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《中级财务会计
（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率、合用消费税税率转让无形A17%10%,资产的营业税为年月发生如下经济业务I5%
20235.向企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款元、增值税元，另有运费元发1B90000001530002023票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付借:原材料902023应交税费-应交增值税（进项税额）153000贷:银行存款
1055000.销售乙产品件，单位售价元，单位成本元该产品需同步交纳增值税与消费税产品已经发25000200150出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同步确认成本借:主营业务成本750000贷:库存商品750000年月日
20091231995.
1678.
92300221.08年月日
20101231774.
0861.
38300238.62年月日
20111231535.
4642.
46300257.54年月日
20121231277.
9222.
08300277.92总额
30015001200.借银行存款3300贷长期应收款300借未确认融资收益
95.16贷财务费用
95.16习题二年度企业实现税前利润万元本年会计核算的收支中，确认国债利息收入元、支付罚金2023A200I8000元；去年终购入并使用的设备，原价万元，本年度利润表中列支年折旧费元，按税法规定该设备40003045000的年折旧额为元从本年起,企业勺所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为递延所57000A H25%,得税的年初余额为企业当年无其他纳税调整事项规定.计算企业本年度固定资产的账面价值、计税基0o1A础；.计算企业本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；.计算企业本年日勺纳税所得2A3A税与应交所得税；年月企业已预交所得税万元，编制企业年末列支所得税费用日勺会计分录
4.20231-1A45A企业本年度固定资产的账面价值元，计税基础元；
1.A=300000-45000=255000=
300000.57000=243000企业本年产生勺递延所得税负债元，本年末的递延所得税负债元；
2.A H=25*25%=3000=0+3000=3000企业本年的纳税所得税个人觉得此处应是“应纳税所得额”
3..A J元，应交所得税元;=2023000-8000+4000-57000-45000=1984000=1984000*25%=496000年月（个人觉得此处应是月”）企业已预交所得税万元，
4.20231-1“1-11A45借所得税费用一当期所得税46000M9贷应交税费一应交所得税46000借所得税费用一递延所得税3000贷:递延所得税负债3000习题三试简要阐明与独资企业或合作企业相比，企业制企业所有者权益的会计核算有何不一样？
1.I答与独资企业或合作企业相比，企业制企业所有者权益勺会计核算的不一样之处独资企业和合作企业H由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分派盈利前不提多种公积，会计上不存在分项反应所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的企业企业而言，独立法律实体的特性以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格日勺规定，会计上必须清晰地反应所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反应所有者权益总额，还应反应每类权益项目的增减变动状况试述商品销售收入确实认条件2答企业销售商品应当同步满足个条件，5企业把与商品所有权有关的重要风险和酬劳同步转移.也就是说,商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的r风险都由购置方承担.企业在销售后来不再对商品有管理权也无法继续控制.7峰肖售日勺商品可以可靠的计量它所形成的金额.3销售商品所形成日勺经济利益可以直接或间接时流入企业.4,销售商品时,有关的已发生的成本或将发生的成本也必须可以可靠的去计量.5,中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案企业为一般纳税人，合用的增值税率为所得税率为企业按净利润的计提法定盈余公积17%,25%,10%年月企业在内部审计中发现如下问题并规定会计部门改正
2312、年月日，企业购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款万元，误记固定资产，至1092115年终已计提折旧元；企业对低值易耗品采用五成摊销法
15000、年月日，企业以万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为年，但年企业对20812200823该项专利未予摊销、年月，企业销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入万元，其销售成本万元3231115001100尚未结转规定分析上述业务所发生的会计差错，并编制改正的有关会计分录、年月日，企业购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款万元，误记固定资产，至1092115年终已计提折旧元；企业对低值易耗品采用五成摊销法15000会计差错将低值易耗品误作固定资产，同步误提折旧，漏摊低值易耗品改正分录借低值易耗品150000贷固定资产150000借管理费用一一低值易耗品摊销75000贷低值易耗品75000借合计折旧15000贷管理费用一折旧
15000、年月日，企业以万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为年，但年企业对20812200823该项专利未予摊销会计差错无形资产合计少摊销年，其中年属于上年度21改正分录借此前年度损益调整250000借管理费用一无形资产摊销250000贷:合计摊销
