2023年中级会计职称之中级会计实务模拟题库及答案下载

年中级会计职称之中级会计实务模拟题库及答案下载2023单选题（共题）

351、甲乙公司没有关联关系甲公司按照净利润的10%提取盈余公积2X18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元2X18年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零2X18年乙公司实现净利润300万元，2X18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2X18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元A.0B.1000C.900D.800【答案】D

2、2X19年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2X19年12月31日开始2X19年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C

3、2X18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金C.117D.

111.15【答案】A

25、2017年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市公司）100万股股票，取得B公司2%的股权A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2017年12月31日，B公司股价为每股6元2018年1月10日，A公司以银行存款

1.75亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2018年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B

26、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出【答案】A

27、某企业2X19年8月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1600万元，其中符合资本化条件的金额为1200万元，未发生其他支出该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销，预计净残值为0税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销该无形资产在2X19年末产生的暂时性差异为（）OA.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元【答案】B

28、2X16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧2义18年末，该项固定资产出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2X18年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元A.13B.

15.6C.

14.6D.21【答案】B

29、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额

0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元A.585B.596C.500D.510【答案】D

30、2X19年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允价值与账面价值相同）2X20年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响2义19年1月1日至2X20年1月1日，乙公司实现净利润2000万元假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响2X20年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元A.960B.60C.900D.-675【答案】A

31、2义18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制2X19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司至2X19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%o2X19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元不考虑其他因素甲公司2X19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元A.147B.

148.2C.

148.8D.150【答案】D

32、英明公司为增值税一般纳税人，2X18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2X19年12月完工假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A

33、对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产【答案】D

34、甲上市公司于2X18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2义20年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元2X20年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定西同甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万oA.140B.105C.175D.0【答案】B

35、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D多选题（共题）

201、甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出，假定其2019年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2018年财务报表的有（）A.5月10日，自2018年9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2018年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4月15日，发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2018年利润D.3月10日，某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC

2、下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益【答案】BCD

3、？依据《企业会计准则第8号一一资产减值》的有关规定下列说法中正确的有A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC

4、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD

5、甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币甲公司在法国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和加元甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（）A.法国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币B.法国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币C.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币D.加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币【答案】BD

6、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投标文件制作费【答案】ABCD

7、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益2015年7月5日，甲公司出口一批产品，售价为100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元=

6.3人民币元2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元=

6.5人民币元不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司对外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（）A.调减财务费用20万人民币元B.调增其他应收款20万人民币元C.确认其他业务收入20万人民币元D.调增应收账款20万人民币元【答案】AD

8、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD

9、关于金融资产的分类，下列表述中正确的有（）A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式是短期内出售为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.对债务工具投资，分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】BC

10、下列各项中，不属于企业无形资产的有（）A.企业自创的商誉B.企业经商标局核准注册的商标C.企业内部产生的品牌D.企业自行研发的专利技术【答案】AC

11、2X20年5月10日，甲公司和乙公司分别以银行存款400万元和600万元出资设立A公司，分别持有A公司40%和60%的股权，甲公司对A公司具有重大影响截至2X20年12月31日，A公司共实现净损益800万元，除此以外，未发生其他影响净资产的事项2X21年1月1日，经协商，乙公司对A公司增资300万元，增资后甲公司和乙公司对A公司的持股比例分别为35%和65%,甲公司仍能对A公司施加重大影响相关手续于当日完成不考虑其他因素，下列关于甲公司2X21年1月1日会计处理正确的有（）oA.确认投资收益105万元B.确认其他综合收益15万元C.长期股权投资的账面价值为735万元D.确认其他资本公积15万元【答案】CD

12、下列关于企业无形资产会计处理的表述，正确的有（）A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命不确定的，至少在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】BCD

13、下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（）A.大部分为流动资产B.在应对可能发生的特定事件或情形时动用C.其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范D.价值通常较低【答案】BC

14、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折10D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD

15、下列各项中，应计入当期损益的有（）A.金融资产发生的减值损失流量的现值为305万元，2X18年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元A.80B.15C.55D.360【答案】C

4、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A

5、2020年1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售A、B和C三种产品各一件，合同价款总额为1500万元甲公司于当日将所有产品送达乙公司，并经乙公司验收合格假定A、B和C三种产品的单独售价分别500万元，600万元和700万元不考虑其他因素，甲公司对于A产品应确认的收入金额为（）万元A.500B.600C.700D.

