2023年注册会计师审计真题新编

年注册会计师审计真题2023

一、单项选择题

1、有关注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的I是（）oA、审计业务以积极方式对财务报表整体刊登审计意见B、注册会计师重要采用问询、分析程序搜集审计证据C、审计业务需要证据数量高于审阅业务D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务

2、注册会计师一般选定基准乘以某一比例确定财务报表整体重要性有关选定的基准时有关表述,对区1区I是（）oA、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年常常性业务平均税前利润为基准B、处在开办期的J企业，选择费用总支出为基准C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大著名度为目的，选择营业收入为基准D、公益性基金会，选择总资产为基准

3、注册会计师考虑与否实行函证程序时，下列说法中错误H勺是（）oA、向被审计单位的律师函证固定资产的投保状况，函证也许无效B、实行函证程序应考虑被询证者答复询证函的I能力C、函证被审计单位的子企业，回函的可靠性会减少D、不必考虑被询证者的客观性

4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误日勺是（）oA、信赖局限性风险与审计日勺效果有关D、实行特定程序

9、会计估计的不确定性越高越轻易导致重大错报风险，下列属于具有高度估计不确定性的会计估计的有（）oA、未决诉讼的成果取决于数年后才能确定成果的不确定事项B、未采用经承认的计量计算H勺会计估计C、采用高度专业化模型作出的公允价值会计估计D、由被审计单位自主开发H勺模型作出的公允价值会计估计

10、当被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑日勺事项时，被审计单位管理层实行的下列应对措施对区I的有（）oA、变卖资产B、债务融资C、缩减开支D、增长权益资本

三、简答题

1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须所有使用英文，答题对日勺的，增长5分本题型最高得分为11分）ABC会计师事务所接受委托审计甲企业2023年度财务报表，A注册会计师任项目合作人2014年3月5日完毕了审计工作，并于同日将审计汇报提交给甲企业,甲企业于2014年3月10日同意并对外报出在这一过程中碰到下列事项资料一

（1）2014年2月10日，甲企业于2013年12月27日对境外销售日勺5000万元货品被检测不合格，价格尚在商讨中，目前尚未确认收入;

（2）2014年2月15日，法院判决甲企业因上年的技术侵权而应向乙企业支付巨额赔款（假定甲企业未对该事项做出任何处理）；

（3）2014年3月20日，甲企业发生大火，仓库储存的80%日勺存货遭到不一样程度的毁损，损失巨大资料二假设在对甲企业财务报表进行审计的过程中，发现甲企业已经持续三个会计年度发生巨额亏损，重要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保截止审计汇报日，无任何证据表明甲企业采用的各项措施可以有效改善企业的财务和经营状况根据A注册会计师的判断，甲企业不具有持续经营能力，不过甲企业仍然按照持续经营假设编制财务报表

1、规定

（1）根据资料一中的有关事项，请代A注册会计师判断与否属于调整事项，并阐明理由

2、

（2）根据资料二中的有关事项，A注册会计师应当刊登何种审计意见类型？

2、ABC会计师事务所负责审计甲股份有限企业（如下简称甲企业）2023年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了销售与收款循环区I审计状况，部分内容摘录如下

（1）甲企业主营业务为婴幼儿配方奶粉及多种婴幼儿辅食以发运为风险转移，确认销售收入客户口勺平均信用期为60天

（2）与重要客户健康宝宝母婴店签订协议于2015年1月5日发运1000桶配方奶粉，检查甲企业出库单、发运凭证为2014年12月27日，且确认收入甲企业销售人员解释由于紧张元旦期间物流速度缓慢，故提前发货

（3）与某游戏软件开发企业签订协议，于2014年10月20日销售500桶配方奶粉及100盒婴幼儿饼干

（4）与东东网站签订代销协议，按出厂价销售给东东网站，东东网站自行确定售价，且除质量原因外不能退货甲企业在发出商品时，确认销售收入

（5）与某大型综合商场签订销售协议，于2014年10月20日销售配方奶粉10000桶，截止2014年12月31日款项未收回，注册会计师对该大型商场进行函证，回函与甲企业账面记录相符

1、规定上述事项

（2）至

（5）项，请判断与否存在重大错报风险，简要阐明理由答案填入下列表格

2、针对上述重大错报风险（如有），注册会计师应采用哪些应对措施（至少列示三项）？

3、针对上述存在的重大错报风险，注册会计师拟实行分析程序，请列示怎样实行分析程序（至少列示3项）

3、A注册会计师负责甲企业2023年度财务报表审计工作，安排项目组组员B注册会计师执行货币资金项目审计工作发现甲企业货币资金项目的部分状况如下

（1）测算利息收入与银行存款金额不匹配，B注册会计师怀疑甲企业银行存款账簿未记录所有银行账户

（2）甲企业在中国银行和建设银行存在两笔大额定期存款，截止2014年12月31日未到期

（3）甲企业应付账款记账员负责编制银行存款余额调整表，每月末编制所有银行存款账户的I余额调整表

1、针对事项

（1）的状况，注册会计师应实行哪些审计程序？

2、针对事项

（2）的状况，注册会计师应实行哪些审计程序（至少列示3项）？

3、针对事项

（3）的状况，注册会计师对银行存款余额调整表应实行哪些审计程序？

4、ABC会计师事务所初次接受委托，对甲企业2023年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合作人甲企业2023年度财务报表由XYZ会计师事务所日勺X注册会计师负责审计有关事项如下:

