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全国注册会计师审计试试题的答案文稿归稿存档编号［KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
15、如下审计程序中，D注册会计师最有也许证明已记录应付账款存在的是（）A、从应付账款明细账追查至购货协议、购货发票和入库单等凭证B、检查采购文献以确定与否使用预先编号的采购单C、抽取购货协议、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D、向供应商函证零余额的应付账款
16、在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的如下审计证据中，证明力最强的是（）A、供应商开具的销售发票B、供应商提供的月对账单C、丁企业编制时持续编号的验收汇报D、丁企业编制时持续编号日勺订货单
二、多选题
（一）在从事验资业务过程中，E注册会计师碰到如下事项，请代为做出对时时专业判断
1、如下情形中，一般需要注册会计师进行变更验资日勺有（）A、企业因合并增长实收资本B、企业将资本公积、盈余公积、未分派利润等转为实收资本C、企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D、企业因吸取合并、派生分立、注销股份等减少实收资本
2、被审验单位的出资者以货币出资的，详细审验程序包括（）A、获取截至验资汇报日止的银行对账单，检查与出资者出资货币有关的收款金额、币种、日期等与否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常状况B、检查收款凭证与否加盖银行受理章或转讫章C、直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者与否缴存货币资金，金额与否与收款凭证一致D、被审验单位为外商投资企业欧I,假如出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立日勺银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门日勺同意文献
3、被审验单位的出资者以实物出资的，详细审验程序包括（）A、监盘实物数量并关注其状况，验证其与否与实物出资清单一致B、查对实物出资清单与注册资本实收状况明细表或变更状况明细表与否相符C、出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑构造、竣工时间、已使用年限及作价根据与否符合协议、协议、章程的规定，检查房地产证等产权证明D、检查实物与否办理交接手续，交接清单与否得到出资者及被审验单位确实认，实物的I交付方式、交付时间、交付地点与否符合协议、协议、章程的规定
（二）F注册会计师负责对A企业2023年度会计报表进行审计在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师碰到如下事项，请代为做出对时的专业判断
4、针对A企业如下与货币资金有关的内部控制，F注册会计师应提出改善提议时有（）A、现金收入必须及时存人银行，不得直接用于企业的支出B、在办理费用报销日勺付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日志账和有关费用明细账C、指定负责成本核算的会计人员每月查对一次银行存款账户D、期末应当查对银行存款日志账余额和银行对账单余额对余额查对相符的银行存款账户，不必编制银行存款余额调整表
5、F注册会计师拟对A企业的货币资金实行实质性测试程序如下审计程序中，属于实质性测试程序时有A、检查银行预留印鉴的保管状况B、检查银行存款余额调整表中未达账项在资产负债表后来的进账状况C、检查现金交易中与否存在应通过银行办理转账支付的项目D、检查外币银行存款年末余额与否按年末汇率折合为记账本位币金额
6、A企业编制日勺2023年12月末银行存款余额调整表显示存在120230元时未达账项，其中包括A企业已付而银行未付日勺材料采购款100000元如下审计程序中，也许为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据时有OA、检查2023年1月份的银行对账单B、检查有关的采购协议、供应商销售发票和付款审批手续C、就2023年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D、向有关的I原材料供应商寄发询证函
7、F注册会计师拟对银行存款余额实行函证程序如下做法中，对时时有（）OA、以A企业的名义寄发银行询证函B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A企业所有银行存款账户实行函证程序C、由A企业代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D、假如银行询证函回函成果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是对的B
（三）G注册会计师负责对B企业2023年度会计报表进行审计在审计期后事项过程中，G注册会计师需要考虑如下事项，请代为做出对时的专业判断
8、G注册会计师有也许针对期后事项实行的审计程序有（）A、检查资产负债表后来发生企业合并日勺状况B、重新计算资产负债表后来售出固定资产的处置损益C、检查资产负债表后来诉讼案件的I结案状况D、检查资产负债表后来资本公积转增资本的状况
9、B企业2023年度会计报表公布后，在G注册会计师获知的如下事项中，需要对2023年度会计报表采用合适措施的有（）A、B企业2023年度会计报表也许存在重大错报B、B企业2023年度会计报表中披露日勺或有事项在会计报表公布后得到处理C、B企业2023年度采用欧I收入确认会计政策不符合企业聆I详细状况D、企业在2023年度会计报表公布后，发售了占其2023年度合并净利润30%的一家子企业