416.67【答案】DB.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额【答案】AB

16、下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（）A.销售商品时计价和结算所使用的币种B.结算职工薪酬通常使用的币种C.融资活动获得的币种D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种【答案】ABCD

17、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述，正确的有（）oA.随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销，利息费用逐期增加C.发行债券的手续费应冲减发行折价D.当市场利率大于票面利率时，债券为折价发行【答案】ABD

18、下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整【答案】ACD

19、（2016年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD

20、下列有关政府补助的表述中正确的有（）A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC大题（共题）10

一、假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司2义18年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80%的股份P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资该投资为2X18年1月1日P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）购买日，s公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值假定该办公楼用于S公司的总部管理其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等2X18年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他综合收益为0,盈余公积为0,未分配利润为02X18年，S公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动事项2X19年，S公司实现净利润1200万元，提取法定盈余公积金120万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响要求1编制2X18年购买日及与2X18年12月31日投资有关的抵销分录2编制2X19年12月31日与投资有关的抵销分录【答案】1购买日抵销分录借股本2000资本公积16001500+100商誉120[3000-3500+100X80%]贷长期股权投资3000少数股东权益7202X18年12月31日抵销分录借股本2000资本公积16001500+100盈余公积100其他综合收益100未分配利润——年末2951000-100-600-5商誉IZO^OOO-^SOO+lOO X80%]

二、18-19年，甲公司发生的股权交易明细如下资料一，18年4月1日，甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权，公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产，相关交易当日完成，18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元资料二，6月30日甲公司银行存款4500万，自非关联方购入乙公司25%股权，累计持股30%相关交易当日完成，甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量,当日，乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元，资产负债账面价值与账面净值一致资料三，18年9月15日，乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备，当日购入直接安装使用，预计使用10年，净残值为0,采用年限平均法折旧资料四，18年7月1日T2月31日，乙公司净利润为800万元其所持以公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元资料五，19年乙公司净利润2000万元其他权益工具投资，长期股权投资应写明细科目问题一甲18年4月1日购入乙5%股权的分录问题二甲公司18年6月30日所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的分录问题三甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时，长投的初始计量成本，加分录问题四18年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他综合收益的计算，加分录问题五甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录【答案】1借其他权益工具投资一一成本800贷银行存款8002借其他权益工具投资——公允价值变动？100贷其他综合收益？1003长投的初始计量的成本=900+4500=5400（万元）借长期股权投资一一投资成本4500贷银行存款4500借长期股权投资——投资成本900贷其他权益工具投资——成本800——公允价值变动？100借其他综合收益？100

三、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2X20年度财务报告批准报出日为2X21年4月30日甲公司在2X21年1月1日至2X21年4月30日期间发生的相关交易或事项如下其他资料甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑除增值税以外的税费及其他因素（“利润分配”应写出明细科目）资料一2X21年2月1日，法院判决甲公司应赔偿乙公司380万元，双方均服从判决，甲公司已向乙公司支付款项该诉讼案件系2X20年12月1日，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿其未按合同约定发货导致的损失450万元，甲公司预计很可能败诉，若败诉，需支付赔款300万元资料二2X21年3月1日，甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害，导致一批产品全部毁损，该批产品的成本为420万元资料三2X21年3月20日，甲公司发现2义20年对一项使用寿命不确定的管理用无形资产按法定年限计提了摊销费用60万元资料四2X21年4月5日，甲公司收到丙公司退回的一批产品，取得了税务机关开具的红字增值税专用发票，并以银行存款向丙公司支付退货款及相应的增值税税款该批产品系2X20年11月3日甲公司销售给丙公司，当时已确认收入并收讫款项，该批产品的售价为200万元，成本为150万元

