2023年注册税务师财务与会计考试测验模拟试题综合题

注册税务师财务与会计考试测验模拟试题综合题长江公司为上市公司，增值税一般纳税公司，合用增值税税率为（假设没有其他税费），

1.17%盈余公积的提取比例为长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，10%该公司原材料按计划成本法进行平常核算年月日，甲材料的计划单价为202312180元/公斤，计划成本总额为元，材料成本差异为元（超支）250001601（-）月份，甲材料的收入与发出业务有12日，收到上月采购的甲材料公斤，实际采购成本为元，材料已验收入库

1.360049510生产车间为生产乙产品领用甲材料公斤

2.4H,1000日，从外地单位采购甲材料一批共计公斤，增值税专用发票上注明的材料价款

3.5X5000为元，增值税为元发生运杂费元（不考虑可抵扣税金）款项及运4100006970011300杂费已通过银行支付，材料尚未收到日，收到本月日从外地单位采购的甲材料验收时实际数量为公斤，经查

4.155X4780明，短缺的公斤系由于供货单位少发货，规定供货方退还多付款项，另公斤系运送途20020中合理损耗购入该批材料的运杂费所有由实收材料承担日，生产车间为生产乙产品领用甲材料公斤

5.163250日，从外地单位购入甲材料公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为

6.28Y10007800元，增值税为元，材料已验收入库13260

（二）生产车间生产乙产品的资料有乙产品的生产需要通过三道工序，工时定额为小时，其中第

一、第二和第三道工序的

1.50工时定额依次为小时、小时和小时，原材料在产品开工时一次投入103010月初，乙在产品成本为元，其中直接材料元，直接人工和制造费用

2.128245071610元10840月共发生直接人工和制造费用为元

3.12172360月乙产品竣工件

4.12650［答案］［解析］事项二月日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调B220整事项,借以前年度损益调整一营业收入10000000应交税费一应交增值税（销项税额）170000011700000贷应收账款8000000借委托代销商品8000000贷以前年度损益调整一营业成本50000借应收账款5000010000000x5%o贷以前年度损益调整一销售费用800000借以前年度损益调整一资产减值损失800000贷存货跌价准备200000800000x25%借递延所得税资产200000贷以前年度损益调整一所得税费用487500长城公司应编制的调整分录为:［（）］10000000-8000000-50000x25%借利润分派一未分派利润1856250贷以前年度损益调整一所得税费用487500盈余公积贷以前年度损益调整本领项206250应调增的“存货”项目的金额=（万元）800—80=7202062500事项三月日，注册会计师在审计时发现对建造协议收入的确认存在会计差错，属于220日后调整事项长城公司年终确认的协议收入（）（万20x7=1404/1+17%x50%=600元），协议成本=（万元）；根据审计意见，应确认的协议收入（）240=1404/1+17%x25%=300（万元），协议成本=（）（万元）应编制的调整分录为:240+720x25%=240借以前年度损益调整一营业收入3000000贷工程施工一协议毛利3000000借应交税费一应交增值税（销项税额）[6000000-300000027%]510000510000贷工程结算750000借应交税费一应交所得税750000贷以前年度损益调整一所得税费用2025000借利润分派一未分派利润225000盈余公积2250000贷以前年度损益调整关于本领项，长城公司原解决中，计入“存货”项目的金额=工程施工”科目余额一“工程结算”科目余额=（工程施工一协议成本）［工程施工一协议毛利（240+3601404x50%/1）］（）（万元），所以调减“存货”项目的金额时,+17%-240-

421.2-600x17%=

280.8最多调减万元而根据上面分录可知，“工程施工”科目调减金额是万元，大于

280.8351最高限度万元，所以应调减万元

280.

8280.8综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目的金额=（万元）720—

280.8=

439.2（）3［答案］D［解析］应调减的“应交税费”项目金额（万元）=170+

48.75+75+51=

344.75（）4［答案］D［解析］根据事项（）和（）的调整分录可知，递延所得税资产应增长的金额（万元）23=20（）5［答案］C［解析］根据事项（）和（）的调整分录可知，应调减的原资产负债表“未分派利润”项目23金额（万元）=

185.625+

202.5=

388.125［答案］［解析］事项四将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会AD计政策变更截至年终，成本模式下的投资性房地产账面价值20x7=3868—3868-40720x11/12=万元，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调

