2023年初级会计职称分录大全

初级会计职称分录大全

1.现金清查a,现金短缺借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷库存现金借其他应收款-XX贷待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借管理费用贷待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借库存现金贷待处理财产损益-待处理流动资产损益借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷其他应付款无法查明原因借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷营业外收入

2.交易性金融资产a.获得时借交易性金融资产-成本应收股利（应收利息）投资收益贷银行存款（其他货币资金-存出投资款）b持有时一一现金股利和利息

（1）收到买价中包括的股利和利息营业外支出（非常损失）贷待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要承担增值税借营业外支出贷待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税（进项税额转出）14长期股权投资成本法获得借长期股权投资贷银行存款假如实际支付价款中具有已宣布但未派发的现金股利时借长期股权投资应收股利贷银行存款宣布现金股利投资前借应收股利贷长期股权投资投资后借应收股利贷投资收益权益法获得初始成本入帐借长期股权投资-成本贷银行存款初始成本〈应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额借长期股权投资-成本贷银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借长期股权投资-损益调整贷投资收益宣布现金股利借应收股利贷长期股权投资-损益调整发生亏损借投资收益贷长期股权投资-损益调整所有者权益变动增长借长期股权投资-其他权益变动贷资本公积-其他资本公积减少反之15固定资产获得外购1不需安装借固定资产贷银行存款2需安装购入时借在建工程贷银行存款支付安装费借在建工程贷银行存款可使用借固定资产贷在建工程建造1自营工程购入工程物资借工程物资贷银行存款领用借在建工程贷工程物资使用借在建工程贷库存商品应交税费-应交增值税（销项）如工程领生产用W、J材料借在建工程贷原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）支付其他费用借在建工程贷银存/应付职工薪酬可使用时借固定资产贷在建工程16固定资产折旧措施1）年限平均法年折旧率=1-估计净残值率X100%估计使用受命（年）月折旧率二年折旧率2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-估计净残值率）估计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%估计使用受命（年）月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最终两年固定资产帐面净值-估计净残值4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%估计使用受命日勺年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=（固定资产原价-估计净残值）X月折旧率17固定资产折旧借制造费用/管理费用/销售费用贷合计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理获得发售收入等支付清理费交纳有关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈

1.盘盈固定资产借固定资产贷此前年度损益调整2,确定应交所得税借此前年度损益调整贷应交税费-应交所得税3,结转留存收益借此前年度损益调整贷盈余公积-法定盈余公积利润分派-未分派利润20固定资产盘亏1,盘亏固定资产借待处理财产损益贷固定资产合计折旧

2.报经同意转销借营业外支出-盘亏损失贷待处理财产损溢21无形资产获得银行存款研发支出-费用化支出管理费用研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消借管理费用（其他业务成本）贷合计摊销23无形资产处置借银行存款贷无形资产差额计入合计摊销应交税费-应交营业税营业外收入无形资产减值准备或营业外支出24短期借款获得借银行存款贷短期借款计息借财务费用贷应付利息偿还借短期借款贷银行存款25预收帐款收帐借银行存款贷预收帐款发货借预收帐款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）26应付职工薪酬a确认借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分派贷应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金）b发放工资借应付职工薪酬-工资贷库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借应付职工薪酬-职工福利贷库存现金等支付社会保险费借应付职工薪酬-社会保险费贷银行存款等发放非货币性福利借应付职工薪酬-非货币性福利贷主营业务收入（市价）应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本借主营业务收入（成本价）贷库存商品27一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借应收帐款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）视同销售行为借在建工程/长期股权投资贷应交税费-应交增值税（销项税额）进项税额转出借待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）交纳增值税借应交税费-应交增值税（已交税金）贷银行存款应交税费------------应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借营业税金及附加贷应交税费-应交消费税自产自用借固定资产/在建工程/营业外支出贷应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资分派给职工等借营业税金及附加贷应交税费-应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借委托加工物资/生产成本等贷应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产借应交税费-应交消费税贷应付帐款/银行存款等学会计论坛金银首饰借营业税金及附加贷应交税费-应交消费税29应交营业税借营业税金及附加贷应交税费-应交营业税发售不动产借固定资产清理贷应交税费-应交营业税实际交纳借在应交税费-应交营业税贷银行存款30应交资源税对外销售应税产品借营业税金及附加贷应交税费-应交资源税自产自用借生产成本/制造费用贷:应交税费-应交资源税31都市建设维护税借营业税金及附加/其他业务成本贷应交税费-应交都市建设维护税实际上交借应交税费-应交都市建设维护税贷银行存款32教育费附加借营业税金及附加贷应交税费-应交教育费附加33土地增值税企业转让土地借固定资产清理贷应交税费-应交土地增值税无形资产借银行存款贷应交税费-应交土地增值税同步冲销土地使用权的帐面价值贷无形资产按其差额借营业外支出或贷营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源赔偿费借管理费用贷应交税费-应交房产税35应交个人所得税借应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税36应付利息确定期借财务费用贷应付利息支付时借应付利息贷银行存款37应付股利确定期借利润分派-应付现金股利或利润贷应付股利支付时借应付股利贷银行存款38其他应付款发生时借管理费用贷其他应付款支付时借其他应付款贷银行存款39长期借款获得借银行存款贷长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未到达可使用状态前计入在建工程成本固定资产到达可使用状态计入财务费用偿还借款支付债券本息借应付债券-面值/应付债券-应计利息/应付利息贷银行存款如有应当付的利息借应付利息贷银行存款40应付债券获得借银行存款贷应付债券-面值差额借或贷应付债券-利息调整利息按面值发行借在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷应付债券-应付利息分期付息到期一次还本日勺债券按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债券按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债券-应计利息还本付息借应付债券-面值/应付债券-应计利息/应付利息贷银行存款41实收资本接受现金投资借银行存款贷实收资本差额计入资本公积借银行存款（股数X价格）贷股本（股数X面值）资本公积-股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分派利润非现金投资借固定资产贷实收资本借原材料贷实收资本应交税费-应交增值税（进项税额）借无形资产-非专利技术贷实收资本-土地使用权42实收资本增长变动追加投资借:银行存款/固定资产/无形资产贷实收资本（股本）差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借资本公积盈余公积贷实收资本（股本）43实收资本减少变动回购借库存股（股数X价格）贷银行存款注销借股本（股数X面值）贷库存股资本公积盈余公积未分派利润当冲减日勺资本公积不小于企业既有日勺资本公积应冲减盈余公积回购借库存股贷银行存款注销借股本贷库存股资本公积-资本溢价44资本溢价借银行存款贷实收资本资本公积-资本溢价45股本溢价借银行存款（股数X价格）贷股本（股数X面值）借银行存款（其他货币资金-存出投资款）贷应收股利（应收利息）