（1）判断甲公司2X21年2月1日未决诉讼结案是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由

（2）判断甲公司2X21年3月1日发生产品毁损是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由

（3）判断甲公司2X20年对无形资产计提摊销的处理是否正确，若不正确，编制相关的调整分录

（4）判断甲公司2义21年4月5日发生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由【答案】

四、（2015年）甲公司2017年至2019年对乙公司股票投资的有关资料如下甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素资料一2017年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为

4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧要求1判断说明甲公司2017年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录资料二2017年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司至2017年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货，未发生减值资料三2017年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项要求2计算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录资料四2018年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产要求【答案】1甲公司对乙公司的股权投资，应采用权益法核算借长期股权投资一一投资成本4500贷股本1000资本公积一一股本溢价3500借长期股权投资——投资成本324{[16000+480-400]X30%—4500}贷营业外收入3242甲公司2017年应确认的投资收益=[6000—480-400/4-1200-900X50%]X30%=1749万元甲公司2017年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200X30%=60万元借长期股权投资一一损益调整1749——其他综合收益60贷投资收益1749其他综合收益603甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响金额=5600+1400-4500

五、甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2义19年度所得税汇算清缴于2X20年5月5日完成甲公司2义19年度财务会计报告经董事会批准于2X20年4月25日对外报出，实际对外公布日为2X20年4月30日资料一2X19年年末，甲公司内审人员进行内部审计时，对以下交易或事项的会计处理存在疑问12X18年12月20日，甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项？2X19年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元2义19年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元不考虑相关税费，甲公司对此交易进行如下会计处理

①确认了收入6000万元；

②结转成本4200万元？2甲企业2X19年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行2X19年2月1日企业用该政府补购建A生产线2义19年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0,采用年限平均法计算折旧甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊2义19年甲公司对此业务进行的会计处理如下

①确认其他收益600万元；

②固定资产入账成本为300万元；

③2X19年对固定资产计提折旧10万元

（3）2X19年1月1日，甲公司从活跃市场购买了N公司一项债券，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，债券的面值为2200万元，期限为5年，实际支付价款为1922万元（含交易费用20万元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，实际利率为6%该债券在第5年年末兑付本金及最后一期利息2X19年年末，该债券的公允价值为2000万元2X19年甲公司对此业务进行的会计处理如下

①确认其他债权投资成本1922万元；

②2X19年年末确认投资收益

115.32万元；

③2义19年年末因公允价值变动确认其他综合收益

28.68万元资料二甲公司财务负责人在日后期间对2义19年度财务会计报告进行复核时，发现如下经济业务

（1）2义20年1月20日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回该批商品系甲公司2X19年10月25日销售给乙公司的，售价为800万元，成本为500万元，截至退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备80万元甲公司在2X20年1月20日的账务处理如下借主营业务收入800应交税费一一应交增值税（销项税额）104贷应收账款904借库存商品500贷主营业务成本500假定所得税税法规定，企业发生销售退货的，该项业务的利润不应计入应纳税所得额

（2）2X19年11月14日，辛公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的辛公司损失400万元，甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元230万元之间，并且该区间内每个金额发生〜的可能性大致相同该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案假定税法允许实质性损失发生时税前扣除甲公司2X19年年末的会计处理如下借营业外支出？300贷预计负债300其他资料除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积

（1）根据资料一，判断各交易或事项的会计处理是否正确，如不正确请简要说明理由，并编制正确的会计处理

（2）根据资料二，判断各交易或事项是否属于资产负债表日后调整事项同时针对上述需要更正或调整的事项，编制相应的更正或调整分录【答案】

（1）事项

（1）甲公司结转成本的处理正确，其他会计处理不正确理由甲公司应当按照市场价格确认销售收入，同时，由于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益，并确认应付职工薪酬正确的会计分录如下借银行存款6000长期待摊费用2000贷主营业务收入8000借主营业务成本4200贷开发产品4200借管理费用200贷应付职工薪酬（2000/5/2）200借应付职工薪酬200贷长期待摊费用200事项