10、如下有关注册会计师对期后事项责任时表述中，对时时有（）A、注册会计师应当实行必要的审计程序，获取充足、合适时审计证据，以确定截至审计汇报日发生的I、需要在会计报表中调整或披露的事项与否均已得到识别B、在外勤审计工作完毕后，注册会计师没有责任针对期后事项实行审计程序C、在审计汇报日至会计报表公布日之间获知也许影响会计报表时期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实行合适的审计程序D、在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询）H注册会计师负责对C企业2023年度会计报表进行审计在对C企!1!业的筹资和投资循环实行审计时，H注册会计师碰到如下事项，请代为做出对的H勺专业判断
11、H注册会计师计划测试C企业2023年末长期银行借款余额日勺完整性如下审计程序中，也许实现该审计目的的有（）A、理解银行对C企业的授信状况B、检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单C、向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函D、重新计算并分析2023年度长期借款利息
12、H注册会计师计划测试C企业2023年末长期投资余额的）存在性如下审计程序中，也许实现该审计目日勺的有（）A、向受托代管C企业长期证券的托管机构寄发询证函B、查阅C企业董事会与长期投资业务有关的会议记录C、检查长期股权投资中股票投资的2023年末市价变动状况D、向被投资单位寄发询证函
三、判断题（每题一分，共9分，判错倒扣1分）
1、如不拟信赖内部控制，注册会计师就需对内部控制进行理解、测试及评价（）
2、无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实行实质性测试程序（）
3、如被审计单位已聘任其他会计师事务所对其内部控制进行专题审核，并获得了〃内部控制有效〃的审核结论，注册会计师可以据此对应减少会计报表审计的I实质性测试程序（）
4、如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后日勺抽样风险不可接受，应增长样本量或实行替代审计程序（）
5、记录抽样与非记录抽样的主线区别在于与否运用概率法则来量化、控制抽样风险（）
6、如抽样成果有95%的可信赖程度，则抽样成果有5%的可容忍误差（）
7、2023年10月甲企业因偷税而补缴23年所得税100000元，并将其计入23年度所得税费用，K注册会计师提议进行追溯调整（）
8、2023年10月甲企业因上述偷税事项而支付了202300元罚款，并将其计入2023年营业外支出，K注册会计师提议进行追溯调整（）
9、2023年12月，甲企业根据税收优惠政策向税务部门申请退回23年所得税150000元，在2023年2月15日实际收到退回日勺所得税后，甲企业将其直接冲减当月的所得税费用，K注册会计师提议将上述退回的所得税调整冲减23年度所得税费用（）
四、简答题（本题型共4题，其中第1题4分，第2题3分，第3题5分，第4题6分，本题型共18分在答题卷上解答，答在试题卷上无效）
1、注册会计师一般根据各类交易、账户余额和列报日勺有关认定确定审计目的，根据审计目日勺设计审计程序下表给出了应收账款的有关认定:应收账款日勺有关审计目的审计程序认定存在12权利12完整性12计价12规定请根据表中给出的I应收账款的I有关认定确定审计目的，并针对每一审计目的简要设计两项审计程序（请将答案直接填入答题卷第2页给定时表格内）
2、L注册会计师在对F企业2023年度会计报表进行审计时，搜集到如下六组审计证据
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单【最新资料,Word版，可自由编辑！】
一、单项选择题
（一）A注册会计师负责对生产型企业甲企业2023年度会计报表进行审计在实行分析性复核时，A注册会计师碰到如下事项，请代为做出对时的专业判断
1、在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核措施是（）OA、趋势分析法B、回归分析法C、比率分析法D、绝对额比较法
2、如下审计程序中，不属于分析性复核日勺是（）A、根据增值税申报表估算整年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较5存货盘点表与存货监盘记录6银行询证函回函与银行对账单规定请分别阐明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要阐明理由
3、在对G企业2023年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目G企业在总部和营业部均设有出纳部门为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天告知G企业会计主管人员做好监盘准备考虑到出纳平常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日志账，结出现金日志账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日志账查对后填写〃库存现金盘点表〃，并在签字后形成审计工作底稿规定请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出改善提议
4、在对H企业2023年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款N注册会计师对截止日为2023年12月31日时应收账款实行了函证程序，并于2023年2月15日编制了如下应收账款函证分析工作底稿规定假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答如下问题
（1）N注册会计师编制日勺上述工作底稿中存在哪些缺陷？
（2）针对上述工作底稿中显示的实行函证时碰到的问题和回函成果，N注册会计师应当实行哪些审计程序？
五、综合题（本题型共2题，其中第1题24分，第2题21分，本题型共45分在答题卷上解答，答在试题卷上无效答案中的金额用人民币元表达,有小数点时保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