（1）A注册会计师在接受委托前，为保证甲企业不存在管理层在正直诚信方面的问题，与X注册会计师进行沟通，并将沟通内容以书面形式提交甲企业管理层

（2）经被审计单位书面同意，X注册会计师容许A注册会计师查阅其工作底稿，A注册会计师将X注册会计师日勺工作底稿作为获取期初余额日勺审计证据，不再对期初余额执行审计程序

（3）由于无法获得甲企业持有日勺某联营企业有关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认日勺投资收益获取充足、合适区J审计证据，X注册会计师对甲企业2023年度财务报表刊登了保留心见甲企业于2023年处置了该项投资A注册会计师认为，导致对上期财务报表刊登保留心见日勺事项已经处理，该事项对2023年度审计意见无影响

（4）接受委托后，A注册会计师在获得甲企业同意后规定查阅X注册会计师日勺工作底稿，X注册会计师在获得甲企业同意后，同意了A注册会计师的规定，在A注册会计师开出借条后，将有关审计工作底稿借给了A注册会计师借条重要内容如下为获取充足、合适日勺审计证据，今从X注册会计师处借阅甲企业2023年度审计工作底稿

1、规定假定上述第

（1）至

（4）项均为独立事项，且不考虑其他原因，逐项指出A注册会计师的处理与否恰当如不恰当，简要阐明理由

5、ABC会计师事务所的A注册会计师为主任会计师，在设计该所的质量控制制度时，制定如下政策

（1）提出扩大鉴证业务市场份额日勺目日勺,规定合作人及经理级别以上员工在保证业务质量日勺前提下,每年完毕一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围

（2）对所有公众利益实体财务报表审计项目应当实行项目质量控制复核，其他项目根据有关原则判断与否需要实行项目质量控制复核

（3）主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任4设置内部举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序，对所有举报事项的调查和处理过程均要执行监督，该项工作由具有合适权限时业务部门时人员操作5审计业务当期工作底稿和永久性工作底稿自完毕审计工作日起至少保留23年

1、规定逐项指出上述制度与否恰当，如不恰当，简要阐明理由

6、A注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表甲企业每月末向客户寄送对账单，规定客户寄回对账单副本，并注明与否一致，若客户回函表明不一致，则追踪调查差异产生的原因A注册会计师决定运用记录抽样措施测试该项控制在整年的运行有效性有关事项如下1A注册会计师计算了各应收账款明细账户2014年12月31日余额的原则差，作为确定样本规模日勺一种原因2对X客户，甲企业本年遗漏寄发对账单针对X客户日勺应收账款余额，注册会计师发函询证,回函无差异A注册会计师不将遗漏寄发对账单视为控制偏差3确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表法选用样本选用的一种应收账款余额较小，A注册会计师选用了一种余额较大的应收账款账户予以替代4对Y客户，甲企业于2015年1月4日寄发对账单，于2015年1月10日收到对账回单，其中有一笔甲企业2014年12月30日发货H勺销售，因Y客户尚未收到货品，Y客户不承认甲企业此笔应收账款销售协议显示，以客户验收商品入库为风险和酬劳转移的时点甲企业因此冲减了该笔应收账款，将发出的商品作为存货体目前财务报表中A注册会计师将此事项评价为一项控制偏差5在对选用的I项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的J数值作为该项控制运行总体偏差率欧I最佳估计6A注册会计师确定的可容忍偏差率为7%假定A注册会计师确定的可信赖过度风险为10%,样本规模为45测试样本后，发现1例偏差当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“

3.9”A注册会计师估计的总体偏差率为

2.22%,远低于可容忍偏差率,因此决定接受总体

1、规定针对上述事项1至6,假设各个事项不互有关联，逐项指出A注册会计师的做法与否恰当，如不恰当，简要阐明理由

四、综合题

1、甲企业是ABC会计师事务所H勺常年审计客户，是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限企业A注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表，拟于2015年3月30日出具审计汇报财务报表整体的重要性水平为50万元资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的甲企业状况及其环境，部分内容摘录如下1甲企业采用经销商买断方式销售A产品和B产品B产品为2023年2月推出的A产品的升级产品，采用撇脂定价法，售价高于A产品20%,成本与A产品持平2023年度A产品售价和成本与2023年度相比基本没有变化根据市场反馈，B产品由于价格较高，并未受到消费者承认2甲企业于2014年3月1日借入2023万元、年利率为8%的专门借款，用于已动工建设并估计于2023年末竣工的新生产线甲企业无其他带息债务因甲企业与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2014年4月1日至2014年7月31日中断32023年8月，出现消费者服用B产品过敏、轻度中毒反应且被省电视台曝光，甲企业被起诉,规定赔偿损失100万元，截止2023年度12月31日法院尚未作出终审判决4甲企业租用丙企业独立仓库储存部分产成品2014年12月31日，该部分产成品H勺账面价值为300万元甲企业与丙企业在年末对账时发现80万元的差异，丙企业解释，该差异是由于甲企业客户于2014年12月30日已提货，而有关单据尚未传至甲企业所致5与此前年度相比，甲企业2023年度固定资产未大幅变动，与折旧有关的会计政策和会计估计未发生变更资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲企业的财务数据，部分内容摘录如下:金额单位万元2023年未审数2023年已审数项目A产品B产品A产品B产品10001500900营业收入0营业成本9008008000存货跌价准备0000000估计负债000资产减值损失00固定资产一合计折旧8001200800在建工程一借款利息资料三A注册会计师对甲企业的有关内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，部分内容摘录如下1注册会计师观测了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2023年度主营业务收入明细账中选用销售记录实行测试，未发现异常2注册会计师问询每周进行采购订单、请购单日勺有关处理，甲企业员工E负责系统信息处理，F负责查对，F表达每期均按照规定进行查对，但假如F由于休假或请假，则会请E代为查对应注册会计师规定，F生成了一种2023年度采购订单、请购单查对表，未发现异常3在抽样追踪2023年度11月20个重要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹财务人员解释，由于新系统的有关数据模块运行不稳定，部分产品附加权平均单位成本的运算成果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正信息审计检查了有关样本时手工修正后产品加权平均单位成本，没有发现差异