500000、年月，企业销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入万元，其销售成本万元3231115001100尚未结转会计差错上年度销售成本少结转改正分录借此前年度损益调整11000000贷库存商品11000000习题二现金流量表的编制年企业的有关资料如下.资产负债表有关项目应收账款年初余额元，年末余额元2023Z11000034000预付账款年初余额年末余额元存货年初余额元，年末余额元应付账款年初余额0,1500097607840元，年末余额元预收账款年初余额年末余额元应交税费（应交所得税）年初余额670054000,40001600元，年末余额元.本年度的其他补充资料如下6002J.从银行提取现金元，支付工资元、多种奖金元，其中经营人员工资元、奖金133000300003000180002023元；在建工程人员工资元、奖金元用银行存款支付工程物资货款元
12023100081900.商品销售收入元、销项增值税元
218000030600.商品销售成本元、进项增值税为元
310000015660.本年确认坏账损失元
41000.所得税费用元56600规定根据上述资料，计算企业年度现金流量表中下列项目勺金额列示计算过程Z2023U.销售商品、提供劳务收到的现金1=180000+30600-34000-10000+4000+0-1000=189600,购置商品、接受劳务支付日勺现金2二100000+15660+15000-6700-5400-9760-7840=
127440.支付给职工以及职工支付的现金3=18000+2023=
20230.支付的各项税费.4=1600+6600-600=7600,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付日勺现金5=81900+12023+1000=94900习题
三、什么是会计政策变更？试举两例阐明1答会计政策，是指企业在会计确认、计量和汇报中所采用的原则、基础和会计处理措施会计政策变更，1是指企业对相似的交易或事项由本来采用日勺会计政策改用另一会计政策的行为企业变更会计政策的原因I
①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定变更
②会计政策变更可以提供更可靠、更有关日勺会计信息、试简要阐明编制利润表的本期营业观“与“损益满计观”的含义及其差异.2r答“资产一负债”观净资产法本期营业观定义将收益视为企业在一种会计期间里净资产日勺增长论理根据资本维持观，即通过比较企业两个时点上勺净资产，就可确定利润净资产增长为利润，减少为亏损H利润总额欧计算（期末一期初）净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者区利润）I I收入一费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）不小于投入（费用）的差额论理根据收入和费用确实认、计量与配比企业与其所有者之间勺交易均另行反应利润总额=营业利润+投资净收益+营H业外收支净额.转让一项专利的所有权，收入元已存入银行该项专利的账面余值为元、合计摊销3J1500080000750007L©借银行存款15000合计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-发售无形资产利得
9250.收购农产品一批，实际支付款元我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和的扣除率计48000013%算进项税额农产品已验收入库借:原材料69600应交税费-应交增值税10400贷:现金
80000.委托企业加工一批原材料，发出材料成本为元加工费用元加工过程中发生的增值5D10000025000税元、消费税元，由受托单位代收代交材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工费用和42502500应交日勺增值税、消费税已用银行存款与企业结算D借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500应交税费-应交增值税（进项税额）4250贷:银行存款31750提醒:直接对外销售时，不得抵扣消费税.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款元、增值税元设备已投入使用，款项已通过61800003060银行存款支付借:固定资产180000应交税费--应交增值税（进项税额）30600贷:银行存款
210600.企业在建日勺办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本元750000借:在建工程58500贷:原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）
8500.月底对原材料进行盘点，盘亏金额元，原因待查84000借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷:原材料4000习题二甲企业欠乙企业货款万元现甲企业发生财务困难，短期内无法偿付双方协商，由甲企业一批存货350和所持有日勺企业股票抵债其中，.抵偿存货日勺成本万元，已提跌价准备万元，公允价值万A120015180元；.甲企业持有日勺企业股票股作为可供发售金融资产核算和管理，该批股票成本元，持有2A10000150000期内已确认公允价值变动净收益元，重组日日勺公允价值为每股元乙企业对改项债权已计提的1000003030%坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让欧企业股票作为交易性投资管理甲、乙企业均为一I A般纳税人，经营货品合用的增值税税率分别作出甲、乙企业对该项债务重组业务勺会计分录17%Ho甲借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税（销项税额）
30.60可供发售金融资产（成本）15可供发售金融资产（公允价值变动）10投资收益5营业外收入-债务重组收益
109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积一其他资本公积10贷:投资收益10乙借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税（进项税额）
30.60营业外支出-债务重组损失