3692.55整为公允价值模式后，账面价值为万元，计税基础仍然为万元，所以应

50003692.55确认的递延所得税负债=借投资性房地产一成本5000投资性房地产累计折旧

175.45贷投资性房地产3868递延所得税负债

326.86盈余公积

98.05利润分派一未分派利润

882.54万元会计分录为:5000-

3692.55x25%=

326.86月日，乙产品的在产品为件，其中在第

一、第二和第三道工序的依次为

5.123126050件、件和件110100年月日，长江公司将本月生产竣工的件乙产品赊销给黄河公司，不含税

6.20231231650销售价格为元，协议规定的钞票折扣条件为、、6000002/101/20n/30o

（三）年，长江公司日后期间发生的业务有2023年月日，收到黄河公司支付的所有款项

1.2023115年月日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，规定退货，经协商，长江

2.2023130公司就退货事项与黄河公司达成一致，于月日所有收回产品和税务机关开具的进货退出24证明单，退回了款项月日，法院判决长江公司应补偿大海公司元，长江公司服从判决，并表达

3.210400000立即支付年月日长江公司与大海公司签订销售协议，由于长江公司单方面违约，2023108致使乙公司发生重大经济损失，年月大海公司将长江公司告上法庭，规定补偿202312450000元，至年终法院尚未判决，长江公司按照或有事项准则确认预计负债3000007C o月日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款元（含

4.226250000增值税）收回的也许性极小，应按全额计提坏账准备长江公司在年月20231231已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的计提I I50%了坏账准备假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司年的财务报告于年月日批准报2023202341出，不考虑所得税影响根据上述资料，回答下列问题

（1）•长江公司2023年月日验收入库的甲材料的实际成本为（）元1215A.380660B.382400D.405600

（2）•长江公司年月份202312甲材料的材料成本差异率为（）A.-

5.50%B.

5.00%C.

5.29%D.

5.50%

（3）年月，竣工乙产品应承.202312担的材料费用为（）元A.306150B.357000C.320000D.297725

（4）.长江公司月份竣工乙产品的总成本12为（）元A.446575B.447789C.455000D.456214

（5）年月日，下列关于长江公司收到退回的乙产品时的会计解决中，对的的为.2023130（）O借以前年度损益调整A.594000应交税费——应交增值税（销项税额）102000贷其他应付款696000借盈余公积B.13900贷利润分派——未分派利润13900借以前年度损益调整C600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000贷其他应付款702000借利润分派——未分派利润D.147425贷以前年度损益调整147425

（6）.下列长江公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中，对的的为（）调整增长其他应付款元A.400000调整减少银行存款元B.1096000调整减少未分派利润元C.327600调整增长库存商品元D.446575长城公司为上市公司，增值税一般纳税人公司，合用增值税税率为；合用公司所得税

2.17%税率为；按净利润的提取盈余公积年度实现利润总额万元，25%10%20x7200020x7年度的财务报告于年月日编制完毕，批准报出日为年月日20x811020x842020x7年度的公司所得税汇算清缴工作于年月日结束20x8325长城公司年月日至月日，发生如下会计事项20x811420

（1）月日，公司办公楼因电线短路引发火灾，导致办公楼严重损坏，直接经济损失18230万元

（2）月日，注册会计师在审计时发现，公司年月日与乙公司签订协议，采22020x71015用支付手续费方式委托乙公司销售设备台，每台不含税售价为万元，按售价支400105%付手续费至年月日，公司累计向乙公司发出设备台，收到乙公司转来的代20x71231400销清单注明已销售设备台，公司按销售台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手300400续费，结转销售成本每台设备的账面成本为万元；至审计日，公司尚未收到乙公司销售8设备的款项年月日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为20x71231假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现10%

（3）月日，注册会计师在审计时发现，公司年月日与丙公司签订一项大型22020x7920设备制造协议，协议总造价万元含增值税，于年月日开工，至年月140420x710120x83日竣工交货至年月日，该协议累计发生支出万元，与丙公司已结算协议3120x71231240价款万元，实际收到货款万元年月日，公司按的竣工进度确认

421.270220x7123150%收入，按实际发生的支出确认费用，未确认协议预计损失准备在审计时，注册会计师预计协议尚需发生成本万元，据此确认协议竣工进度为无需计提协议预计损失准备假72025%,定税法按竣工进度确认收入的实现