（4）注册会计师运用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查与否附有支持性文献，问询采购和销售经理怎样分析存货日勺可变现净值，检查会计主管对存货跌价准务计提日勺账务处理和披露与否恰当检查过程中没有发现异常资料四甲企业为戊企业向银行借款1000万元提供担保2023年10月，戊企业因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款贷款银行因此向法院起诉，规定甲企业承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元2023年1月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由甲企业支付借款本息1200万元，并于2023年1月28日执行完毕考虑到戊企业已宣布破产清算，无法向其追偿债务，甲企业在2023年度做了如下会计处理借记“营业外支出”1200万元，贷记“应付账款”1200万元这一事项使得甲企业2023年末日勺营运资金和2023年1月日勺经营活动产生日勺现金流量净额均出现负数针对也许导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，甲企业提出了拟采用的改善措施A和B注册会计师实行了必要的审计程序，认为甲企业编制2023年度财务报表所根据的I持续经营假设是合理日勺，但持续经营能力仍存在重大不确定性

1、针对资料一第

（1）至

（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项与否也许表明存在重大错报风险假如认为存在重大错报风险，简要阐明理由，并阐明该风险重要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、估计负债、资产减值损失、应收账款、固定资产）的哪些认定有关

2、针对资料三

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试成果与否表明有关内部控制得到有效执行，假如表明有关内部控制未能得到有效执行，请简要阐明理由

3、针对资料四，假定不考虑其他原因，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计汇报，并续编审计汇报答案部分

一、单项选择题

1、【对日勺答案】B【答案解析】选项B属于有限保证业务搜集证据的程序【该题针对“2023审计的概念与保证程度”知识点进行考核】【答疑编号

112539052、【对时答案】C【答案解析】选项A,盈利水平稳定的企业，选择常常性业务的税前利润为基准；选项B,处在开办期日勺企业，选择总资产为基准；选项D,公益性基金会，选择捐赠收入或支出总额为基准请参照《中国注册会计师审计准则问题解答第8号一重要性及评价错报》【该题针对“2023审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号11253906]

3、【对H勺答案】D【答案解析】选项A,律师对固定资产的投保状况也许是不理解的，实行函证程序应考虑被询证者对函证事项日勺理解程度；选项C,被询证者的关联方，其答复的可靠性会减少；选项D,选择函证程序应考虑预期被询证者的客观性【该题针对“2023函证”知识点进行考核】【答疑编号

112539074、【对时答案】A【答案解析】信赖局限性风险与审计的效率有关【该题针对“2023抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号11253908]

5、【对时答案】A【答案解析】有经验的I专业人士，是指会计师事务所内部或外部的I具有审计实务经验，并且对下列方面有合理理解欧I人士

（1）审计过程；

（2）审计准则和有关法律法规的规定；

（3）被审计单位所处日勺经营环境；

（4）与被审计单位所处行业有关的会计和审计问题不包括选项A【该题针对“2023审计工作底稿概述”知识点进行考核】【答疑编号

1125390916、【对时答案】A【答案解析】重新执行合用于控制测试，选项A不对日勺【该题针对“2023理解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号11253910]

7、【对的答案】C【答案解析】选项A,评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实行；选项B,控制环境和其他有关的控制越微弱，注册会计师越不适宜在期中实行实质性程序；选项D,在期中实行了实质性程序后，针对剩余期间，不能仅实行控制测试，而是应当实行实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，以减少期末存在错报而未被发现的风险B、误受风险影响审计效果，轻易导致注册会计师刊登不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注C、假如对总体中的所有项目都实行检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生D、注册会计师依赖应收账款函证来揭发未入账的应收账款，此时也许产生非抽样风险

5、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清晰理解有关事项下列各项中，有经验的专业人士不必满足的条件日勺是（）A、在会计师事务所从事审计业务B、理解审计过程C、理解审计准则和有关法律法规的规定D、理解被审计单位所处的经营环境

6、下列不属于在理解被审计单位及其环境时实行日勺审计程序的I是（）A、重新执行B、分析程序C、观测D、问询被审计单位管理层

7、下列有关实质性程序的I时间安排说法中对的I区J是（）oA、评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当在期中实行实质性程序B、控制环境和其他有关控制微弱，注册会计师应在期中实行实质性程序C、实行实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实行实质性程序D、在期中实行了实质性程序后，注册会计师应针对剩余期间实行控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【该题针对“2023实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11253911]