（2）,甲公司的会计处理不正确

六、甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X19年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2X19年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一甲公司2X19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为200万元的无形资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零会计处理采用直线法计提摊销该无形资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定，2X19年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为60万元资料二2X19年2月1日，甲公司向乙公司赊销一批商品，应收乙公司货款为113万元，至当年年末尚未收到该笔款项，甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备12万元资料三2义19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20万股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始入账金额为300万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2X19年12月31日，该股票的公允价值为350万元税法规定，该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料四2X19年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元，支付商业银行罚息50万元税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2X19年度实现的利润总额为3500万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求

（1）计算甲公司2X19年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（2）计算甲公司2义19年12月31日对乙公司应收账款的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（3）计算甲公司2X19年12月31日对丙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（4）分别计算甲公司2X19年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录【答案】

（1）2X19年12月31日，该无形资产的账面价值二200-200+5=160（万元），计税基础二200-60=140（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债二20X25%=5（万元）借所得税费用5贷递延所得税负债5

（2）2义19年12月31日，该应收账款的账面价值=113-12=101（万元），计税基础为113万元，该资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异12万元，应确认递延所得税资产=12X25%=3（万元）借递延所得税资产3贷所得税费用3

（3）2义19年12月31R,该金融资产的账面价值为期末公允价值350万元，计税基础为初始取得的成本300万元，账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异50万元，应确认递延所得税负债二50义25炉

12.5（万元）借所得税费用

6、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】C

7、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更【答案】A

8、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元自2019年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率）2019年末，甲公司计提无形资产减值准备1860万元，2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵如暂时性差异，则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万7C oA.贷方765B.借方819C.借方555D.贷方2250【答案】c

9、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%,实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万7L oA.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B

10、下列各项中，属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）A.支付的银行贷款利息B.偿还货款C.支付短期租赁固定资产租金D.收到现金股利【答案】D

11、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的持续时长均不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月【答案】C

12、某企业于2义19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2X18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%,期限为2年该企业另借入两笔一般借款第一笔为2X19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%,期限为2年；第二笔为2X19年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%,期限为3年；2义19年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2X19年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）（计算结果保留小数点后两位小数）A.

7.00%B.

7.52%C.

6.80%D.

6.89%【答案】B

13、2X11年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为

123.5万元，款项已通过银行支付安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元2X11年12月30日，A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧甲公司2X14年度对A设备计提的折旧是（）万元A.

136.8B.144C.

187.34D.190【答案】B

14、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、Co2X20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额A.

73.15B.64C.52D.

48.63【答案】A

15、2义16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧2X18年末，该项固定资产出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2X18年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元A.13B.

15.6C.

14.6D.21【答案】B

16、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A

17、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120B.160C.180D.182【答案】A

18、2X22年7月1日，甲公司购入乙上市公司1000万股普通股股票，共支付5000万元，假定不考虑相关税费甲公司将这部分股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2X22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股

5.8元在编制2X22年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普通股股票于2X22年12月31日的收盘价确定上述股权投资的公允价值为5800万元（

5.8x1000）甲公司确定上述股权投资的公允价值时所采用的估值技术o是（）A.市场法B.收益法C.成本法D.权益法【答案】A

19、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D

20、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=

6.94人民币元2019年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=

6.93人民币元2019年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=

6.96人民币元2019年12月31日的即期汇率为1美元=

6.95人民币元2019手12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币7L oA.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C

21、下列事项中，属于会计政策变更的是（）A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D

22、甲公司2X19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同合同规定，该维修总价款为

90.4万元（含增值税额，增值税税率为13%）,合同期为6个月合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的国约进度能够可靠地估计，则甲公司2X19年末应确认的劳务收入是（）万元A.80B.56C.52D.

58.76【答案】C

23、某公司适用的所得税税率为25%,2X19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除至2义19年12月31日，该项罚款尚未支付则2X19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元A.0B.100C.-100D.25【答案】A

24、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为12350元不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克A.100B.95。