（2）持有期间享有日勺股利和利息借应收股利（应收利息）贷投资收益借银行存款贷应收股利（应收利息）c期末计量

（1）公允价值,帐面余额借交易性金融资产-公允价值变动贷公允价值变动损益

（2）允价值v帐面余额借公允价值变动损益贷交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=发售日勺公允价值-初始入帐金额

（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益借银行存款贷交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益

（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失资本公积-股本溢价发行费用借资本公积-股本溢价贷银行存款盈余公积未分派利润46利润分派可供分派的利润=当年实现的净利润十年初未分派利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入结转本年利润借本年利润贷利润分派-未分派利润提取法定盈余公积宣布发放现金股利借利润分派-提取法定盈余公积-应付现金股利贷盈余公积应付股利同步借利润分派-未分派利润贷利润分派-提取法定盈余公积-应付现金股利利润分派如借方余额表达合计未弥补的亏损数，贷方余额表达合计未分派W、J利润数对于未弥补亏损用后来年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）提取盈余公积借利润分派-提取法定盈余公积贷盈余公积-法定盈余公积盈余公积补亏借盈余公积贷利润分派-盈余公积补亏盈余公积转增资本借盈余公积贷股本盈余公积发放现金股利或利润

（1）宣布分派股利借利润分派-应付现金股利盈余公积贷应付股利

（2）支付股利借应付股利贷银行存款50一般销售业务1）确认借应收帐款/银存/应收票据贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2）结转借主营业务成本贷库存商品/银行存款51已经发出但不符合收入确认条件的商品1）发出借发出商品贷库存商品2）纳税义务借应收帐款贷应交税费-应交增值税（销项税额）3）确认收入借应收帐款贷主营业务收入4）结成本借主营业务成本贷发出商品52现金折扣1）赊销借应收帐款（总价）贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2）借主营业务成本贷库存商品3）收入货款借银行存款贷应收帐款财务费用53销售折让（已经确认销售收入）1）销售实现时借应收帐款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借主营业务成本贷库存商品2）发生销售折让借:主营业务收入（折让金额）贷应收帐款应交税费-应交增值税（销项税额）3）实际收到款项借银行存款贷应收帐款54销售退回A没有确认收入的1）发出商品借发出商品贷库存商品2）退回借库存商品贷发出商品B已经确认收入的1）冲减收入借主营业务收入贷应收帐款等应交税费-应交增值税（销项税额）2）冲减成本借库存商品贷主营业务成本55预收款方式销售商品1）预收货款借银行存款贷预收帐款2）发出商品借预收帐款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借主营业务成本贷库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方1）发出代销商品借委托代销商品贷库存商品2）确认收入借应收帐款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3）结转成本借主营业务成本贷委托代销商品4）手续费借销售费用贷应收帐款5）结算货品借银行存款贷:应收帐款受托方1）收到商品借委托代销商品贷贷销商品款2）对外销售借银行存款贷委托代销商品应交税费-应交增值税（销项税额）3）收到增值税专用发票借应交税费-应交增值税（进项税额）贷应付帐款4）支付货款计算代销手续费借代销商品款贷银行存款应付帐款（税款）其他业务收入（手续费收入）57销售材料等存货1）获得原材料销售收入借银行存款贷其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2）结转已销原材料欧J实际成本借其他业务成本贷原材料58劳务完毕当年完毕1）完毕借应收帐款/银行存款贷主营业务收入借主营业务成本贷银行存款等2）发生有关支出借劳务成本贷银行存款3）确认收入结转劳务总成本借应收帐款/银行存款贷主营业务收入借主营业务成本贷劳务成本59当年不能竣工（能可靠估计）竣工比例法本期确认的收入=劳务总收入X竣工进度-此前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本X竣工进度-此前期间确认日勺费用1）发生成本借劳务成本贷:银行存款/应付职工薪酬等2）预收款项借银行存款贷预收帐款3）劳务收入结转劳务成本借预收帐款贷主营业务收入借主营业务成本贷劳务成本60当年不能竣工（不能可靠估计）部分或者所有可以赔偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本不能赔偿的I不能确认收入61让渡资产使用权日勺使用费收入1）一次支付，没有后续服务借银行存款贷其他业务收入2）提供后续服务确认使用费收入借应收帐款/银行存款贷其他业务收入摊销借其他业务成本贷合计摊销62有关帐户各费用帐户本年利润发生费用结转费用借财务费用贷应付利息支付时借应付利息贷银行存款转载自初级会计职称分录大全-初级会计师考试（助理会计师）-学会计论坛借（贷）公允价值变动损益贷（借）投资收益3应收票据a获得借应收票据（面值）贷主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