8、【对日勺答案】D【答案解析】选项A,赊销业务应通过信用管理部门审批，而非销售部经理；选项B,主营业务收入明细账与总账不应由同一人登记；选项C,办理销售退回、销售折扣与折让，应通过合适授权同意；选项D,将按经同意的I销售单供货与按销售单装运货品的职责分离，有助于防止负责装运货品的职工在未经授权的状况下装运产品【该题针对“2023销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】【答疑编号

1125391219、【对日勺答案】B【答案解析】选项B属于审计范围受限，不是函证无效的情形【该题针对“2023应收账款日勺函证程序”知识点进行考核】【答疑编号11253913]

10、【对时答案】B【答案解析】选项B属于测试合计折旧费用分派的恰当性，但无法实现整体合理性目的I【该题针对“2023固定资产的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11253915]1K【对日勺答案】C【答案解析】选项c,注册会计师也许在存货监盘中获取有关存货所有权日勺部分审计证据例如，在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权与否受到限制选项D,存货监盘自身局限性以供注册会计师确定存货的I所有权，也许需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的有关风险请参照《中国注册会计师审计准则问题解答第3号一存货监盘》【该题针对“2023存货监盘”知识点进行考核】【答疑编号

1125391612、【对时答案】D【答案解析】选项A,被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有重要责任；选项B,注册会计师有责任对财务报表与否不存在由于舞弊或错误导致日勺重大错报获取合理保证；选项C,由于审计时固有限制，虽然注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可防止地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险【该题针对“2023识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11253917]

13、【对时答案】B【答案解析】选项B,对于审计中碰到日勺重大困难，应尽快与治理层沟通【该题针对“2023注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】【答疑编号11253918]

14、【对日勺答案】A【答案解析】选项A属于确定内部审计客观性时应考虑的原因【该题针对“2023运用内部审计工作”知识点进行考核】【答疑编号11253919]

15、【对的答案】C【答案解析】不重要构成部分，应当在集团层面实行分析程序请参照《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计》【该题针对“2023针对评估欧I风险采用的应对措施”知识点进行考核】【答疑编号11253920]

16、【对欧I答案】A【答案解析】选项A,假如该项交易日勺其他条款和条件异于与独立各方之间一般达到日勺交易条款，也许存在重大错报风险【该题针对“2023关联方的审计”知识点进行考核】【答疑编号11253922】

17、【对时答案】B【答案解析】选项A,期初余额是以上期期末余额为基础，反应了此前期间的交易和事项以及上期采用的I会计政策的I成果，期初余额是由上期结转至本期的I金额或者是上期期末余额调整的余额；选项C,注册会计师一般不必专门对期初余额刊登审计意见；选项D,期初余额是本期财务报表的基础，应对期初余额实行合适日勺审计程序，获取充足合适的审计证据【该题针对“2023初次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】【答疑编号11253924】

18、【对时答案】D【答案解析】股权融资为正常融资方式，不能表明对持续经营能力产生重大疑虑【该题针对“2023考虑持续经营假设”知识点进行考核】【答疑编号

11253926119、【对欧I答案】C【答案解析】选项ABD属于后来非调整事项【该题针对“2023期后事项”知识点进行考核】【答疑编号

11253930120、【对时答案】C【答案解析】书面申明日勺日期应当尽量靠近对财务报表出具审计汇报日勺日期，但不得在审计汇报后来【该题针对“2023书面申明”知识点进行考核】【答疑编号11253932]

21、【对欧I答案】D【答案解析】选项D,注册会计师应当考虑增长其他事项段，而不是增长强调事项段【该题针对“2023审计汇报日勺强调事项段与其他事项段”知识点进行考核】【答疑编号11253934]【对时答案】B【答案解析】选项A,项目合作人应具有履行职责所规定日勺合适的胜任能力、必要素质和权限，虽然考过了注册会计师，不过并没有实际经验是不具有项目合作人所规定的胜任能力日勺；选项C,项目质量控制复核工作应挑选不参与该业务日勺人员；选项D,会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合作人持续服务同一客户日勺期限及胜任状况不能长时间内持续由同一项目合作人负责审计同一客户，否则也许对独立性产生不利影响【该题针对“2023业务执行”知识点进行考核】【答疑编号11253935]

23、【对日勺答案】D【答案解析】选项D,假如共享的资源仅限于共同日勺审计手册或审计措施，则共享的资源被视为不重要，不形成网络【该题针对“2023网络事务所、公众利益实体与关联实体”知识点进行考核】【答疑编号

11253936124、【对时答案】C【答案解析】假如上期未处理事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体刊登非无保留心见，在导致非无保留心见事项段中同步提及本期数据和对应数据【该题针对“2023比较信息”知识点进行考核】【对时答案】C【答案解析】选项C,注册会计师通过扩大样本规模减少的是抽样风险【该题针对“2023抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号11253938]

二、多选题

1、【对欧I答案】ABD【答案解析】选项C,律师询证函没有替代审计程序，不能以书面申明替代本应获取的其他审计证据请参照《中国注册会计师审计准则问题解答第1号一职业怀疑》【该题针对“2023审计基本规定”知识点进行考核】【答疑编号11253940]

