金融企业会计 老师私有课件 立信会计出版社——保险业会计篇

保险业会计本课程将深入探讨保险业会计的特点、核算体系和主要会计处理我们将系统地学习保险公司的资产、负债、收入和费用会计，以及财务报表的编制保险业会计概述定义重要性保险业会计是针对保险公司特准确反映保险公司的财务状况殊业务活动而设计的会计系统和经营成果，为管理决策提供依据特殊性涉及大量估计和判断，如准备金的计算和风险评估保险业会计基本特点复杂性长期性涉及大量专业术语和复杂计算，如精保险合同通常跨越多个会计期间，需算和风险评估要长期跟踪和调整监管严格受到严格的行业监管，需遵守特定的会计准则和报告要求保险业会计核算体系财务会计1对外报告，遵循会计准则管理会计2内部决策，成本控制监管会计3满足监管要求，偿付能力报告税务会计4税收筹划，纳税申报保险公司的会计科目资产类负债类收入类货币资金未到期责任准备金保费收入•••应收保费未决赔款准备金投资收益•••再保险资产应付赔付款••保险公司的会计政策收入确认准备金计提保费收入在保险合同成立并承担根据精算方法计算未到期责任准保险责任时确认备金和未决赔款准备金投资资产分类再保险处理根据持有目的将投资资产分为不分出保费和摊回赔付按照再保险同类别，并采用相应的计量方法合同约定进行确认和计量保险公司的资产会计货币资金1包括现金、银行存款和其他货币资金金融资产2包括债券、股票等投资，按照公允价值或摊余成本计量应收保费3保险公司因承保保险业务而产生的应收款项再保险资产4与再保险合同相关的应收分保账款和应收分保准备金存出资本保证金会计缴存按注册资本的一定比例存入指定银行核算在存出资本保证金科目下核算利息处理存款利息计入投资收益监管要求定期向监管部门报告存出情况定期存款会计初始确认后续计量12按照存入金额确认为货币资金按照摊余成本法计量，利息收定期存款入按实际利率法确认-到期处理信息披露34到期收回本金和利息，结转相在财务报表附注中披露重要定关科目期存款信息应收保费会计确认计量保险合同成立时，按应收的保费金额初始按公允价值计量，后续采用实际确认应收保费利率法按摊余成本计量减值定期评估应收保费的可回收性，计提坏账准备再保险资产会计定义确认与计量减值测试再保险资产是指保险公司因分出保险业在确认原保险合同准备金的当期，按照定期对再保险资产进行减值测试，发生务产生的净权利包括应收分保账款和相关再保险合同约定计算确定再保险资减值时计提减值准备应收分保准备金产金额保险公司的负债会计保险合同准备金1未到期责任准备金和未决赔款准备金应付赔付款2已发生尚未支付的赔款应付分保账款3应付给再保险公司的款项其他负债4应付职工薪酬、应交税费等应付赔付款会计确认时点计量方法保险事故发生并确定赔付金额时确认应付赔付款按照应支付的赔付金额计量会计处理信息披露借赔付支出，贷应付赔付款在财务报表中单独列示应付赔付款金额应付分保账款会计确认1在确认原保险合同保费收入的当期，确认相应的应付分保账款计量2按照再保险合同约定的分保比例计算结算3定期与再保险公司进行账务核对和结算披露4在财务报表中列示应付分保账款余额未到期责任准备金会计定义为尚未终止的保险责任提取的准备金计算方法通常采用法或法计算1/3651/24会计处理借提取未到期责任准备金，贷未到期责任准备金期末调整根据精算结果对未到期责任准备金进行充足性测试未决赔款准备金会计定义计算方法为已发生尚未结案的保险事故提取的通常采用案均赔款法、赔付率法等方准备金法会计处理借提取未决赔款准备金，贷未决赔款准备金保险公司的收入会计保费收入投资收益其他业务收入主要来源于承保的保险业务，在保险责来自各类投资活动，包括利息收入、股如代理手续费收入、租金收入等任开始时确认息收入和资本利得已赚保费会计定义计算公式12已赚保费是指保险公司在某一已赚保费保费收入提取未=-会计期间实际承担风险的保费到期责任准备金分出保费+收入会计处理重要性34在利润表中单独列示已赚保费反映保险公司的主要经营成果项目，是评估业绩的关键指标投资收益会计利息收入股息收入采用实际利率法确认债券、存款在被投资单位宣告发放股息时确等利息收入认买卖价差公允价值变动处置投资资产时，确认投资收益交易性金融资产的公允价值变动或损失计入当期损益保险公司的费用会计赔付支出1保险公司最主要的费用手续费及佣金支出2支付给代理人的费用营业税金及附加3包括营业税、城建税等管理费用4日常运营费用其他业务成本5非主营业务相关的成本赔付费用会计确认保险事故发生并确定赔付金额时确认赔付支出计量按照实际赔付金额计量会计处理借赔付支出，贷应付赔付款或银行存款披露在利润表中单独列示赔付支出项目手续费及佣金支出会计定义计算保险公司为获得保险业务而支付给代通常按保费收入的一定比例计算理人的费用确认在相关保险合同成立时确认为费用营业税金及附加会计营业税城市维护建设税按照保费收入的一定比例缴纳按实际缴纳的营业税、增值税（部分地区已改征增值税）的一定比例计缴教育费附加会计处理按实际缴纳的营业税、增值税计入营业税金及附加科目，的一定比例计缴在利润表中单独列示保险公司的利润会计营业利润利润总额净利润营业收入减去营业成本、税金及附加、营业利润加上营业外收支后的金额利润总额减去所得税费用后的最终利润期间费用后的余额税金会计所得税费用1包括当期所得税和递延所得税当期所得税2按应纳税所得额和税率计算递延所得税3暂时性差异产生的所得税影响所得税会计处理4确认递延所得税资产或负债分红与盈余公积会计法定盈余公积任意盈余公积按净利润的提取，累计额达到注册资本可不再提取由公司章程规定或股东大会决定提取比例10%50%分红会计处理根据股东大会决议进行利润分配，确认应付股利借利润分配，贷盈余公积应付股利/财务报表的编制资产负债表1反映保险公司某一时点的财务状况利润表2反映保险公司一定期间的经营成果现金流量表3反映保险公司一定期间的现金流入和流出情况所有者权益变动表4反映保险公司所有者权益的变动情况资产负债表的编制资产类项目负债类项目所有者权益项目货币资金保险合同准备金股本•••金融资产应付赔付款资本公积•••应收保费应付分保账款盈余公积•••再保险资产未分配利润••利润表的编制营业收入包括已赚保费、投资收益等营业支出包括赔付支出、提取保险责任准备金等营业利润营业收入减去营业支出净利润营业利润加上营业外收支，减去所得税费用现金流量表的编制经营活动现金流量投资活动现金流量12包括收到的保费、支付的赔款包括购买和出售金融资产的现等金流筹资活动现金流量汇率变动影响34包括发行股票、支付股利等外币现金余额因汇率变动产生的影响结论与建议重视合规性加强风险管理严格遵守保险业会计准则和监管建立健全内部控制系统，防范财要求务风险提高信息透明度优化资产配置及时、准确披露财务信息，增强合理配置保险资金，提高投资收投资者信心益。