（4）月日，董事会决定自年月日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核3820x811算由成本模式改为公允价值模式该建筑物系年月日投入使用并对外出租，入账20x7120时初始成本为万元，市场售价为万元；预计使用年限为预计净残值为万386848002023,40元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为万元，按月收取;年36020x81月日该建筑物的市场售价为万元15000月日，甲公司决定以万元收购丁上市公司股权该项股权收购完毕后，甲公司53152400将拥有丁上市公司有表决权股份的10%o长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整解决根据上述资料，回答下列问题（）•长城公司对年月日至月日发生的下列事项中，需要追溯调整的有120x818420O事项A.123事项B.234事项C.24事项D.23（）.长城公司在对年月日至月日发生的上述事项进行会计解决后，应调220x811420增原已编制的年月日资产负债表中的“存货”项目金额万元20x71231A.520C.640D.720（）.长城公司在对年月日至月日发生的上述事项进行会计解决后，应调减原320x811420已编制的年月日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元20x71231A.

270.25（）.长城公司在对年月日至月日发生的上述事项进行会计解决后，应在原已420x811420编制的年月日资产负债表中增长（）20x71231“递延所得税负债力万元A.62“递延所得税资产万元B.”759“递延所得税负债万元C.”

211.5“递延所得税资产万元D.”20（）.长城公司在对年月日至月日发生的上述事项进行会计解决后，应调减原520x811420已编制的年月日资产负债表中的“未分派利润”项目金额（）万元20x71231A.

305.300（）.长城公司年月日根据董事会决定，针对年月日资产负债表相关项620x83820x8331目年初数进行调整，下列各项账务调整中，对的的有（减少“累计折旧”科目余额万元A.

175.45增长“投资性房地产一成本”科书余额万元B.4800增长“投资性房地产”科目余额万元C.

5000.增长“盈余公积”科目余额万元D

98.05答案11［答案］C［解析］甲材料的实际成本元=410000x5000-200/5000+11300=4049002［答案］B［解析］月日产生材料成本差异元123=49510—600x80=1510月日产生的材料成本差异元1215=404900—4780x80=22500月日产生的材料成本差异元1228=78000—1000x80=—2000月份甲材料的材料成本差异率=1216010+1510+22500-2000/250000+48000+382400+80000xl00%=5%3［答案］A［解析］第一道工序竣工限度10x50%/50xl00%=10%第二道工序竣工限度10+30x50%/50xl00%=50%第三道工序竣工限度10+30+10x50%/50xl00%=90%月领用材料的实际成本=元，由于原材料是在产品开121000+3250x80x1+5%=357000工时一次投入的，所以材料费用应当按照投产量来分派竣工产品应承担的材料费用=357元000+71610/650+260x650=306150［解析］直接人工和制造费用应当按照约当产量来分派在产品的约当产量=50x10%+件,竣工产品应承担的直接人工和制造费用=110x50%+100x90%=15010840+172元360/650+150x650=148850竣工产品的总成本=元306150+148850=4550005［答案］［解析］长江公司销售退回的相关解决是AB借以前年度损益调整594000应交税费——应交增值税销项税额102000贷其他应付款696000借其他应付款696000贷银行存款696000注日后事项涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和钞票流量表正表各项目的数字所以第二笔应作为年的解决，不调整报告年度的报表2023借库存商品455000贷以前年度损益调整455000借利润分派——未分派利润139000贷以前年度损益调整139000借盈余公积13900贷利润分派——未分派利润139006［答案］C［解析］月日，长江公司被判决罚款的调整解决为210借以前年度损益调整100000贷其他应付款400000借其他应付款400000贷银行存款400000注日后事项涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和钞票流量表各项目的数字所以第二笔应作为年的解决，不调整报告年度的报表2023借利润分派-----未分派利润100000贷以前年度损益调整100000借盈余公积10000贷利润分派——未分派利润10000月日，长江公司获知丙公司破产的调整解决226借以前年度损益调整125000贷坏账准备125000借利润分派——未分派利润125000贷以前年度损益调整125000借盈余公积12500贷:利润分派——未分派利润12500结合长江公司销售退回的相关调整解决可以计算，应当调整增长其他应付款的金额=696（元）；调整减少未分派利润的金额000+400000=1096000=139000—13900+100000（元）；调整增长库存商品的金额（元），不调-10000+125000-12500=327600=455000整银行存款的金额2（）1［答案］B［解析］事项（）2（）属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；事项（）属于政策变更，所以应当34追溯调整。