2、【对日勺答案】ABC【答案解析】选项D为承接业务后进行风险评估程序的目的【该题针对“2023初步业务活动”知识点进行考核】【答疑编号11253941]

3、【对欧I答案】ACD【答案解析】选项B,注册会计师可以将分析程序与问询、检查和观测程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的J理解【该题针对“2023分析程序”知识点进行考核】【答疑编号11253942】

4、【对日勺答案】ABC【答案解析】项D,注册会计师一般应当基于收入确认存在尤其风险的假定，分析也许存在的风险类型、发生错报的方式及影响的认定但并非所有状况下都直接认定收入确认存在尤其风险【该题针对“2023评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11253943]

5、【对日勺答案】ACD【答案解析】选项B为常规审计程序，对舞弊导致的重大错报风险应变化审计程序的形式、时间和范围【该题针对“2023识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号

112539446、【对日勺答案】BC【答案解析】选项A,不参与财务汇报编制的人员无法理解其中状况，因此问询是无效日勺参照《中国注册会计师审计准则问题解答第7号一会计分录测试》【该题针对“2023会计分录测试”知识点进行考核】【答疑编号11253945]

7、【对日勺答案】AB【答案解析】选项A,接受委托后，前后任注册会计师的沟通不是强制性规定；选项B,前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定与否容许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，而非强制性规定【该题针对“2023前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】【答疑编号11253946]

8、【对的答案】ABCD【答案解析】参照教材347页【该题针对“2023针对评估日勺风险采用的应对措施”知识点进行考核】【答疑编号

1125394719、【对日勺答案】ABCD【答案解析】选项A,“数年后”具有高度不确定性；选项B,“未采用经承认”具有高度不确定性；选项C,“公允价值会计估计”自身就具有高度不确定性；选项D,“自主开发”具有高度不确定性【该题针对“2023会计估计风险评估程序和有关活动”知识点进行考核】【答疑编号

11253949110、【对欧I答案】ABCD【答案解析】除上述四种应对措施外，还包括获取母企业或其他方面的I支持、调整营销方略等【该题针对“2023考虑持续经营假设”知识点进行考核】【答疑编号112539501

三、简答题

1、【对时答案】事项1属于非调整事项上年的销售尚未确认收入，期后事项的发生状况尚不能产生新的或深入的证据事项2属于调整事项，2023年2月15日，诉讼案件结案，法院判决证明了甲企业在资产负债表日已经存在的现时义务，应当确认2023年度的I负债事项3不属于调整事项，火灾是在财务报表实际报出日之后才发生，对2023年度财务报表并不构成影响Event1is annon-adjusting event.Sales inlast yeardid notrecognise theincome,subsequentevent occurencecannot beas anew orfurther evidence.Event2belongs toadjusting events.On February15th,2023,the lawsuitis settled.Courtdecision hasconfirmed CompanyAs existingcurrent obligationon balancesheet date andliability inyear2023should berecognized.Event3does notbelong toadjusting events.The firehappened afteractual financialreportingdateandhas noinfluence onfinancial statementsof year

2023.【答案解析】【该题针对“2023期后事项”知识点进行考核】【答疑编号11253967]【对的答案】假如判断被审计单位不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具否认意见的审计汇报CPA shouldissue auditreport withadverse opinionif auditclient isconcluded notto continueasa goingconcern howeverfinancial statementis stillprepared onthe goingconcern basis.【答案解析】【该题针对“2023期后事项”知识点进行考核】【答疑编号11253969]

2、【对时答案】与否存在重大错报编号理由风险（是/否）未经客户同意，在销售协议约定的发货期之前发出商品，且被2是审计单位人员日勺解释不合理，表明也许存在收入确认方面时舞弊风险销售标的与销售客户而言不具有合理性，表明也许存在收入确是3认方面口勺舞弊风险4否该代销协议属于视同买断方式，发出货品后应确认收入对该大型商场的销售业务超过信用期仍未收回款项，也许存在是5收入确认方面日勺舞弊风险【答案解析】【该题针对“2023针对认定层次重大错报风险的I深入审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11254016]【对时答案】注册会计师可以采用下列应对措施

①针对收入项目，使用分解日勺数据实行实质性分析程序；

②假如被审计单位采用经销商的销售模式，应关注重要的经销商与被审计单位之间与否存在关联方关系，并通过检查被审计单位与经销商之间的协议或销售协议，出库单、货运单、商品验收单等有关支持性凭证，以确定与否满足收入确认条件；

③结合销售协议中与收款、验收有关的重要条款，对于大额应收账款长期未收回的客户，分析被审

8、注册会计师检查被审计单位销售业务，下列销售业务活动符合企业内部控制制度规定的是（）o A、赊销业务须通过销售部门经理审批B、会计人员A收到发货单、发运凭证、销售发票等原始凭证后，登记主营业务收入明细账及总账C、登记应收账款的会计人员根据客户退货规定，登记账簿D、负责装运货品的职工与按经同意口勺销售单供货H勺职工为不一样H勺人员

9、下列情形中不属于应收账款函证很也许无效的情形是（）oA、以往审计业务经验表明回函率很低B、被审计单位不容许注册会计师函证C、被询证者为电信行业的个人客户D、业务对方为政府机构等不能回函日勺单位