1、公开发行A股的X股份有限企业（如下简称X企业）系ABC会计师事务所欧I常年审计客户A和B注册会计师负责对X企业2023年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次欧I重要性水平为1200000元X企业2023年度财务汇报于2023年2月25日获董事会同意，并于同日报送证券交易所X企业合用的增值税税率为17%其他有关资料如下资料一X企业未经审计的I2023年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下项目金额（万元）资产总额21000股本75004000资本公积一股本溢价法定盈余公积1000未分派利润900主营业务收入18000利润总额300净利润200资料二审计X企业2023年度主营业务收入时，为了确定X企业销售业务与否真实、完整，会计处理与否对H勺，A和B注册会计师拟从X企业2023年开具日勺销售发票日勺存根中选用若干张，查对销售协议和发运单，并检查会计处理与否符合规定X企业2023年共开具持续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2023号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选用10张销售发票样本随机数表（部分）12345110480150110153602011816472223684657325595853133099532413048360225279726576393442167930930624361680078565375703997581837166560612167792106907110084275127756799562729055642069994988728963019197705463079721887698975914342636611028117453108547536857533425398853060资料三在对X企业的审计过程中，A和B注册会计师注意到如下事项:1A和B注册会计师在审计X企业2023年度会计报表时，通过实行销售截止测试发现，X企业2023年1,月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2023年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2023年1月做了如下会计处理借记〃银行存款〃11700000元，贷记〃主营业务收入〃10000000元、〃应交税金-应交增值税销项税额〃1700000元；同步结转对应的主营业务成本，借记〃主营业务成本〃8700000元，贷记〃存货-甲产品〃8700000元在对2023年度会计报表审计时，A和B注册会计师提议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X企业2023年度会计报表X企业调整了2023年度会计报表，但未调整2023年度有关账户和会计报表22023年12月28日，X企业将到期日为2023年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保留对X企业的追索权X企业做了如下会计处理借记〃银行存款〃5820000元、〃财务费用180000元,贷记〃应收票据〃6000000元3为建造厂房和生产线，X企业于2023年6月1日分别向F银行借入年利率为5%日勺专题长期借款9000000元，向H银行借人年利率为6%日勺专题长期借款6000000元该工程估计建造期为1年6个月，采用出包方式，按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款2023年6月至12月，每月月初实际支付的工程进度款分别为8000000元、2500000元、500000元、500000元、1000000元、200000元和1000000元X企业2023年12月31日未经审计日勺该项在建工程余额为14172500元，其中包括利息费用472500元4X企业会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备根据债务单位的财务状况、现金流量等状况，确定坏账准备计提比例分别为账龄1年以内的含1年，如下类推，按其他额的10%计提；账龄1-2年的，按其他额及130%计提；账龄2-3年时，按其他额的150%计提；账龄3年以上的I,按其他额的I80%计提X企业2023年12月31日未经审计的I应收账款账面余额为51929000元，对应日勺坏账准备余额为6364900元应收账款账面余额明细状况如下1年以内1-2年2-3年3年以上应收账款-a企业35150000500000932000应收账款-b企业20000001510000054000应收账款-c企业60000025000应收账款-d企业9500000-12000000应收账款-e企业68000小计4725000036000001011000680005X企业根据企业会汁准则的规定，按照〃成本与可变现净值孰低〃对期末存货进行计价2023年11月末，X企业持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9000000元，由于市场价格下跌，估计可变现净值为8000000元，由此计提了存货跌价准备1000000元2023年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X企业与乙企业于2023年12月5日签订了购销协议，约定于2023年1月以每公斤12400元的价格不含增值税，下同向Z企业销售乙产品400公斤2023年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500元对此，X企业未做任何会计处理，仍保留1000000元的存货跌价准备62023年1月，X企业为G企业向银行借款40000000元提供信用担保2023年12月，因G企业未能偿还到期债务，银行向法院起诉，规定X企业承担连带责任，支付借款本息42400000元2023年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2023年1月25日执行完毕考虑到G企业已宣布破产清算，无法向其追偿债务，X企业在2023年度做了如下会计处理借记〃营业外支出〃42400000元，贷记〃估计负债〃42400000元这一事项使得X企业2023年末欧I营运资金和2023年1月的经营活动产生的I现金流量净额均出现负数针对也许导致对持续经营能力产生重大疑虑的I上述事项，X企业提出了拟采用的改善措施A和B注册会计师实行了必要的审计程序，认为X企业编制2023年度会计报表所根据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性规定:
（1）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第
（2）列第
（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右请代A和B注册会计师确定选用的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？假如上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定X企业2023年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X企业2023年度主营业务收入的总体实际价值（规定列示计算过程）
（2）在资料一时基础上，假如不考虑审计重要性水平，针对资料三中事项
（1）至事项
（6）,请分别回答A和B注册会计师与否需要提出审计处理提议？若需提出审计调整提议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X企业2023年度的企业所得税、期末结转损益及利润分派的影响，下同）
（3）在资料一的I基础上，假如考虑审计重要性水平，假定X企业分别只存在资料三的6个事项中的1个事项，X企业拒绝接受A和B注册会计师针对事项
（1）至事项
（5）提出的审计处理提议（假如有），接受针对事项
（6）提出的审计处理提议（假如有）在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型欧I审计汇报在资料一时基础上，假如考虑审计重要性水平，假定X企业同步存在资料三中日勺事项
（5）和事项
（6）,并且拒绝接受A和B注册会计师对事项
（5）提出的审计处理提议（假如有），但接受对事项
（6）提出的审计处理提议（假如有）在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计汇报，并请代为续编如下审计汇报（请将答案直接填入答题卷第11至12页给定的审计汇报中）审计汇报X股份有限企业全体股东我们审计了后附的X股份有限企业（如下简称X企业）2023年12月31日的资产负债表以及2023年度的利润表和现金流量表这些会计报表的编制是X企业管理当局的责任，我们的责任是在实行审计工作的基础上对这些会计报表刊登意见我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实行审计工作，以合理确信会计报表与否不存在重大错报审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反应我们相信，我们的审计工作为刊登意见提供了合理的基础
2.Y股份有限企业（如下简称丫企业）重要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以丫企业仓库为交货地点C和D注册会计师负责审计丫企业2023年度会计报表，于2023年12月1日至12月15日对丫企业的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行理解、测试与评价资料一C和D注册会计师计划实行如下程序以理解有关内部控制
（1）问询丫企业有关人员，并查阅有关内部控制文献；
（2）检查内部控制生成的文献和记录C和D注册会计师拟订日勺总体审计计划中有关控制测试和评价的部分内容摘录如下:D、将关联方交易与非关联方交易日勺价格、毛利率进行对比，判断关联方交易日勺总体合理性
3、在审计结束或临近结束时，使用分析性复查对会计报表进行总体复核的目的是（）A、针对自上年以来尚未发生变化日勺账户余额搜集证据B、再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C、确定此前尚未识别的异常或未预期到时关系D、确定实质性分析程序对特定认定的合用性
4、甲企业2023年度日勺存货周转率为
2.7,与2023年度相比有所下降甲企业提供的如下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）A、由于重要原材料价格比2023年度下降了10%,甲企业从2023年1月开始将重要原材料的平常储备量增长了20%B、甲企业重要产品在2023年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2023年度相比有所下降，并且甲企业预期销售价格将继续下降C、甲企业在2023年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相称于甲企业月产能的120%,交货日期为2023年1月1日1在理解内部控制后，如认为丫企业内部控制设计合理且得到执行，则对有关内部控制进行测试；2选择2023年1月1日至2023年11月30日作为控制测试样本总体时所属期间；3在控制测试的基础上，形成对Y企业2023年度内部控制有效性的最终评价资料二C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的有关购货与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下1采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先持续编号的采购订单采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先持续编号的入库单，并交采购人员签字确认2应付凭单部门查对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先持续编号的付款凭单会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账月末，在与仓库查对持续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对有关原材料入库数量和采购成本进行汇总应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票日勺原材料编制清单，会计部门据此将有关原材料暂估人账