4.4贷:应收账款350习题三简答题解雇福利与职工养老金有何区别？、答解雇福利是在职工与企业签订的劳动协议到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）1签订的协议，或者基于商业通例，承诺当其提前终止对职工日勺雇佣关系时支付的赔偿，引起赔偿的事项是解雇，因此，企业应当在解雇时进行确认和计量职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订勺劳动协议到期时，或者职工到达了国家规定的退休年H龄时获得的退休后生活赔偿金额，此种状况下予以赔偿时事项是职工在职时提供时服务而不是退休自身，因此，企业应当是在职工提供服务时会计期间确认和计量、试阐明或有负债披露勺理由与内容2H答其重要理由是在现值的计算波及到诸多有关原因，例如折现期、折现率等对于极具有不确定性日勺或有事项来说，这些原因更难确定对或有负债披露的详细内容如下.或有负债形成日勺原因；.或有负债估12计产生的财务影响如无法估计，应阐明理由；.获得赔偿的也许性3J中级财务会计作业2习题一年月日企业从建行借入三年期借款万元用于生产线工程建设，利率利息于各年未支付200911H10008%,其他有关资料如下工程于年月日动工，当日企业按协议向建筑承包商乙企业支付工程款万元第一季度该1200911300笔借款日勺未用资金获得存款利息收入万元4年月日工程因质量纠纷停工，直到月日恢复施工第二季度该笔借款未用资金获得存款220094173利息收入万元4年月日企业按规定支付工程款万元第三季度，企业该笔借款的闲置资金万元购入3200971400300交易性证券，获得投资收益万元存入银行第四季度，该项证券的投资收益为年末收回本金万元存入银90,300行你那月日，企业从工商银行借入一般借款万元，期限年、利率利息按季度、并4202310150016%于季末支付月日企业支付工程进度款万元101500至年末、该项工程尚未竣工规定.判断年专门借款利息应予资本化的期间.按季计算52023120232应付的借款利息及其资本化金额，并编制年度按季计提利息以及年末支付利息的|会计分录
2023、年资本化期间为年月日一月日，但月日月日应暂停资本化12023200911123141—
630、第一季度2（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）利息资本化金额2二利息费用一闲置资金获得的利息收入（万元）=20-4=16借在建工程--生产线万16借银行存款万4贷应付利息万
20、第二度（暂停资本化）2（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）计入财务费用的金额（万元）2=20-4=16借财务费用万16借银行存款万4贷:应付利息万
20、第三季度3（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）利息资本化金额（万元）2=20-9=11借在建工程-生产线万11借银行存款万9贷应付利息万
20、第四季度4（）专门借款利息（万元），应所有资本化1=1000*8%/4=20（）从月日开始，该工程合计支出已达万元，超过了专门借款万元，应将超过部分占用一般21011200200借款的借款费用资本化合计资产支出加权平均数（）（万元）=200*3/3=200季度资本化率=6%/4=L5%一般借款利息资本化金额（万元）=200*
1.5%=3利息资本化金额（万元）=20+3=23借在建工程--生产线万20贷应付利息万20借在建工程--生产线万3财务费用万
4.5贷银行存款（）万500*6%/
47.5习题二年月日企业发行年期债券一批，面值元，票面利率利息于每年日勺月日、200912K5202300004%,711月日分期支付，到期一次还本该批债券实际发行价为元（不考虑发行费用），债券折价采用实际115366680利率法分摊，债券发行欧实际利率为企业于每年的月末，月末计提利息，同步分摊折价款规定.J5%16121采用实际利率法计算该批企业债券六个月的实际利息费用、应付利息于分摊的折价应付债券利息费用计算I I表.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息日勺会计分录2采用实际利率法计算该批企业债券六个月的实际利息费用，应付利息，分摊折价？lo答所有利息调整费用万元=2023-
1536.668=
463.332计算债券时摊余价值=
1536.668六个月勺实际利息费用H=40+
38.4167=
78.4167六个月应付利息万元.=2023*4%/2=40六个月分摊的折价万元=
1536.668*5%/2=
38.4167编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录2o借:银行存款
1536.668应付债券-利息调整
463.332贷:应付债券-面值2023年上六个月预提利息2023借:财务费用
78.4167贷:应付债券-利息调整
38.4167应付债券--应计利息40年月日支付利息200971借:应付债券-应计利息40贷:银行存款40年月日预提利息20091231计算债券欧摊余价值J=
1536.668+
38.4167=
1575.0847六个月勺实际利息费用H=40+
39.3771=
79.3771六个月应付利息万元.=2023*4%/2=40六个月分摊的折价万元=1575847*5%/2=
39.3771借:借:财务费用
79.3771贷:应付债券-利息调整
39.3771应付债券--应计利息40以此类推.最终还本付利息借:应付债券-面值2023应付债券■应计利息40贷:银行存款2040中级财务会计形成性考核册作业三习题一答案年月日企业采用分期收款方式销售大型设备，协议价款万元，按照约定分年、并于每年200812T15005年末平均收取设备已经发出，发出商品时企业已开出增值税发票，购货方已支付增值税款万元现销T255方式下，该设备售价万元，成本万元规定.编制企业发出商品的会计分录.编制企业分期12009001T2T收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参照教材本题中，年金万元、期数年、现值30051200万元的折现率为）；.编制企业年末收款并摊销末实现融资收益日勺会计分录
7.93%3T
2023.借主营业务成本1900贷库存商品
9002.年份⑴未收本金财务费用收现总额已收本金At=At—l—Dt-1B=A*
7.93%C D=C-B年月日2008111200年月日
20081231120095.
16300204.84。
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