10、甲企业2023年度在经营形势、内部管理等方面与2023年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为注册会计师在对甲企业合计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目日勺审计，测试本年度所计提折旧费用口勺整体合理性，如下各项审计程序中，无法实现上述审计目的日勺是（）oA、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B、复核折旧费用分派汇总表，并与总账和明细账进行查对C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的1比率，并与上年度进行比较D、根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用

11、有关注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的J责任，下列说法中，错误的J是（）oA、定期盘点存货、合理确定存货H勺数量和状况是被审计单位管理层H勺责任计单位仍向其进行销售的合理性和真实性【提醒】不限于上述三种分析程序，参照《中国注册会计师审计准则问题解答第4号一收入确认》中第五个问题【答案解析】【该题针对“2023针对认定层次重大错报风险时深入审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11254017]【对的答案】在收入确认领域，注册会计师可以实行下列分析程序

①将本期销售收入金额与此前可比期间的I对应数据或预算数进行比较；

②分析月度或季度销售量变动趋势；

③将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较【提醒】不限于上述三种分析程序，参照《中国注册会计师审计准则问题解答第4号一收入确认》中第四个问题【答案解析】【该题针对“2023针对认定层次重大错报风险的深入审计程序”知识点进行考核】【答疑编号

1125402013、【对的答案】假如对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实行下列审计程序

①理解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施理解汇报期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注与否存在越权开立银行账户日勺情形

②问询办理货币资金业务时有关人员理解银行账户时开立、使用、注销等状况必要时，获取被审计单位已将所有银行存款账户信息提供应注册会计师的I书面申明

③注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户与否完整

④结合其他有关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收付款银行账户与否包括在注册会计师已获取的开立银行账户清单内【答案解析】【该题针对“2023银行存款和其他货币资金审计”知识点进行考核】【答疑编号11254030]【对日勺答案】注册会计师可以考虑下列审计程序

①向管理层问询定期存款存在的商业理由并评价其合理性；

②获取定期存款明细表，检查与否与账面记录金额一致，存款人与否为被审计单位，定期存款与否被质押或限制使用；

③在监盘库存现金的同步，监盘定期存款凭据【答案解析】【该题针对“2023银行存款和其他货币资金审计”知识点进行考核】【答疑编号11254032]【对的答案】注册会计师针对银行存款余额调整表可以考虑实行下列审计程序

①理解并评价与银行存款余额调整表的I编制和复核及差异处理有关的内部控制；

②设计和实行控制测试，针对与银行存款余额调整表有关的控制运行有效性，获取充足、合适日勺审计证据；

③查对银行存款账面余额与银行对账单与否调整一致，假如调整不符，与否查明原因，对需要进行账务调整的事项，与否及时进行处理；

④检查银行存款余额调整表中调整事项的性质【答案解析】【该题针对“2023银行存款和其他货币资金审计”知识点进行考核】【答疑编号11254035]

4、【对时答案】第

（1）项，不恰当

①与前任注册会计师区I沟通需要事先征得被审计单位欧I同意

②应当与前任注册会计师沟通的事项还应包括——前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；——前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的I内部控制缺陷；——前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所欧I原因第

（2）项，不恰当后任注册会计师除查阅前任注册会计师的工作底稿外，还应当对期初余额实行其他恰当的审计程序第

（3）项，不恰当由于无法获取该项股权投资日勺财务信息，无法知悉其对2023年度年初未分派利润和2023年度投资收益的I影响，因此该事项属于导致对上期财务报表刊登保留心见的事项对本期仍有重大影响，且对对应数据的I可比性存在影响，应当刊登保留心见第

（4）项，不恰当X注册会计师应当向A注册会计师获取确认函，就审计工作底稿的J使用目日勺、范围和责任等与A注册会计师达到一致意见【答案解析】【该题针对“2023前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】【答疑编号11254041】

5、【对时答案】事项

（1）,恰当事项

（2）,不恰当应对所有上市实体财务报表审计实行质量控制复核事项

（3）,不恰当会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任事项

（4）,不恰当应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、合适经验和权限的人员负责对调查的监督事项

（5）,不恰当当期和永久性工作底稿应当自审计汇报日起，至少保留23年【答案解析】【该题针对“2023质量控制制度的目日勺和对业务质量承担的领导责任,2023有关职业道德规定,2023业务执行”知识点进行考核】【答疑编号11254047]

6、【对欧I答案】第

（1）项不恰当在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的原则差第

（2）项不恰当细节测试未发现错报，并不表明控制运行有效因被审计单位遗漏寄发对账单，应作为一项控制偏差第

（3）项不恰当不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合记录抽样的I原理第

（4）项不恰当甲企业的控制起到了应有的作用，防止了错报，表明控制运行有效第

（5）项恰当第

（6）项不恰当运用记录抽样，应考虑抽样风险总体偏差率上限=

3.9+45=

8.67%,高于可容忍偏差率,注册会计师不应接受总体【答案解析】【该题针对“2023应收账款日勺函证程序”知识点进行考核】【答疑编号11254062]