（3）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的有关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职工E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职工E审批后，还需获得经授权日勺信用审核部门经理F的同意
（4）仓库开具预先持续编号时发货单，并在销售的产品装运后，将有关副本分送开具账单部门、运送单位和顾客开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将有关单据送交会计部门职工G审核会计部门职工G查对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账资料三C注册会计师负责对购货与付款循环的内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，部分内容摘录如下
（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将有关原材料暂估人账，并在10月1日全额冲回上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元经查对同意发出欧I采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到丫企业另需向运送单位支付该原材料日勺运费100000元财务人员解释，由于原材料运费是与运送单位另行结算日勺，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运送单位的运费发票时，Y企业已将运费计入该原材料的采购成本C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的I记录2原材料明细账显示，丫企业在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元不含增值税C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元不含增值税，但对应的入库单所列数量为694公斤财务人员解释，上述数量差异是运送途中损耗所致按照丫企业原材料采购管理规定，乙原材料容许的入库检查差异率为土1%资料四D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，部分内容摘录如下1D注册会计师选用了填制日期为6月25日至26日日勺4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为V企业D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和有关原始凭证中找到了对应的记录，与上述发货单对应日勺销售发票填制日期为6月26日2W企业是丫企业2023年7月新发展欧I客户Y企业信用审核部门同意W企业日勺赊销信用额度为500000元在收到W企业于7月5日预付日勺100000元后，Y企业以每件117元的价格含增值税分别于7月10日和12日向W企业发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职工E同意即予发货D注册会计师检查了有关的银行收款单据，没有发现异常3D注册会计师从丫企业主营业务收入明细账中选用了10月31日最终一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最终一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票日勺填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号财务人员解释，由于丫企业运送安排原因，上述两笔交易的有关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最终一笔交易的客户规定的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和有关销售发票日期填制为10月31日规定:
（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实行哪些审计程序以理解有关内部控制
（2）针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师拟订的总体审计计划中有关控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改善提议
（3）针对资料二第
（1）至第
（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断丫企业上述控制程序在设计上与否存在缺陷假如存在缺陷，请分别予以指出，并简要阐明理由，提出改善提议
（4）针对资料二第
（1）至第
（4）项，请指出哪一项与〃已发生欧I购货业务均已记录〃这一控制目的有关，并确定针对该控制目的的测试程序
（5）针对资料三第
（1）和第
（2）项，请分别指出这些事项重要与存货和应付账款的什么认定有关
（6）针对资料三第
（1）和第
（2）项、资料四第
（1）至第
（3）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项与否表明有关内部控制得到有效执行假如表明有关内部控制未能得到有效执行，请简要阐明理由，并提出改善提议一单项选择题
1.答案C
2.答案B
3.答案C
4.答案B
5.答案C
6.答案B
7.答案D
8.答案C
9.答案C
10.答案D
11.答案A
12.答案B
13.答案D
14.答案B
15.答案A
16.答案C二多选题
1.答案ABD
2.答案ABCD
3.答案ABCD
4.答案BD
5.答案BD
6.答案ABD
7.答案AC
8.答案ABCD
9.答案AC
10.答案ACD
11.答案ACD