b道期收回借银行存款贷应收票据c到期未收回借应收帐款贷应收票据d未到期背书转让借原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷应收票据如有差额借〃或贷〃银行存款4应收帐款a赊销借应收帐款贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）b代垫运费借应收帐款C收回货款借银行存款贷应收帐款发生现金折扣时借银行存款财务费用贷应收帐款d改用商业汇票结算借应收票据贷应收帐款5预付帐款a付款借预付帐款贷银行存款b给货借材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷预付帐款c预付v货款借预付帐款预付,货款借银行存款贷银行存款贷预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-坏帐准备科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额成果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a计提坏帐准备借资产减值损失-计提的坏帐准备贷坏帐准备冲减多计提坏帐准备借坏帐准备贷资产减值损失-计提日勺坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借坏帐准备贷应收帐款c已确认日勺坏帐又收回借应收帐款贷坏帐准备借银行存款贷应收帐款已经确认并转销日勺应收款项后来又收回的I,也可以直接按照实际收回金额借银行存款贷坏帐准备7存货发出计价措施a个别计价法b先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本♦存货数量发出存货实际成本=发出数量x加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量X本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量X本月月末存货单位成本8原材料实际成本法（科目原材料在途物资）a款货两清借原材料b款到货未到借在途物资贷银行存款等贷银行存款货到验收入库借原材料贷在途物资c发出原材料借生产成本/制造费用/管理费用贷原材料计划成本法科目材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款b验收入库按计划成本入借原材料（计划）贷材料采购c期末结转超支借材料成本差异节省借材料采购贷材料采购贷材料成本差异d发出材料（计划成本）借生产成本/制造费用/管理费用贷原材料e成本差异率结转发出材料应承担日勺差异额材料成本差异率二期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应承担日勺差异额=发出材料的计划成本x材料成本差异率借材料成本差异贷生产成本一一基本生产成本一一辅助生产成本管理费用制造费用9包装物生产领用借生产成本贷周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品发售不单独计价日勺包装物借销售费用（实际成本）贷周转材料-包装物按按其差额倍或贷材料成本差异随同商品发售单独计价日勺包装物

1.发售单独计价包装物借银行存款贷其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）

2.结转所售单独计价包装物B勺成本借其他业务成本贷周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用借周转材料-低值易耗品-在用贷周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的二分之一借制造费用贷:周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的二分之一借制造费用贷周转材料-低值易耗品-摊销同步借周转材料-低值易耗品-摊销贷周转材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物资发出材料借委托加工物资（实际）贷原材料（计划）或借或贷材料成本差异借方节省贷方超支支付加工费运费借委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款验收入库借原材料（计划）/周转材料-低值易耗品贷委托加工物资（实际）或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业竣工入库借库存商品贷生产成本销售借主营业务收入贷库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本=销售净额-销售净额X毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品日勺实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊日勺进销差价期末结存商品的实际成本二期初库存商品H勺进价成本+本期购进商品H勺进价成本-本期销售商品日勺实际成本本期销售商品的成本（即进价）进价率=进价本期销售商品实际成本（进价户进价（期初+本期购入）x木期售出售价售价（期初+本期购入生产）商品日勺售价13存货清查盘盈同意前借原材料（等）贷待处理财产损益-待处理流动资产损益同意后借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷管理费用盘亏同意前借待处理财产损益-待处理流动资产损益贷原材料同意后借原材料（残料入库）其他应收款（保险或过错人赔偿）管理费用（一般经营损失）。