四、综合题【对日勺答案】与否也许表明事项序存在重大错报财务报表项目名理由风险称及认定号（是/否）2023年度A产品的毛利率与2023年度相比基本没有变化，A产品毛利率为10%,B产品售价高于A产品20%,成本与A产品基本营业收入/发生营靠近，B产品的毛利率应为25%左右，而测⑴是业成本/完整性存算B产品毛利率为

46.67%,且B产品市场货/存在销量不好，而营业收入高于A产品，存在多计营业收入或少计营业成本的风险2否2023年度诉讼案件很也许承担赔偿责任，估计负债/完整性3是且B产品存在滞销时也许性，存在少存货/计价和分摊计估计负债、少计存货跌价准备、资产减值资产减值损失/完损失的风险整性营业收入/截止营4是存货对账差异也许表明存在收入截止错误业成本/截止存货/完整性固定资产/计价和分摊其他原因没有明显变化日勺状况下，折旧费是5存货/计价和分摊明显下降表明也许存在错报营业成本/精确性【答案解析】【该题针对“2023针对认定层次重大错报风险的深入审计程序”知识点进行考核】【答疑编号112541151【对时答案】与否得到有事项序号效执行（是/理由否）1是在复核人员休息时，查对工作由编制人员负责，存在不相容岗否2位混岗现象自动控制的系统模块存在缺陷，需要手工调整的介入，财务经3否理有权直接输入，产生直接篡改数据而凌驾于账户记录控制之上的风险4是【答案解析】【该题针对“2023针对认定层次重大错报风险的深入审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11254117]【对时答案】

（3）注册会计师应当刊登带强调事项段的无保留心见的I审计汇报审计汇报内容续写如下

二、审计意见我们认为，甲企业财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反应了甲企业2023年12月31日的财务状况以及2023年度H勺经营成果和现金流量

四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注X所述，甲企业为戊企业向银行借款1000万元提供了信用担保因戊企业未能偿还到期债务，银行起诉甲企业承担连带责任，支付借款本息1200万元2023年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2023年1月28日执行完毕考虑到戊企业已宣布破产清算，无法向其追偿债务，甲企业在2023年度财务报表中按规定确认了该项负债并将其确认为损失这一事项使得甲企业2023年末日勺营运资金和2023年1月的经营活动产生的I现金流量净额均出现负数甲企业已在财务报表附注X中充足披露了拟采用的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性本段内容并不影响已刊登的审计意见【答案解析】【该题针对“2023针对认定层次重大错报风险的深入审计程序”知识点进行考核】【答疑编号112541211B、获取有关存货存在和状况时充足、合适日勺审计证据是注册会计师日勺责任C、注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据D、存货监盘局限性认为注册会计师提供存货所有权的充足、合适时审计证据

12、针对舞弊导致日勺重大错报风险，下列说法中对日勺日勺是（）oA、被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有所有责任B、注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致日勺重大错报获取合理保证C、未发现被审计单位的I舞弊行为，表明注册会计师工作失误D、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

13、在审计过程中，注册会计师需要与被审计单位治理层进行沟通，下列有关与治理层沟通的说法中，错误的是（）A、初次承接委托时，与治理层的沟通随同就审计业务达到一致意见一并进行B、在审计过程中碰到的重大困难，应汇总在完毕审计工作时与治理层进行沟通C、假如注册会计师与治理层之间的双向沟通不充足，且状况得不到处理，应当采用合适防备措施D、对于审计准则规定的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

14、下列各项中，在确定内部审计人员与注册会计师与否进行有效日勺沟通时不必考虑日勺是（）A、内部审计的组织地位B、举行会谈的时间间隔C、与否容许注册会计师接触有关内部审计汇报D、注册会计师与否告知内部审计人员也许影响内部审计的所有重大事项

15、注册会计师在确定对构成部分财务信息执行的工作类型时，下列说法错误的是（）oA、具有财务重大性日勺重要构成部分，实行审计业务B、针对也许存在导致集团财务报表发生重大错报的尤其风险时重要构成部分，实行审计业务C、不重要构成部分，不必实行有关程序D、对重要构成部分财务信息已执行的工作仍不能提供充足、合适审计证据时，集团项目组应选择某些不重要的构成部分，实行审计或审阅业务

16、审计过程中，注册会计师识别关联方关系及其交易时，下列说法中错误H勺是（）A、关联方按照公平市场价格进行交易时、不存在重大错报风险B、频繁变更高级管理人员也许表明被审计单位为关联方谋取利益而从事虚假的交易C、临近期末进行大量关联方交易也许表明存在重大错报风险D、管理层不向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易也许表明存在重大错报风险

17、注册会计师对期初余额的理解中对的欧I是（）oA、上期期末余额即为本期期初余额B、期初余额反应了此前期间日勺交易和事项以及上期采用的会计政策日勺成果C、初次承接审计业务，注册会计师应当对期初余额刊登审计意见D、初次承接审计业务，注册会计师不必对期初余额实行审计程序

18、下列情形不会导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑日勺是（）A、净资产为负或营运资金出现负数B、关键管理人员离职且无人替代C、对发生的灾害未购置保险或保额局限性D、进行股权融资

19、注册会计师对A企业2023年度财务报表进行审计，下列期后事项中，属于调整事项的是（）A、2015年1月3日被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应，截止审计汇报日尚未结案B、2015年1月4日公布2023年度利润分派方案C、2014年10月20日被起诉承担连带赔偿责任，2015年1月30日法院结案，判决A企业承担连带赔偿责任，赔付200万元D、2015年1月10日库房失火，导致重大损失

