测试的类型合规性测试实质性测试验证被审单位是否按照相关法律法验证财务报表是否公允反映了被审规和内部控制制度执行单位的财务状况合规性测试

4.1评估被审单位是否遵守相关法律法规例如，检查企业是否按规定缴纳税款和内部控制制度、是否符合环保标准等通常使用问卷调查、文件检查、观察等方法实质性测试

4.2评估财务报表错报风险验证财务数据真实性实质性测试主要用于评估财务报测试程序通常包括检查、重新计表中是否存在重大错报算、询问、观察等方法，以验证财务数据的准确性提供审计意见依据实质性测试结果将作为审计师形成审计意见的重要依据分析性程序数据分析趋势分析利用财务数据、业务数据和其分析历史数据，识别异常的波他相关信息，识别并分析潜在动和变化，并评估其对审计结的重大错报风险论的影响比率分析通过比较不同指标的比率，发现潜在的财务问题，例如盈利能力下降或流动性风险审计测试的方法与技术观察询问观察被审单位的运营活动，例如库向被审单位管理层、员工和其他相存盘点、现金收付等，以获取审计关人员询问，以获取审计证据证据观察

5.1文件观察现场观察系统观察观察被审单位的财务文件，例如发票、凭观察被审单位的生产经营场所，了解其实观察被审单位的信息系统，了解其数据处证、合同等，以了解其业务流程和内部控际运作情况，例如库存盘点、生产流程等理流程和内部控制措施，例如数据录入、制情况权限控制等询问

5.2询问的重要性询问技巧询问的范围询问是审计测试的重要方法之一，通过询问时应保持客观、中立的态度，并注询问的范围应根据审计目标和风险评估与被审单位人员沟通，获取相关信息，意询问的技巧，例如，使用开放式问题的结果确定，例如，询问有关内部控制以验证审计发现和评估风险，避免诱导性问题制度、财务报表信息等检查

5.3文件检查实物检查审计人员通过检查相关文件，例如财务报表、凭证、合同等，来审计人员通过实地查看库存、固定资产等实物，来确认其数量、验证信息的真实性、完整性和准确性质量和状况是否与记录一致重新计算

5.4核实准确性识别偏差通过重新计算，可以验证原始记重新计算可以帮助发现数据录入录的准确性，确保数据没有错误、计算或汇总过程中的偏差，从或遗漏而识别潜在的错误或欺诈验证逻辑重新计算可以验证财务数据之间的逻辑关系，确保数据的合理性和一致性追踪测试

5.5追踪源头追踪流向从原始凭证或交易记录开始，跟踪交易或数据的流程，以验证数从最终结果开始，追踪交易或数据的反向流程，以验证数据的完据的准确性例如，从销售单开始，追踪至应收账款明细账和总整性例如，从总账开始，追踪至应收账款明细账和销售单账审计测试的计划与实施确定测试目标选择测试方法测试目标应与审计目标一致，并根选择适当的测试方法，以确保能够据审计风险评估的结果确定有效地获取足够的审计证据确定测试目标评估风险1识别和评估重大错报风险获取审计证据2支持审计意见的形成验证财务信息3确保财务信息的真实性选择测试方法

6.2分析性程序评估财务信息中存在的异常模式和关系，分析预测结果，确定是否存在重大错报风险实质性测试获取充分、适当的审计证据，以对财务报表中存在的重大错报风险做出结论合规性测试测试内部控制制度的有效性，并评估其是否能够有效地预防和发现重大错报确定测试范围和频率样本规模1基于风险评估结果，确定合适的样本规模测试时间2根据测试目的和风险水平，选择合适的测试时间段测试频率3对于高风险领域，需要更频繁地进行测试执行测试并记录结果

6.4执行测试1根据审计计划和测试方法，对被审单位的财务报表、内部控制和其他相关资料进行审计测试记录结果2详细记录审计测试的程序、结果和发现，包括测试的日期、时间、参与人员、测试方法、测试范围、测试结果和审计结论整理证据3收集和整理审计测试的证据，以支持审计结论，并确保审计工作的可追溯性和可审计性审计测试结果的评价与总结审计测试结果需要进行评估和总结，以确定审计结论的合理性分析测试结果评估测试的有效性12确定测试结果是否支持审计结评估测试的范围、方法和质量论，并识别任何重大偏差或问是否足以支持审计结论题总结审计发现3汇总审计发现，并提出相关建议分析测试结果

7.1将测试结果与审计目标和风险评估结果进识别测试结果中的异常情况，分析其原因总结测试结果，形成审计结论行比较评估测试的有效性测试结果的可靠性测试结果的充分性12审计师需要评估测试结果是否审计师需要评估测试结果是否可靠，并考虑测试方法是否合足以支持其审计意见，以及是适，样本量是否足够，测试程否覆盖了所有重要的审计风险序是否有效执行测试结果的关联性3审计师需要评估测试结果是否与审计目标相关，以及是否能有效地识别和评估重大错报风险总结审计发现并提出建议

7.3分析测试结果评估测试的有效性对审计测试结果进行全面分析，评估审计测试的覆盖范围、深度识别出存在的重大错报风险，并和质量，确保测试的有效性，能评估其对财务报表的影响程度够有效识别出存在的重大错报风险总结审计发现提出改进建议将审计发现进行归纳总结，形成根据审计发现，提出具体的改进审计报告，并对存在的重大错报建议，帮助被审单位改进内部控风险进行详细描述和分析制，降低审计风险。