12.答案ABD三判断题:
1.答案错误
2.答案对H勺
3.答案对的
4.答案对H勺
5.答案对的
6.答案错误
7.答案对日勺
8.答案错误
9.答案错误D、从2023年6月开始，甲企业将部分产品针对重要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式
5、甲企业2023年度的|借款规模、存款规模分别与2023年度基本持平，但财务费用比2023年度有所下降甲企业提供的如下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）A、甲企业于2023年1月初借入3年期日勺工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2023年1月动工建设，估计在2023年6月竣工B、甲企业在2023年度以美元结算日勺货币性负债日勺金额一直不小于以美元结算的货币性资产的金额人民币对美元的汇率在2023年上六个月保持稳定，从2023年下六个月开始有较大上升C、为了缓和流动资金紧张日勺压力，甲企业从2023年4月起增长了银行承兑汇票时贴现规模D、根据甲企业与开户银行签订的J存款协议，从2023年7月1日起，甲企业在开户银行的存款余额超过1000000元日勺部分所合用日勺银行存款利率上浮
0.5%
6、甲企业2023年度固定资产原值的变动如下:固定资产原值金额年初余额75000万元本年增长20000万元本年减少8000万元年末余额87000万元甲企业2023年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%甲企业房屋建筑物和机器设备时折旧年限分别为30年和23年，估计净残值为零A注册会计师注意到，甲企业2023年新增固定资产是9月份到达预定可使用状态欧I机器设备，2023年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物假定不考虑其他原因，估算的甲企业2023年度折旧费用与如下数额最靠近的是（）A、5344万元B、5367万元C5511万元D、5534万元
（二）B注册会计师负责对乙企业2023年度会计报表进行审计乙企业采用永续盘存制核算存货在实行存货监盘程序时，B注册会计师碰到如下事项，请代为做出对日勺的专业判断
7、B注册会计师在检查乙企业存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量不小于永续盘存记录中的数量假定不考虑其他原因，如下各项中，最也许导致这种状况的是A、供应商向乙企业提供购货折扣B、乙企业向客户提供销货折扣C、乙企业已将购置时存货退给供应商D、客户已将购置时存货退给乙企业
8、假如将与存货有关的内部控制评估为高风险，B注册会计师也许OA、增长测试与存货有关的内部控制的范围B、规定乙企业在期末实行存货盘点C、在期末前或后实行存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交D、检查购货、生产、销售日勺记录和凭证，以确定期末存货余额
9、乙企业的会计记录显示，2023年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零B注册会计师对该类存货采用的I如下措施中，难以发现也许存在虚假销售日勺是（）A、计算该类存货2023年12月日勺毛利率，并与此前月份的毛利率进行比较B、进行销货截止测试C、仍将该类存货列入监盘范围D、选择2023年12月大额销售客户寄发询证函
10、在对存货实行监盘程序时，如下做法中，B注册会计师不应当选择的是（）A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货有关的内容B、对于受托代存的存货，实行向存货所有权人函证等审计程序C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实行向顾客或供应商函证等审计程序D、乙企业有关人员完毕存货盘点后，注册会计师进入存货寄存地点对已盘点存货实行抽查程序
11、在对存货实行抽查程序时，如下做法中，B注册会计师应当选择的是（）OA、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B、事先就拟抽取测试时存货项目与乙企业沟通，以提高存货监盘的效率C、从存货盘点记录中选用项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D、假如盘点记录与存货实物存在差异，规定乙企业改正盘点记录
（三）C注册会计师负责对丙企业2023年度会计报表进行审计在对固定资产进行审计时，C注册会计师碰到如下事项，请代为做出对时的专业判断
12、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，如下审计程序中，C注册会计师最有也许实行的是（）A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保状况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保状况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
13、如下审计程序中，C注册会计师最有也许获取固定资产存在的审计证据的是（）A、观测经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B、问询被审计单位的管理当局和生产部门C、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和有关凭证D、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和有关凭证
14、C注册会计师向丙企业生产负责人问询的|如下事项中，最有也许获取审计证据的是（）A、固定资产的抵押状况B、固定资产的报废或毁损状况C、固定资产的投保及其变动状况D、固定资产折旧时计提状况
（四）D注册会计师负责对丁企业2023年度会计报表进行审计在对应付账款进行审计时，D注册会计师碰到如下事项，请代为做出对日勺的专业判断。
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