20、下列有关书面申明的说法中，错误的是（）oA、书面申明属于来自于被审计单位内部日勺证据，证明力较弱B、对获取的管理层对重大事项H勺申明，注册会计师在必要时，应将对申明事项的I重要性H勺理解告知管理层C、书面申明的）日期一般为财务汇报公布日D、注册会计师不应以管理层申明替代可以合理预期获取的其他审计证据

21、针对下列提及日勺有关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）oA、异常诉讼或监管行动的未来成果存在不确定性B、提前应用（在容许的状况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则C、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大劫难D、对两套以上财务报表出具审计汇报的情形

22、会计师事务所在委派项目组时，下列做法中对口勺区I是（）oA、会计师事务所可以派遣刚考过注册会计师但没有实务经验的人员作为项目合作人B、会计师事务所对某一项审计业务委派两名项目合作人C、项目合作人可以兼任该项目质量控制复核工作D、对于同一客户日勺持续审计业务应尽量委派同一富有经验日勺人员担任项目合作人

23、在判断一种联合体与否形成网络时，注册会计师应当运用一定的原则下列有关联合体与否构成网络的I判断错误时是（）A、假如一种联合体意在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络B、假如一种联合体意在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络C、假如一种实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络D、假如一种联合体意在通过合作，在各实体之间共享共同的I审计手册，应被视为网络

24、假如上期导致非无保留心见日勺未处理事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）oA、由于是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，因此注册会计师不用予以关注B、在阐明段中仅需阐明未处理事项对比较数据的重大影响C、对本期财务报表整体刊登非无保留心见，在导致非无保留心见事项段中同步提及本期数据和对应数据D、在审计汇报中增长强调事项段阐明这一状况

25、下列有关非抽样风险日勺说法中，错误日勺是（）A、注册会计师实行控制测试和实质性程序时均也许产生非抽样风险B、注册会计师保持职业怀疑有助于减少非抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模减少非抽样风险D、注册会计师可以通过加强对审计项目组组员的监督和指导减少非抽样风险

二、多选题

1、下列有关注册会计师在审计过程中保持职业怀疑日勺说法中，对的日勺有（）oA、注册会计师应在审计过程日勺一直保持职业怀疑态度B、审计中的困难、时间或成本不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力局限性的审计证据的理由C、如无法获取律师询证函，可以以被审计单位管理层的书面申明作为替代审计证据D、不能将通过问询获取的I审计证据作为充足、合适时审计证据

2、注册会计师在承接业务之前进行初步业务活动H勺目的J包括（）oA、保证会计师事务所具有执行业务所需日勺独立性和专业胜任能力B、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解C、不存在因管理层诚信问题而也许影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D、识别被审计单位存在的重大错报风险

3、下列有关注册会计师在风险评估时实行分析程序的I说法中对的时有（）oA、实行风险评估程序时，运用分析程序是强制性规定B、在风险评估阶段，分析程序应单独运用C、注册会计师不必在理解被审计单位及其环境日勺每首先都实行分析程序D、在风险评估阶段，运用分析程序使用的数据汇总性较强

4、有关注册会计师对尤其风险的考虑中，下列说法中对日勺日勺有（）oA、注册会计师应当在考虑识别出的控制对有关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报时重要程度和发生区I也许性，判断风险与否属于尤其风险B、重大非常规交易轻易导致尤其风险C、针对尤其风险，注册会计师应当理解和评估有关的控制活动D、注册会计师应当直接认定被审计单位收入确认存在尤其风险

5、下列注册会计师针对收入项目存在舞弊导致日勺重大错报风险所实行的审计程序中，对的H勺有（）A、按月份将本期收入与此前年度收入进行比较B、向被审计单位的客户函证应收账款余额C、向被审计单位的销售人员问询销售状况D、期末在被审计单位的发货现场观测发货状况

6、在设计和实行测试平常会计核算过程中作出H勺会计分录以及编制财务报表过程中作出H勺其他调整与否合适时，注册会计师的做法对日勺的有（）oA、向不参与财务汇报过程日勺人员问询与否存在异常状况B、向参与财务汇报过程的人员问询与处理会计分录和其他调整有关的不恰当或异常的活动C、选择在汇报期末作出的会计分录和其他调整实行测试D、考虑与否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

7、A注册会计师通过投标承接了甲企业2023年度财务报表审计业务，甲企业2023年度财务报表由B注册会计师审计下列说法中错误的有（）A、接受委托后，A注册会计师应当通过查阅B注册会计师日勺工作底稿获取有关审计证据B、B注册会计师在获取被审计单位书面确认函后应当为A注册会计师提供所有审计工作底稿C、查阅前任注册会计师的工作底稿不能减轻后任注册会计师的责任D、A注册会计师应将沟通内容记录于工作底稿中

8、在集团财务报表审计业务中，假如集团项目组已执行的工作仍不能提供充足、合适审计证据时，集团项目组应选择不重要的构成部分执行的工作包括（）oA、使用构成部分重要性对构成部分财务信息实行审计B、使用构成部分重要性对构成部分财务信息实行审阅C、对一种或多种账户余额实行审计。